Система енвд у продавца недвижимости

Налоги при продаже недвижимости при ЕНВД

Опции темы
  • Версия для печати
  • Отправить на E-mail…
  • Подписаться на эту тему…

Налоги при продаже недвижимости при ЕНВД

Предприниматель в отдельно стоящем здании осуществляет предпринимательскую деятельность, облагаемую ЕНВД. Здание приобретено в то время как он уже осуществлял деятельность, облагаемую ЕНВД и только для этой деятельности.

Других видов предпринимательской деятельности он не ведёт и это здание использует исключительно для указанного вида деятельности.

В силу сложившихся обстоятельств часть указанного здания им продаётся, а на оставшейся части он продолжает заниматься предпринимательской деятельностью, облагаемой ЕНВД.
Какие дополнительные налоги предприниматель обязан уплатить?

По моему мнению — дополнительно никаких.
Каковы Ваши мнения?

Думаю налог на прибыль и НДС

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 11 марта 2008*г. N*03-11-04/3/113

Вопрос: Районное потребительское общество убедительно просит дать разъяснения порядка налогообложения операций по реализации движимого и недвижимого имущества плательщиком единого налога на вмененный доход.
На сегодняшний день существует два противоречащих друг другу мнения.
В письме Минфина РФ от 16.07.2007*г. N*03-11-05/158 единый налог на вмененный доход применяется только для видов деятельности, упомянутых в пункте 2 статьи 346.28 Налогового кодекса и эту операцию под уплату налога отнести нельзя.
Неоднократно в публикациях были даны консультации, разъясняющие, что реализация движимого и недвижимого имущества является разовой сделкой и не является по гражданскому законодательству видом деятельности ввиду отсутствия ее систематичности (пункт 1 ст.*2 ГК РФ), и поэтому платить налоги по общей системе налогообложения в этом случае не нужно.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу порядка налогообложения дохода, полученного в результате продажи движимого и недвижимого имущества при применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, и сообщает следующее.
В соответствии со статьей 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении видов предпринимательской деятельности, установленных пунктом 2 статьи 346.26 Кодекса.
Пунктом 7 указанной статьи Кодекса установлено, что налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом на вмененный доход, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке.
Статьей 346.27 Кодекса установлено, что под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.
При этом согласно пункту 1 статьи 492 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.
Предпринимательской деятельностью признается самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законодательством Российской Федерации порядке (статья 2 ГК РФ).
Таким образом, реализация имущества, осуществляемая вне рамок деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, подлежит налогообложению в соответствии с иным режимом налогообложения.

Заместитель директора Департамента С.В.*Разгулин

Ответ в этом письме надо разжёвывать.
Но здесь ясно просматривается.
Если продажа недвижимости образует вид деятельности, доход из этих продаж извлекается системно, то надо платить другой налог вне деятельности облагаемой ЕНВД.

Если продажа недвижимого имущества исходит, вытекает из деятельности, облагаемой ЕНВД, то других налогов платить не надо.

И главное в этом письме фраза:- реализация имущества, осуществляемая вне рамок деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход подлежит налогообложению в соответствии с иным режимом налогообложения.

Считаю, что в этом письме чёрным по белому написано.

Если реализация недвижимого имущества не связана с деятельностью, облагаемой ЕНВД — плати дополнительный налог.
И наоборот.
Если реализация имущества исходит и является следствием деятельности в рамках ЕНВД — другого налога платиться не должно.

Если организация, уплачивающая ЕНВД, решит продать ненужный ей объект основных средств (ОС), она обязательно столкнется с вопросом: как квалифицировать такую продажу — как отдельный вид деятельности или же как операцию, совершаемую в рамках деятельности, переведенной на ЕНВД? Ответ на этот вопрос очень важен, так как от него зависит дальнейшее налогообложение.
Минфин России придерживается первого варианта, т.е. продажа основного средства — это отдельный вид предпринимательской деятельности. Чиновники делают интересный вывод: так как п. 2 ст. 346.26 НК РФ, устанавливающим перечень видов деятельности, в отношении которых может применяться система налогообложения в виде ЕНВД, не предусмотрена реализация имущества налогоплательщика (в частности, основных средств), то операции по реализации должны облагаться налогами в общеустановленном порядке.
Иными словами, при продаже объекта ОС организация, уплачивающая ЕНВД, обязана исчислить налог на прибыль и НДС (см. письма Минфина России от 19 июня 2006 г. N 03-11-04/3/297, от 20 декабря 2005 г. N 03-11-05/122, от 18 ноября 2004 г. N 03-06-05-04/47).
С такой точкой зрения согласны и налоговые органы (см., например, письмо УМНС России по Московской области от 8 сентября 2003 г. N 04-20/15896/Ф590).
Однако, по мнению ряда независимых экспертов, такая позиция проверяющих является спорной. В обоснование своей точки зрения эксперты приводят следующее.
Если до того, как реализовать основное средство, фирма использовала его в деятельности, облагаемой ЕНВД, то сама продажа не свидетельствует о том, что фирма решила заниматься новым видом предпринимательства. Ведь, как правило, целью продажи такого имущества является получение денег, которые можно использовать в дальнейшей деятельности фирмы. Именно поэтому в бухгалтерском учете выручка от продажи основных средств включается в операционные доходы, т.е. те, которые не направлены на получение прибыли от реализации товаров, работ или услуг (п. 7 ПБУ 9/99*(1)).
И еще один довод. В Налоговом кодексе РФ ничего не сказано о том, какие налоги при продаже основных средств должны платить предприятия, уплачивающие ЕНВД. А как известно, в ст. 3 НК РФ говорится, что все неясные моменты в законодательных актах следует трактовать в пользу налогоплательщика. Значит, указывают эксперты, налоговые органы не имеют права требовать от фирм, уплачивающих ЕНВД, начислять «обычные» налоги при реализации объектов ОС.
Правда, некоторые независимые налоговые специалисты считают, что с мнением Минфина России следует согласиться. Их аргументация строится на основе норм части второй НК РФ. Так, в п. 1 ст. 346.26 НК РФ говорится, что система налогообложения в виде ЕНВД применяется наряду с общей системой налогообложения. Таким образом, под действие ЕНВД подпадают виды деятельности организации, которые предусмотрены в главе 26.3 НК РФ. А по видам деятельности, не указанным в этой главе, нужно использовать обычную систему налогообложения. Это касается как той деятельности, которую налогоплательщик ведет к моменту перехода на ЕНВД, так и той, которая возникла после такого перехода.
В главе 26.3 НК РФ ничего не сказано о том, какие налоги нужно начислять при продаже объектов ОС, которые использовались в деятельности, подпадающей под ЕНВД. Значит, в данном случае отсутствуют особенности налогообложения и руководствоваться нужно положениями глав 21 и 25 НК РФ.
Итак, на сегодняшний момент существуют две противоположные точки зрения. Первая: продажа объектов основных средств организациями, уплачивающими ЕНВД, является самостоятельным видом деятельности, которая приводит к возникновению обязанности по исчислению налога на прибыль и НДС. Вторая: продажа основных средств самостоятельным видом деятельности не является, следовательно, никаких общепринятых налогов уплачивать не надо.
Судебная практика по данному вопросу пока не сложилась. Поэтому в случае разрешения спора в судебном порядке предугадать исход дела сложно. Сказать можно только одно: если организация не желает спорить с налоговыми органами, ей нужно исчислить налог на прибыль и НДС при продаже основных средств. Кроме того, следуя положениям главы 26.3 НК РФ, в таком случае организации придется вести раздельный учет расходов (п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

Продажа имущества ИП: что изменилось по налогам в 2019 году

В 2019 г. в отдельных случаях доходы от продажи имущества, используемого в деятельности индивидуального предпринимателя, не будут облагаться налогом на доходы физических лиц. Рассмотрим различные варианты налогообложения продажи имущества, а также изменения, вступившие в силу 1 января 2019 года. Оговоримся, что речь будет идти о собственности, находящейся на территории РФ, и что продавец является налоговым резидентом, то есть пребывает в РФ более 183 календарных дней в течение 12 календарных месяцев.

ИП на ЕНВД

Деятельность по продаже недвижимости или транспорта вмененкой не облагается. Это означает, что доходы от реализации будут облагаться по иной системе налогообложения: общей системе налогообложения или упрощенной системе налогообложения (в случае, если предпринимателем было подано соответствующее уведомление, и в Едином государственном реестре имеются подходящие виды экономической деятельности (ОКВЭД)).

Нужно сказать, что продажа коммерческой недвижимости на ЕНВД влечет за собой неприятные налоговые последствия по общей системе налогообложения в размере 13% налога на доходы физических лиц и 20% налога на добавленную стоимость.

ИП на ПСН

В качестве интересных для данной статьи видов деятельности можно отметить оказание услуг по перевозке грузов и пассажиров, а также сдачу в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности. Какие налоговые последствия будут в случае продажи имущества, использованного в указанных видах деятельности?

Для доходов от продажи автотранспорта, жилой и нежилой недвижимости, используемых в предпринимательской деятельности, применяются такие же варианты уплаты налога как в ЕВНД: обложение дохода по общей системе налогообложения или по упрощенной системе налогообложения, если предприниматель является ее плательщиком.

ИП на УСН

Следовательно, в случае продажи имущества, которое использовалось в предпринимательской деятельности, ИП включает такой доход в налогооблагаемую базу по упрощенной системе налогообложения и уплачивает с него 6% или 10% (для субъектов малого предпринимательства в Ростовской области) в зависимости от выбранного объекта налогообложения.

Если суть деятельности предпринимателя — покупка и дальнейшая продажа недвижимости или автомобилей, то такое имущество с точки зрения НК РФ является товаром. Это означает, что в соответствии со ст. 346.17 НК РФ расходы по товарам, приобретенным для дальнейшей реализации, учитываются в момент их продажи. Амортизации имущества в данном случае не происходит.

Если же приобретенное имущество используется как основное средство, то порядок списания в расходы затрат на его приобретение зависит от срока полезного использования такого имущества (статья 346.16 НК РФ). Если срок полезного использования до трех лет включительно, то затраты списываются в расходы в течение года приобретения этого имущества равными частями каждый квартал. Если срок полезного использования от трех до 15 лет включительно, то расходы списываются 50% в течение первого года использования, 30% в течение второго года и 20% в течение третьего года. Если срок полезного использования свыше 15 лет, то расходы принимаются в базу по УСН в течение 10 лет равными частями.

Важно, что в случае продажи основного средства до истечения 3 лет с момента его приобретения (для ОС со СПИ свыше 15 лет — до истечения 10 лет) ИП на УСН обязан произвести пересчет налоговой базы за весь период использования этого имущества (исключить расходы, связанные с приобретением, рассчитать амортизацию в соответствии с главой 25 НК РФ и учесть в налоговой базе), следовательно, доплатить недоимку и пеню.

ИП на ОСН

В ст. 217 НК РФ указаны все доходы, которые освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц. В частности, в п. 17.1 этой статьи прописано имущество, реализация которого не подлежит налогообложению.

1. недвижимое имущество, находившееся в собственности более трех или пяти лет:

Под недвижимым имуществом понимается жилой дом, квартира, комната, в том числе приватизированные жилые помещения, дачи, садовые домики или доли в них.

Если недвижимость оформлена в собственность после 01.01.2016, то минимальный срок владения, необходимый для освобождения от налогообложения, — пять лет (п. 4 ст. 217.1 НК РФ). Однако из этого правила есть исключение: если право собственности оформлено после 2016 г. на имущество, полученное по договору ренты, приватизации, наследства, дарения от члена семьи или близкого родственника, то в отношении такой недвижимости необходимый для освобождения от налогообложения срок владения — более трех лет (п. 3 ст. 217.1 НК РФ).

Читайте также  Как подать декларацию по ндс в электронном виде

2. иное имущество, находившееся в собственности более трех лет:

Под иным имуществом подразумеваются нежилые помещения (например, гараж, сарай, баня и др.), а также автомобили.

Многие предприниматели и физлица совершали значительную ошибку, продавая имущество, используемое в предпринимательской деятельности, и не облагая доход от продажи на основании ст. 217 НК РФ либо заявляя имущественные вычеты, предусмотренные п. 2 ст. 220 НК РФ.

До 1 января 2019 г. в п. 17.1 ст. 217 было указано, что освобождение от налогообложения по срокам владения, описанным выше, не применяется в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности.

Это означало, что ИП на ОСН в случае продажи, например, автомобиля, которым осуществлялись грузоперевозки, обязан был исчислить налог на доходы физических лиц в отношении дохода от продажи независимо от срока владения этим транспортом.

Что изменилось с 1 января 2019 года

Изменения заключаются в том, что абзац про имущество, используемое в предпринимательской деятельности, дополнили исключением, и теперь он звучит следующим образом: «Положения настоящего пункта не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества (за исключением жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или доли (долей) в них, а также транспортных средств), непосредственно используемого в предпринимательской деятельности».

То есть законодатель предоставил освобождение от НДФЛ по сроку владения для жилого недвижимого имущества и автотранспорта, которые использовались в предпринимательской деятельности.

Важно отметить, что указанные изменения не коснулись нежилого имущества, которое специально предназначено для предпринимательской деятельности: магазины, павильоны, торговые помещения, киоски и другие. В случае их продажи физическое лицо или индивидуальный предприниматель будет исчислять НДФЛ независимо от срока владения. То есть льготные положения п. 17.1 ст. 217 НК РФ на доходы от продажи такого имущества распространяться не будут.

Тема: Продажа недвижимости ИП на ЕНВД

Опции темы
  • Версия для печати
  • Подписаться на эту тему…
  • Поиск по теме

    Продажа недвижимости ИП на ЕНВД

    Добрый день! Я телемастер, всегда работал «на дому», лет 7 назад решил открыть свою телемастерскую, зарегистрировался как ИП (ОКВЭД 72.50) на системе ЕНВД.
    Снял в аренду помещение, отработал год — вдвое подняли аренду, съехал. Отработал еще 2 года в другом помещении — оттуда тоже пришлось съехать.
    Устав перевозить мастерскую с места на место, решил с арендами больше не связываться, поднапрягся, продал машину, залез в долги и купил маленькое нежилое помещение в цокольном этаже многоквартирного дома за 1 млн. рублей.
    Отработал почти три года в нем, и поскольку деятельность стала мало востребованной, почти не приносящей дохода — принял решение продать помещение, и погасить долги. За прошедшее время цены на недвижимость здорово упали, и хорошо, если я продам это помещение за 800 тысяч вместо затраченного 1 миллиона..
    И тут я узнаю, что оказывается, все 800 тысяч — это с какого то перепуга вдруг стало моей чистой прибылью, и я обязан уплатить 13% НДФЛ и 18% НДС.
    Нахожусь в шоковом состоянии, мало того что я потерял на покупке-продаже 200 тысяч, так теперь еще и с 800 должен заплатить 31%, т.е. 248 тысяч рублей! За что?!
    В настоящий момент вопрос ИП не закрыто, я по прежнему пытаюсь работать в этом помещении. Что делать, и что это за маразм то такой, объясните пожалуйста!

    Да, так и есть. Если у Вас нет документов на покупку этого помещения.
    Причем тут маразм? У Вас доход будет, как и у всех остальных, продающих недвижимость
    Можно будет уменьшить на профессиональный вычет НДФЛ, если есть документы. С НДС может быть сложнее. Но тут тоже есть выход — получение освобождения по ст.145 НК

    ну, так оно к сожалению и есть, как вариант наверно можно полагаю с ОСНО перейти на УСН с доходов, в итоге потом вместо НДФЛ+НДС получится «только» 6%, в принципе из-за подобных незапланированных операций не попадающих под енвд обычно и советуют сразу переходить на УСН. Т.к. к сожалению чисто ЕНВДшников не бывает, бывает или ОСНО + ЕНВД или УСН + ЕНВД

    тут еще повезло что узнали до того как продали, а не получили письмо из налоговой, где извещают о совершенном правонарушении и помимо недоимки до кучи еще и штраф за несдачу деклараций ( а НДС только в электронном виде), приведшей к недоимке + пени.

    Документы на покупку есть — договор купли-продажи с прошлым собственником. Но в этом договоре к сожалению прописана не вся сумма, а только 600 тысяч. Еще на 400 мне просто выдали расписку. Это при покупке меня так попросил прежний владелец помещения, видимо более прошаренный в этих вопросах чем я..
    Но разве эти 600 тысяч, указанные в договоре как то меняют ситуацию? Насколько я смог подчерпнуть информацию из интернета, налог 13% взимается со всей суммы продажи, а не только с разницы покупка- продажа. К тому же я готов сейчас продать помещение дешевле чем покупал..

    Какой же тут доход? Я же описал свою ситуацию, у меня один сплошной расход, а не доход.. А тут меня еще и просто ограбить хотят! Извините, пишу на эмоциях, но разве вся эта ситуация на маразм не похожа?

    Так что мне делать-то. ребята? Голова кругом, как продавать помещение? Долги гасить надо.. Закрывать ИП, или не закрывать?
    Будь оно неладно, это предпринимательство. Хотел все чтоб по закону, все по честному, налоги платить, напрягался чтоб помещение это чертово купить, а мне теперь как обухом по голове

    Какие молодцы! Все.. И даже не побоялись, что Вы можете стребовать с них эти деньги.. ведь Вы по сути выдали заем.

    Если захотите все-таки заниматься бизнесом далее — зарегистрируете ИП снова. Только совет — сразу заявляйте о переходе на УСН -Доходы. Потому что даже Д-Р вряд ли Вам выгодны.

    Последний раз редактировалось Тавита; 07.04.2017 в 20:18 .

    Так что имущественный вычет не светит точно. Право не платить НДФЛ потому, что имущество принадлежало свыше 3-х лет придется доказывать скорее всего через суд и с непредсказуемым результатом, потому что налоговая и Минфин считают, что если недвижимость использовалась в предпринимательской деятельности, то срок в 3 года неприменим.
    Вряд ли автор хочет ходить по судам

    Чего это с разницы то. Имущественный вычет не применяется в отношении доходов, полученных от продажи недвижимости, которая использовалась в предпринимательской деятельности. Так что пусть уже со всего дохода 13% в бюджет платит.

    Собственно в данном конкретном случае использование в предпринимательской деятельности при ЕНВД доказуемо только в том случае, если воспользовались льготой по налогу на имущество.
    В самом худшем варианте: закрыть ИП на ОСНО — открыть по новой на УСН -Д — продать помещение под 6%.

    Нет. Явно место ведения деятельности автором не скрывалось. И вывеска должна была висеть у мастерской.

    Конечно, им из Росреестра свалится информация о продаже нежилой недвижимости, бывший ИП-шник сдаст 3-НДФЛ с имущественным вычетом, а в заявлении по форме ЕНВД-2 адрес осуществления предпринимательской деятельности нарисован. Налорганам будет очень сложно использование в предпринимательской деятельности нежилой недвижимости доказать.

    да, наверное, это оптимальный вариант.
    Ну или, если время терпит и потихоньку деятельность ведется, подождать до 1 января, перейти на УСН 6% и продать.

    не хочу учить плохому, но это Вам информация к размышлению.
    И еще — если будете продавать за наличный расчет, нужна будет ККМ. Или надо рассчитываться через банк.

    Вопрос ну очень спорный: вообще-то владельцем недвижимости является прежде всего ФЛ. И продавать будет именно он, а не ИП. И сделка оформляется от имени ФЛ без всяких ссылок на ИП.
    ЗЫ: из личного опыта — расчет через депозитарий и без всяких ККТ.

    Вообще-то ИП и есть то самое физлицо. И продавая любой товар он продает свою собственность

    Для бюджета оптимальный, а для ТС лучше вариант из #2 — остается на ОСНО, 145НК, платит только НДФЛ (800-600)*0.13=26 тр
    А на УСН доходы получается налог 48 тр если 6% ставка.

    Да нет никакого спора, доход физик получает в этом случае именно от предпринимательской деятельности.

    опять их двое стало?

    Вы путаете понятия доход и прибыль

    Это в том случае если покупка была зарегистрирована когда этот ИП уже был зарегистрирован как ИП и не закрывался с тех пор, а еще надо получить освобождение от НДС, вдруг чего не так сделает и бабах +18%

    С чего это вдруг?

    Да ладно, люди давно вообще задним числом освобождение получают.

    Уважаемый Телемастер, апсолютно никаких проблем ( если Вы еще не закрыли предпринимательнство)
    Т.к Вы прекращаете деятельность по ЕНВД Вы имеете право перейти на УСН и не дожидаясь конца года (право как и у вновь созданных).
    действуем по следующему графику:
    1) подаем завление о прекращении ЕНВД (ЕНВД-4, если не ошибаюсь)
    2) подаем уведомление по форме 26.2-1 (переход на УСН) — обязательно вместе с пунктом 1, если отказываются принимать и ставить на Вашем экземпляре отметку сдаете или по ТКС через Уполномоченного или почтой.
    2А) НИ В КОЕМ СЛУЧАЕ не ошибаемся в пункте «признак налогоплательщика». ставим там «2-Вновь созданные организации и вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели, включая организации и индивидуальных предпринимателей, подающих уведомление одновременно с документами на государственную регистрацию, а также организации и индивидуальные предприниматели, которые перестали быть налогоплательщиками ЕНВД;»
    2Б) в пункте «переходит на упрощенную систему налогообложения» ставим тоже «2-с даты постановки»
    2В) выбираем систему налогооблажения доходы
    3) считаем 1% фиксированного страх. взноса ((стоимость ОС+база ЕНВД-300т.р.)*1%)
    3А) на основании кодекса Вы обязаны погасить данный налог в течении двух недель. НО советую лишний раз не дразнить налоговую, и так будут огрызаться
    4) расчитываем УСН + платим УСН (ну уплату уже можно и две недели подождать) и не забудьте уменьшить УСН на страх.взносы.

    Расчет ЕНВД в розничной торговле с примерами

    Если организация или индивидуальный предприниматель используют в качестве режима налогообложения Единый налог на вмененный доход, то они должны знать все тонкости и особенности расчета данного налогового сбора. А их в нем немало. Начнем по порядку.

    Основные моменты

    По закону, работать по ЕНВД имеют право те коммерческие организации и индивидуальные предприниматели, которые занимаются определенными видами деятельности. Перечень их прописан в Общероссийском классификаторе услуг населению и частично в ОКВЭД. Однако, конкретные сферы деятельности, при которых возможно использование ЕНВД в каждом регионе определяется индивидуально на уровне местных властей. В свою очередь, они руководствуются экономическими и территориальными особенностями региона.

    Развивая свое предприятие в том или ином направлении, каждый бизнесмен должен знать, подпадает оно под ЕНВД или нет. Важно это по той причине, что если применение «вменёнки» возможно, то компания или индивидуальный предприниматель могут существенно сэкономить на налогах.

    Переход на ЕНВД является строго добровольной процедурой.

    Чем отличается ЕНВД от других форм налогов

    Самое главное отличие ЕНВД заключается в том, что налог здесь выплачивается не с фактически полученной прибыли, а с предполагаемого будущего дохода. При этом единый налог заменяет сразу несколько налоговых выплат, таких как НДФЛ, НДС, налог на имущество и на прибыль.

    ЕНВД для розничной торговли

    Довольно часто «вмененка» используется именно в сфере розничной торговли. Коммерсантам это выгодно: если бизнес идет хорошо, то вне зависимости от величины дохода, им необходимо выплачивать в государственный бюджет строго определенный размер налогов. Правда здесь же кроется и основной недостаток ЕНВД: в случае, когда торговля на нуле или организация, ровно как индивидуальный предприниматель по каким-либо причинам перестали вести свою деятельность, но не успели оповестить об этом налоговую службу, «вмененку» платить все равно придется.

    Читайте также  Отчетность религиозной организации на общей системе налогообложения 2017

    Условия применения ЕНВД для розницы

    Не каждая торговая компания имеет право применять в своей работе спецрежим ЕНВД. Есть ряд ограничений, которые нужно обязательно учитывать при желании работать по «вмененке». Вот они:

    • площадь торгового зала в компании не должна быть выше 150 кв.м. В противном случае торговля должна вестись либо через нестационарную сеть, либо в помещении без наличия торгового зала;
    • учреждения общественного питания не могут пользоваться «вмененкой»;
    • не имеют права работать по «вмененке» продавцы топлива: бензина, газа, а также машинных масел;
    • предприниматели, доставляющие свою продукцию покупателям через интернет-магазины или почту.

    Эти и еще некоторые другие ИП и организации, работающие в области розничных продаж, не могут использовать ЕНВД. Полный перечень ограничений можно найти в Налоговом кодексе РФ.

    Формула и основные параметры для расчета ЕНВД в розничной торговле

    Как и при расчете любого другого налога, бухгалтеры предприятий и организаций, находящихся на ЕНВД, должны знать формулу, по которым данный налог рассчитывается. По ЕНВД она будет такой:

    БД х ФП х К1 х К2 х 15% = ЕНВД

    Пояснения:
    БД – базовая доходность. По своей сути это предполагаемый ежемесячный доход по тем или иным видам деятельности. На 2016 год в рознице он равен 1800 рублей с одного квадратного метра (подробнее о базовой доходности).

    ФП – физический показатель. Для разных сфер физическим показателем могут быть разные явления, например, для транспортных компаний – это автомобили, задействованные в работе, для компаний, оказывающих бытовые услуги населению – это количество персонала. Если говорить о розничной торговле, то физическим показателем здесь будет площадь торгового зала.

    К сведению: для сокращения налоговых выплат при заключении договора по аренде магазина или торгового отдела, лучше сразу разграничить торговые и складские помещения. Это важно, поскольку для расчета налога используется только площадь торгового зала, то есть объект для извлечения прибыли.

    К1 – коэффициент, устанавливаемый на федеральном уровне и отображающий размер инфляции. На языке экономистов этот коэффициент иначе называется дефлятором. Данный показатель меняться один раз год специальным приказом Министерства экономического развития (подробнее о К1).

    К2 — коэффициент, который разрабатывается регионами РФ на местном уровне. В нем учитывается сразу множество факторов: таких как, сезонность, режим работы предприятия или ИП, заработная плата сотрудников и т.д. Для того, чтобы узнать К2, необходимо обращаться в налоговую службу по месту регистрации (подробнее о К2).

    % — размер ставки по налогу.

    Рассмотрим примеры расчетов ЕНВД в разных случаях. Все начальные данные берутся на 2016 год.

    Пример 1 (площадь торгового зала 5-150 кв.м.)

    В первом примере возьмем площадь торгового помещения в 70 кв.м. Магазин находится в регионе, где К 2 равен 0,6.

    Базовый доход – 1800;
    Физический показатель – 70;
    % — 15;
    К1 — 1,798;
    К2 — 0,6;

    Теперь переходим непосредственно к расчету:

    ЕНВД = 1800 х 70 х 1,798 х 0,6 х 15% = 20389,32 рублей

    Это сумма налога, которую налогоплательщик должен оплачивать за один месяц.

    Пример 2 (площадь торгового зала менее 5 кв.м.)

    Если площадь торгового места не превышает 5 кв.м., то надо применять другую формулу для расчета. В данном случае такие параметры как базовая доходность и физический показатель будут составлять строго определенное неизменное значение 9000.

    В приводимом ниже примере пусть площадь торговой точки будет равна 3 кв.м. Регион тот же с К 2 равному 0,6.

    Исходные данные такие:

    Базовый доход + физический показатель – 9000;
    % — 15;
    К1 – 1, 798;
    К2 – 0.6;

    ЕНВД = 9000 х 1,798 х 0,6 х 15% = 1456,38 рублей

    – именно столько должен заплатить в казну по ЕНВД за один месяц работы владелец, к примеру, киоска с торговой площадью в 3 кв.м.

    Пример 3 (торговля смешанными товарами)

    Здесь приведем более подробный расчет с учетом некоторых факторов, влияющих на снижение налога.

    Внимание! Если предприятие ведет торговлю сразу по множеству видов товаров, следует очень внимательно изучать региональный К 2. В некоторых случаях это может существенно снизить налог. Приведем конкретный пример.

    За объект налогообложения возьмем винный магазин, площадью 25 кв.м. Региональный К 2 по алкоголесодержащим напиткам в данном регионе будет равен 1.

    Считаем по вышеприведенной формуле:

    Поскольку ЕНВД надо оплачивать поквартально, то умножаем полученную сумму на 3.

    В итоге имеем 36409,5 – столько надо заплатить в государственный бюджет за один квартал

    Однако в данном случае существует небольшая хитрость, которой можно вполне законно воспользоваться для снижения налога. Винный магазин торгует не только алкоголем, но и различного вида продуктами (в т.ч. закусками), значит, его можно расценивать, как смешанный продовольственный. А для этой категории коэффициент уже совсем другой – всего 0, 27.

    1800*25*1.798*0, 27*0,15=3, 276,85 * 3 = 9830,5 рублей

    Таким образом, разница между первым и вторым расчетом составляет 26 579 рублей.

    Но и это еще не предел. Если рассматривать этот расчет с точки зрения индивидуального предпринимателя, то он может уменьшить этот налог на взносы, уплаченные в ПФР и ФОМС за себя в 100% размере, но только при условии, что они производились регулярно и без задержек. При наличии продавцов данный налог уменьшается на 50% произведенных за них выплат во внебюджетные фонды.

    При грамотном подходе и учете всех факторов налог, оплачиваемый по ЕНВД можно существенно уменьшить. Как видно из вышеприведенного примера на его размер влияют выплаты в ПФР и ФОМС, кроме того, если правильно учитывать базовую доходность (а она для каждого вида деятельности своя), то можно оптимизировать ЕНВД еще интереснее.

    Расчет ЕНВД для ИП: формула, примеры

    Индивидуальные предприниматели, работающие на ЕНВД, должны регулярно рассчитывать сумму налога для уплаты в бюджет. Многие предприниматели уверены, что будут получать хороший доход, работая на вмененке. Ведь налог рассчитывается исходя не из фактической выручки, а из ориентировочных показателей, называемых вмененными. Узнаем, какие особенности расчета есть в 2019 году.

    Переходите с ЕНВД? Подключите Контур.Бухгалтерию

    Скидка 45% в ноябре: 7 590 р. вместо 13 800 р. за год работы

    Нормативная база

    Все аспекты применения ЕНВД содержатся в главе 26.3 НК РФ. Налогоплательщиками на вмененке могут быть юридические лица и индивидуальные предприниматели, кроме тех, кто попал под категории:

    • крупнейший плательщик налога;
    • субъект, оказывающий услуги общественного питания в общеобразовательных, социальных и лечебных учреждениях;
    • компания — доля участия других организаций в которой превышает 25%;
    • организация, среднее число работников которой за последний год превышает 100 человек;
    • предприниматель, который сдает в аренду АЗС или АГЗС.

    Единый налог на вмененный доход можно использовать не на всей территории России. Например, в Москве его отменили еще в 2014 году. Уточняйте, какие виды деятельности подпадают под вмененку в вашем регионе.

    ЕНВД отменят с 1 января 2021 года. Подберите для своего бизнеса другую систему налогообложения с помощью нашего бесплатного калькулятора . Мы написали статью , в которой собрали ответы экспертов на популярные вопросы о налоговых режимах, переходе с ЕНВД и онлайн-кассах . Если вы не нашли ответ на свой вопрос, задайте его в комментариях, мы обязательно ответим.

    Как рассчитать налог ЕНВД для ИП в 2020 году

    Сроки оплаты. Сумма налога, которую вы рассчитаете, должна быть уплачена до 25 числа первого месяца после окончания налогового периода. Если последний день уплаты выпадет на выходной день, перечислите деньги в бюджет на следующий ближайший рабочий день. Сроки уплаты в 2020 году:

    • 1 квартал — до 27 апреля;
    • 2 квартал — до 27 июля;
    • 3 квартал — до 26 октября.

    По итогам 2020 года ЕНВД надо заплатить до 25 января 2021 года.

    Реквизиты для оплаты. Уплатить налог вы можете только по реквизитам налоговой службы региона, где ведете свою деятельность. При этом вам обязательно нужно быть зарегистрированным как налогоплательщик вмененки. Есть виды деятельности, на которые эти нормы не распространяются:

    • развозная и разносная торговля;
    • реклама в транспорте;
    • пассажиро-и грузоперевозки.

    ИП, занимающиеся этими видами деятельности, платят налог с того места, где расположен главный офис предприятия, так как точный адрес ведения деятельности определить невозможно.

    Ответственность при неуплате. Если налог не был вовремя заплачен, ИП привлекут к ответственности. Это может быть:

    • взыскание недостачи по налогу;
    • штраф 20% от суммы долга, если платеж не был произведен плательщиком неумышленно;
    • штраф 40% от суммы долга, если неоплата налога была умышленной;
    • за каждый день просрочки начисляется пеня.

    Порядок расчета

    Рассчитать сумму налога на ЕНВД можно самостоятельно. Для этого вам понадобится формула:

    ЕНВД = БД × ФП × К1 × К2 × ставка налога, где

    • БД — базовая доходность, устанавливается Правительством и отличается по каждому виду деятельности;
    • ФП — физический показатель, в расчет берут количество рабочих, количество транспорта и тд.;
    • К1 — коэффициент, установлен на федеральном уровне и в 2020 равен 2,005;
    • К2 — коэффициент, устанавливается местными властями;
    • Ставка налога — 15%, 10% или 7,5% в зависимости от региона, деятельности и муниципального образования.

    Физический показатель для каждого вида деятельности и базовая доходность на его единицу указана в ст. 346.29 НК РФ. Если вы хотите рассчитать налог за квартал, умножьте полученное значение на 3.

    Уменьшение единого налога на вмененный доход на страховые взносы

    В статье 346.32 НК РФ сказано, что налог, исчисленный за квартал, можно уменьшить на страховые взносы, которые были перечислены в данном квартале. Возможное уменьшение налога:

    • если ИП ведет свою деятельность без работников: размер налога можно полностью уменьшить на сумму отчислений, которые предприниматель сделал «за себя»;
    • если ИП ведет деятельность с работниками: размер налога можно уменьшить на величину общих страховых взносов, но не больше, чем на 50%;
    • также можно уменьшить платежи при совмещении упрощенки и вмененки: вычеты должны распределяться пропорционально занятости работников (если у ИП есть работники) или по решению ИП (если он ведет бизнес без сотрудников).

    Предприниматели на ЕНВД могут получить вычет за покупку онлайн-кассы. Максимальный возврат средств на единицу — 18 000 рублей, включая расходы на покупку, доставку, настройку и модернизацию.

    Примеры расчетов

    Для разных видов предпринимательской деятельности расчеты будут разными, поэтому рассмотрим несколько примеров.

    Пример 1. ИП сдает в аренду жилье площадью 210 м2 в Севастополе. Свою деятельность он осуществляет 3 месяца: апрель, май, июнь. Базовая доходность на один квадратный метр — 1 000 рублей.

    ЕНВД = 1 000 (БД) × 210 (ФП) × 2,005 (К1) × 0,4 (К2) × 15% = 25 263 × 3 = 75 789 рублей — налог за квартал.

    В первом квартале ИП внес за себя часть страховых взносов — 9 000 рублей. Налог можно сократить на эту сумму:

    75 789 − 9 000 = 66 789 рублей — налог к уплате.

    Пример 2. Рассчитаем ЕНВД для ИП при розничной торговле. У предпринимателя есть магазин, в котором от продает женскую одежду, и один сотрудник. Площадь помещения — 15 м2. Оно расположено в ТЦ, где есть площади для розничной торговли. Базовая доходность на 1 м2 — 1 800 рублей.

    ЕНВД = 1 800 (БД) × 15 (ФП) × 2,005 (К1) × 1 (К2 для помещения площадью меньше 30 м2) × 15% = 8 120,3 × 3 = 24 360,9 рублей — налог за квартал.

    В первом квартале ИП заплатил взносы за себя 9 000 рублей и взносы за своего сотрудника — 12 000 рублей. Суммарно эти взносы составляют больше половины налога за квартал, значит мы можем уменьшить налог только в два раза:

    24 360,9 × 50% = 12 180,5 рубля — налог к уплате.

    Пример 3. ИП занимается перевозкой грузов. У него есть 5 авто и свои услуги он предоставляет по региону.

    ЕНВД = 6 000 (БД) × 5 (ФП) × 2,005 (К1) × 1 (К2) × 15% = 9 022,5 × 3 = 27 067,5 рублей — налог за квартал.

    Сумма уплаченных в квартале взносов за себя и сотрудников также превышает половину исчисленного налога, значит мы можем уменьшить налог в два раза:

    27 067,5 × 50% = 13 533,8 рублей — налог к уплате.

    Пример 4. У индивидуального предпринимателя есть мастерская по изготовлению ключей.

    ЕНВД = 7 500 (БД) × 1 (ФП) × 2,005 (К1) × 0,6 (К2) × 15% = 1 353,4 × 3 = 4 060,2 рублей — налог за квартал.

    ИП уплатил взносы за себя — 9 000 рублей, они превышают сумму налога, значит ему не придется платить налог в этом квартале.

    Читайте также  Куда подать жалобу на налоговую инспекцию в москве

    Автор статьи: Александра Аверьянова

    Уплачивайте налог по ЕНВД в веб-сервисе для малого бизнеса Контур.Бухгалтерия. Сервис автоматически рассчитает налог, сократит его на сумму уплаченных страховых взносов, подготовит платежку и затем — отчет в налоговую. Легко ведите учет, начисляйте зарплату, отправляйте отчетность через интернет с Контур.Бухгалтерией. Первый месяц работы — бесплатно.

    ЕНВД – 2020: что изменится для некоторых предпринимателей

    Следующий год станет последним, когда можно использовать ЕНВД. С 1 января 2021 года этот спецрежим будет отменен. Минфин планирует помочь предпринимателям, использующим «вмененку», перейти на другие налоговые режимы.

    Отмена ЕНВД не станет для бизнеса сюрпризом. Во-первых, об этом уже давно предупреждали (Федеральный закон от 29.06.2012 № 97-ФЗ). Во-вторых, в Минфине посчитал, что целесообразности в продлении ЕНВД нет: реальная налоговая нагрузка по ЕНВД не составляет даже 1 % выручки, а режим используется в основном для налоговой оптимизации.

    Так или иначе, но многим предпринимателям и компаниям придется уже в 2020 году прекратить применение ЕНВД и патента.

    Другое изменение связано с появлением законопроекта 720839-7, который в окончательной редакции изменился. Так, первоначально считалось, что права на применение ЕНВД лишаются организации, торгующие маркированными товарами. Однако позже ограничение с 2020 года распространили только на тех, кто торгует следующими товарами, подлежащими обязательной маркировке:

    • лекарственные средства;
    • предметы одежды, принадлежности к одежде и прочие изделия из натурального меха;
    • обувь.

    Следовательно, если в 2020 году вы торгуете этими товарами, то применять ЕНВД вы не сможете. И даже если вы ничем из этого списка не торговали, но начнете это делать в середине года, как только вы осуществите первую реализацию, вы автоматически лишитесь права на применение ЕНВД и патента.

    Обратите внимание: согласно последним изменениям, те, кто торгует маркированными товарами, совмещать ЕНВД по иным видам деятельности тоже не сможет. Таким образом, если вы торгуете лекарственными средствами или одеждой, обувью или меховыми изделиями, по всем остальным видам деятельности в 2020 году вы должны применять УСН или ОСН.

    Ведите бухучет и отправляйте отчетность через интернет

    Чтобы определиться, что для вас выгоднее — УСН или ОСН, посчитайте налоговую нагрузку по применению «упрощенки» и общей системы налогообложения. Часто бухгалтеры, имевшие дело с ЕНВД и с большой номенклатурой в рамках торговой деятельности, боятся переходить на УСН. Но на самом деле все не так сложно. Для начала стоит внимательно изучить ст. 346.17 НК РФ, в которой прописано, как учитываются товары, купленные с дальнейшей реализацией. Если у вас большая номенклатура товаров, вы можете в учетной политике установить правило по списанию этих товаров. Здесь есть смысл пользоваться учетом по остаткам, что должно быть прописано в учетной политике.

    Для обычных розничных продавцов УСН — самый оптимальный вариант, причем желательно выбрать объект «доходы минус расходы», так как у тех, кто торгует, большая расходная часть. А вот для аптек «упрощенка» может быть «опасной». Дело в том, что предельный лимит доходов на УСН составляет 150 млн руб. Если начнется дробление бизнеса, то это может привлечь внимание налоговой.

    Ограничения и условия применения ЕНВД

    ЕНВД вводится нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, городов федерального значения. Это добровольный режим налогообложения, на который подпадает только 14 видов деятельности — все они указаны в п. 2 ст. 346.26 НК РФ.

    Виды деятельности для ЕНВД

    1. бытовые услуги;
    2. ветеринарные услуги;
    3. услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
    4. услуги по предоставлению мест для стоянки и хранению автомототранспортных средств;
    5. автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и ИП, имеющими в собственности или ином праве не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
    6. розничная торговля через магазины и павильоны (площадь зала — не более 150 кв.м);
    7. розничная торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;
    8. услуги общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания (площадь зала обслуживания посетителей — не более 150 кв.м);
    9. услуги общественного питания через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
    10. распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;
    11. размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств;
    12. услуги по временному размещению и проживанию (общая площадь помещений — не более 500 кв.м);
    13. услуги по передаче во временное владение и в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания без зала обслуживания посетителей;
    14. услуги по передаче во временное владение и в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.

    Для применяющих ЕНВД установлены ограничения по численности работников — не более 100 человек, а также лимит по доле других организаций — не более 25 %.

    От каких налогов освобождает «вмененка»

    Юрлица на ЕНВД освобождены от уплаты:

    • налога на прибыль;
    • НДС;
    • налога на имущество организаций (кроме имущества, налог по которому насчитывается исходя из кадастровой стоимости).

    ИП на ЕНВД не уплачивает:

    • НДФЛ;
    • НДС;
    • налог на имущество физлиц.

    Ставка по ЕНВД составляет 15 %. Коэффициент-дефлятор на 2019 год — 1,915. А на 2020 год — 2,009.

    Местные власти могут коэффициент-дефлятор менять, и это следует отслеживать. Поэтому к началу года поищите местный документ, который утверждает в вашем муниципалитете ЕНВД. В нем будет указано значение корректирующего коэффициента К2. Значения К2 могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно (п. 7 ст. 346.29 НК РФ).

    Для тех, кто сделал выбор в пользу ЕНВД, неважно, сколько они зарабатывают на самом деле. Роль играет вмененная база (величина вмененного дохода).

    Онлайн-бухгалтерия для самостоятельных предпринимателей, которые не разбираются в бухгалтерии. Начинающим ИП — год в подарок!

    Формула для расчета ЕНВД

    При расчете налога используется формула, в которой присутствуют следующие величины:

    • физический показатель (зависит от деятельности: число рабочих вместе с ИП, площадь стоянки торгового зала и др.);
    • базовая доходность (указана для каждого вида деятельности в ст. 346.29 НК РФ);
    • коэффициенты К1 (регламентируется Минэкономразвития и устанавливается на каждый год) и К2 (регламентируется муниципалитетом);
    • ставка налога (15 % от величины вмененного дохода).

    Как рассчитывается налог ЕНВД

    ЕНВД за квартал = (налоговая база (вмененный доход за квартал) × ставка налога) – страховые взносы

    Налоговая база определяется следующим образом:

    Налоговая база (вмененный доход за квартал) = базовая доходность за месяц × (величина физического показателя за 1-й месяц квартала + величина физического показателя за 2-й месяц квартала + величина физического показателя за 3-й месяц квартала) × К1 × К2

    Вычет на ККТ при использовании ЕНВД

    ИП, применяющие ЕНВД, имеют право заявить вычет на покупку ККТ. Его размер составляет 18 000 руб. на каждый кассовый аппарат. Таким образом, если вы приобрели два аппарата, то можете рассчитывать на максимальный вычет 36 000 руб.

    Право на вычет имеют только ИП. Но и для них действуют ограничение — имеет значение период, когда зарегистрирован кассовый аппарат.

    ИП на ЕНВД в сфере розничной торговли или общепита с сотрудниками могли претендовать на вычет, если зарегистрировали кассу с 1 февраля 2017 до 1 июля 2018 года. Таким образом, вычет им полагался при покупке ККТ только в 2018 году.

    Если ИП не занимается розничным бизнесом и общепитом с наемными работниками, то он может заявить на вычет, если зарегистрировал кассовый аппарат до 1 июля 2019 года.

    Чтобы воспользоваться вычетом на ККТ, заполните раздел 4 декларации по ЕНВД.

    Рекомендуем отдельно ознакомиться со статьей «Как получить вычет на покупку онлайн-кассы».

    ЕНВД и раздельный учет

    Поскольку ЕНВД распространяется на определенные виды деятельности, то, если вы занимаетесь тем, что не подпадает под эти виды, вам придется вести раздельный учет и пользоваться несколькими системами налогообложения.

    Одновременно с ЕНВД разумно иметь еще одну систему налогообложения. Поэтому не поленитесь сделать уведомление на применение УСН. Скорее всего, вам выгоднее будет «упрощенка» с объектом «доходы». Имейте в виду, что заявить о желании использовать УСН можно только с начала года. Для этого нужно отправить в налоговую уведомление до 31 декабря 2019 года.

    Рассмотрим пример: торговая организация имеет розничный магазин и применяет в рамках этой деятельности ЕНВД. Но в магазине установлен аппарат по оплате сотовой связи, и эта деятельность не подпадает под ЕНВД. Если есть упрощенка, организация платит налоговую ставку 6 % (объект «доходы»). Если УСН нет, то по ОСН уплачивает налог на прибыль и НДС.

    Механизм ведения раздельного учета прописан в ст. 346.26 и ст. 346.27 НК РФ.

    Особенности применения ЕНВД в рамках отдельных видов деятельности

    Рассмотрим несколько видов деятельности для учета важных деталей

    Бытовые услуги

    Под ЕНВД подпадают виды деятельности, включенные в ОКУН. Кроме того, они должны быть поименованы в местном перечне бытовых услуг, то есть в отношении этих видов деятельности в конкретном муниципальном образовании можно применять ЕНВД.

    В Налоговом кодексе дается уточненное определение бытовым услугам: это платные услуги, которые оказываются физическим лицам. Но здесь встречаются тонкости.

    Так, например, под ЕНВД подпадает ателье, занимающееся пошивом штор. Если шторы приобретает физлицо, с этого дохода организация платит ЕНВД. Если заказ производится от имени организации, то есть от юрлица, с этих доходов ЕНВД не применяется — с этой суммы надо платить или в рамках УСН, или в рамках ОСН.

    Другой пример: салон красоты оказывает услуги стрижки, окраски волос и т.д. Помимо этого в салоне есть солярий, который не подпадает под ЕНВД. На такие случаи часто обращают внимание налоговики.

    Различные ситуации применения ЕНВД в бытовых услугах приводятся в Информационном письме Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 № 157.

    Розничная торговля

    Как известно, торговля может осуществляться в залах, без торговых залов, она может быть развозной и разносной. Но под ЕНВД подпадает только розничная торговля, когда товары покупаются для личного, семейного или иного, не связанного с предпринимательской деятельностью, пользования. И договор розничной купли-продажи считается заключенным, если покупателю выдан кассовый чек, товарный чек или иной документ, подтверждающий оплату.

    Ранее налоговиков интересовало, кому осуществлялась торговля — юрлицу или физлицу. Но появились такие документы, как Информационном письме Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 № 157 и Письмо ФНС РФ от 01.03.2010 N ШС-22-3/144@, в которых сказано, что теперь налоговикам неважно, кто покупает, а теперь они проверяют наличие договора купли-продажи.

    Это важно, поскольку применение ЕНВД допустимо при одновременном соблюдении ряда условий:

    • под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, направленная на систематическое получение прибыли;
    • в муниципальном образовании, где работает продавец, соответствующая форма торговли переведена на ЕНВД;
    • между продавцом и покупателем заключен договор розничной купли-продажи.

    Площадь торгового зала не должна превышать 150 кв. м. Если она меняется, то нужно вызвать БТИ, получить новую экспликацию или перезаключить договор аренды. Тогда новая площадь будет учитываться.

    Не стоит забывать, что под ЕНВД не подпадает торговля в интернет-магазинах.

    Общепит

    Здесь важно учитывать площадь зала обслуживания — она не должна превышать 150 кв.м. Это особенно актуально, когда в летний период некоторые заведения пристраивают террасы.

    В площадь зала не включается кухня, но включаются танцполы, бильярдные, если они не выделены отдельно.

    Грузоперевозки, пассажирские перевозки

    В этом случае нужно помнить об ограничении по количеству транспортных средств — не более 20 (как своих, так и взятых в аренду).

    Подпишитесь на наш канал в Telegram , чтобы вовремя узнавать о самых важных изменениях для бизнеса.

    Не пропустите новые публикации

    Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.