Отражение полученных дивидендов в налоговом учете по налогу на прибыль
В чем различия бухгалтерского и налогового учета полученных дивидендов?
Российская фирма, которая получает дивиденды от своей российской дочерней компании, получает доход. В бухгалтерском учете доход от участия в другой организации включают в состав прочих доходов. В налоговом учете доход, связанный с получением дивидендов от другой организации, включают в состав внереализационных доходов. Но это не все различия. Не совпадают и периоды, в которых признается доход, и то, как полученные дивиденды участвуют в формировании прибыли.
Полученные дивиденды в налоговом учете
Доходы от участия в других организациях (дивиденды) в налоговом учете учитываются в составе внереализационных доходов (ст. 313, 314 НК РФ).
Однако дивиденды, полученные от российских организаций, не увеличивают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль у акционера. Ведь налог с дивидендов в общем случае удерживает налоговый агент (российская компания — источник дохода) (п. 3 ст. 275 НК РФ). Заплатить налог нужно только тогда, когда налоговый агент его не удержал или это дивиденды от иностранной фирмы (п. 2 ст. 275 НК РФ).
Датой получения дохода в виде дивидендов является дата поступления денежных средств на расчетный счет организаций (подп. 2 п. 4 ст. 271 НК РФ). Отразить полученные дивиденды нужно и в налоговой декларации – за тот период, когда получены средства.
Форма, формат представления и порядок ее заполнения установлены приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@.
Рассмотрим схему отражения полученных доходов в виде дивидендов в налоговой декларации.
Их указывают их в составе внереализационных доходов – строка 100 приложения 1 к листу 02 и строка 020 листа 02. Заметим, что эта сумма уже «очищена» от налога. Его удержал налоговый агент.
Затем эта сумма отражается в качестве дохода, исключаемого из прибыли — строка 070 листа 02.
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Полученные дивиденды в бухгалтерском учете
В бухгалтерском учете поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций, признают в качестве прочих доходов. Такие доходы признаются на дату объявления решения о распределении прибыли — в сумме, распределенной в пользу организации (подп. «а», «б», «в» п. 12 ПБУ 9/99).
Минфин считает, что и в бухгалтерском учете признавать такие доходы нужно за минусом налога, удержанного источником выплаты (см. письмо Минфина от 19 декабря 2006 г. № 07-05-06/302).
На дату признания дохода бухгалтер должен сделать проводку:
- Дебет 76 Кредит 91
- отражена задолженность по причитающимся к получению дивидендам (без налога).
На дату поступления денег проводка будет такая:
- Дебет 51 Кредит 76
- получена сумма дивидендов.
В бухгалтерской отчетности полученные дивиденды отражаются:
- в отчете о финансовых результатах – по строке 2310 «Доходы от участия в других организациях»;
- в отчете о движении денежных средств – по строке 4214 «Поступления в виде дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичные поступления от долевого участия в других организациях».
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Применение ПБУ 18/02
Сумма полученных дивидендов увеличивает бухгалтерскую прибыль, но не увеличивает налоговую базу по прибыли, причем ни в текущем, ни в последующих периодах. Формально это ведет к образованию постоянных разниц.
Но вы знаете, что проводку Дебет 99 Кредит 68 теперь делают на сумму налога на прибыль, отраженного в налоговой декларации.
А в новой форме отчета о финансовых результатах нет полей для отражения постоянных разниц, постоянного налогового дохода (расхода), а также и условного расхода (дохода) по налогу на прибыль. Их следует раскрывать в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.
Постоянный налоговый доход (расход) в числовом выражении можно подсчитать как разницу между расходом по налогу на прибыль и условным расходом по налогу на прибыль — результатом умножения бухгалтерской прибыли до налогообложения (строка 2300 из отчета о финансовых результатах, — умноженным на ставку налога на прибыль.
Расчет налога, если дивиденды выплачиваются российскому юрлицу
Общие положения
Если организация была так успешна в своей хозяйственной деятельности, что получила прибыль, учредителей это явно обрадует. Вместе с утверждением бухгалтерской отчетности собственники на общем собрании могут принять решение о выплате дивидендов. В Законе об акционерных обществах (№ 208-ФЗ) прямо называется источник выплаты дивидендов – чистая прибыль по данным бухгалтерской отчетности. А вот в Законе об ООО (№ 14-ФЗ) упоминания об отчетности нет, говорится только о чистой прибыли.
В п. 83 Положения по ведению бухучета и бухотчетности в РФ (приказ Минфина от 29.07.1998 № 34н) нераспределенная прибыль определена как конечный финансовый результат, полученный в отчетном периоде, за минусом налогов и иных обязательных платежей, который отражается на счете 84 после реформации годового баланса. То есть распределяется все-таки бухгалтерская прибыль. Поскольку освобожденных от ведения бухгалтерского учета организаций нет (кроме представительств иностранных государств (п.2 ст.6 Закона № 402-ФЗ)), база для начисления дивидендов одна – чистая (нераспределенная) прибыль по данным бухучета.
Для выплаты дивидендов установлены сроки:
— в ООО – 60 дней после решения о распределении средств (п. 3 ст. 28 Закона № 14-ФЗ);
— в АО – 25 рабочих дней с даты, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов (п. 6 ст. 42 Закона № 208-ФЗ).
За несоблюдение сроков установлена административная ответственность – правда, только для АО: по ст. 15.20 КоАП РФ штрафы составляют от 20 тыс. руб. на должностных лиц до 700 тыс. руб. на юридических лиц. ООО стоит не забывать о возможных претензиях участников при несвоевременной выплате дивидендов по ст. 395 ГК РФ (за пользование чужими денежными средствами) за просрочку исполнения денежного обязательства.
Налоговые агенты рассчитывают
Организация, выплачивающая дивиденды непосредственно российскому юридическому лицу, признается агентом по налогу на прибыль в соответствии с п. 3 ст. 275 НК РФ. Обратите внимание, для организаций, применяющих УСН, в этом вопросе исключений нет (п. 5 ст. 346.11 НК РФ). Если дивиденды выплачиваются акционерам через депозитарий (номинального держателя), то он и будет исполнять обязанности налогового агента.
В общем случае налог с дивидендов удерживается по ставке 13 % (пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ). Но ставка может быть и 0 % – если получатель дивидендов на день принятия решения об их выплате непрерывно в течение 365 дней владеет не менее чем 50 % долей в уставном капитале (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ).
Налоговый агент рассчитывает сумму налога на прибыль к удержанию при выплате дивидендов по формуле (п. 5 ст. 275 НК РФ):
Н = К х Сн х (Д1-Д2),
Н – величина налога, которую нужно удержать;
К – доля дивидендов получателя в общей их сумме;
Сн – налоговая ставка (13%), установленная п. 3 ст. 284 НК РФ;
Д1 – общая сумма распределяемых на всех собственников дивидендов;
Д2 – общая сумма дивидендов, которые налоговый агент сам получил в качестве участника от других организаций. Д2 включает в себя чистые дивиденды, то есть за минусом налогов (п. 5 ст. 275 НК РФ; Письма Минфина от 31.01.2020 № 03-04-07/6168, от 08.02.2019 № 03-03-06/1/7581), при этом дивиденды, облагаемые по ставке 0%, в состав Д2 не входят.
Если сумма полученных дивидендов, облагаемых по ставке 13 %, превышает сумму выплачиваемых дивидендов (Д1 Налоговые агенты отчитываются
Налоговые агенты в случае выплаты дивидендов должны отразить этот факт в декларации по налогу на прибыль, включив в нее помимо титульного листа следующие разделы (п. 1.7 Порядка заполнения декларации, приказ ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@ с изменениями от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655@):
— подразд. 1.3 разд. 1, в котором отражается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента;
— лист 02 – отразить сумму полученных дивидендов в составе внереализационных доходов (строка 020), а также как доходы, исключаемые из прибыли (строка 070);
— приложение 1 к листу 02 (строка 100) – показать полученные дивиденды как внереализационные доходы;
— лист 03, который заполняется по каждому решению о распределении дивидендов (в разд. «А» производится расчет налога с доходов в виде дивидендов, в разд. «В» указывается сумма дивидендов, выплачиваемая каждому акционеру (участнику)).
Декларацию по налогу на прибыль представляют и налоговые агенты на УСН (за тот квартал, в котором была произведена выплата дивидендов акционерам (участникам), и за все последующие периоды до конца года) – в составе их декларации будут только подраздел 1.3 раздела 1 и лист 03.
Пример расчета и отражения в декларации по налогу на прибыль налога
АО «Альфа» является единственным учредителем ООО «Бета», от которого в декабре текущего года им были получены дивиденды в размере 105 000 руб.
В сентябре текущего года АО «Альфа» начисляло и выплачивало промежуточные дивиденды своим акционерам в общей сумме 379 500 руб. При этом 82 500 руб. выплачены через депозитарии, а 297 000 руб. АО «Альфа» выплатило самостоятельно:
— 165 000 рублей в пользу юридического лица – ООО «Гамма»;
— 132 000 рублей в пользу физических лиц (резидентов РФ).
Заполнение листа 03:
Сумма
в руб.
Общая сумма дивидендов, подлежащая распределению (Д1)
Сумма дивидендов, подлежащих выплате акционерам в текущем налоговом периоде
в т. ч. дивиденды российским организациям
дивиденды, начисленные физическим лицам
дивиденды, перечисленные лицам, не являющимся получателями дохода
Дивиденды, полученные самим налоговым агентом (Д2)
Распределяемая сумма дивидендов (Д1-Д2)
Сумма дивидендов для исчисления налогов
Налог с дивидендов к уплате в бюджет
Расчет суммы дивидендов для исчисления налогов стр. 091 Листа 03:
Общая сумма дивидендов – 379 500, из них:
Юридическим лицам – 165 000 (в %: 165 000/ 379 500 х 100 %= 43,478 %)
Депозитарию – 82 500 (в %: 82 500/ 379 500 х 100 %= 21,739 %)
Физлицам – 132 000 (в %: 132 000/ 379 500 х 100 %= 34,783 %)
Распределяемая сумма дивидендов: 274 500
В декларацию включаем налог на прибыль с дивидендов юрлицам:
Сумма дивидендов для исчисления налогов = 274 500 х 43,478% = 119 347
Налог на прибыль = 119 347 х 13% = 15 515 — эту сумму покажем в разделе 1, подразделе 1.3 как сумму налога к уплате с доходов в виде дивидендов.
Особенности выплаты дивидендов имуществом
По умолчанию выплаты дивидендов учредителям и акционерам производятся денежными средствами. Но осуществлять их в другой форме не запрещено. Организация может делать так, при условии что такой порядок закреплен в уставе.
Вопрос: Возникает ли у участника ликвидируемого юридического лица доход в виде дивидендов для целей налога на прибыль, если при распределении имущества организации ему передано имущество, стоимость которого превышает сумму вклада (взноса) в уставный капитал (пп. 4 п. 1 ст. 251 НК РФ)?
Посмотреть ответ
Что такое дивиденды
Это выплаты части прибыли фирмы по итогам периода участникам, имеющим долю в бизнесе. При расчете учитывается любой доход, оставшийся после уплаты налогов. Это закреплено в п. 1 ст. 43 НК РФ. Они выплачиваются учредителям и акционерам, в том числе сотрудникам, имеющим акции фирмы, в которой работают. Размер прямо пропорционален доле в уставном капитале в процентном соотношении. Перечисления могут осуществляться в конце квартала, полугодия, года. Но не обязательно они должны выплачиваться регулярно. Такое решение обычно принимается собранием при благоприятном развитии производства и стабильных финансовых результатах. В противном случае, прибыль возможно распределить на развитие бизнеса без выплаты дивидендов. Не выплачивают дивиденды в случаях:
- финансово нестабильного состояния организации;
- если уставный капитал внесен не полностью;
- если получен убыток.
Вопрос: Нужно ли пробивать кассовый чек при выплате учредителю дивидендов в виде имущества (квартиры)?
Посмотреть ответ
Бухгалтерский учет
Выбор счетов при отражении операций по расчетам с участниками будет варьироваться в зависимости от того, кому выплачиваются дивиденды и за счет какого имущества. Если получатели – работники фирмы, имеющие акции, будет использоваться счет 70. Выплаты учредителям, не состоящим в штате как работники, отражаются на счете 75.
Вопрос: Облагается ли НДС передача обществом своему участнику имущества (в том числе недвижимого) в счет выплаты дивидендов (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ)?
Посмотреть ответ
Важно и то, что отдают в качестве дивидендов. Если это продукция, товары, нужно использовать 90 счет. По остальным видам имущества, например, оборудование, материалы, обычно применяется счет прочих доходов и расходов – 91.
Остальные счета используются для отражения таких сторон деятельности:
- 84 – счет для учета прибыли;
- 68 – платежи в бюджет;
- 01 – основные средства;
- 41 – товары;
- 43 – готовая продукция;
- 51 – платежи с расчетного счета;
- 99 – отражение прибылей, убытков.
При выплате дивидендов операции на счетах выглядят примерно так:
| Счет по дебету | Счет по кредиту | Содержание хозяйственной операции |
|---|---|---|
| 84 | 70 | Начисление дивидендов работнику. |
| 84 | 75 | Начисление дивидендов учредителю, не являющемуся работником фирмы. |
| 75 | 68 | Начислен НДФЛ по выплатам учредителям – не сотрудникам. |
| 70 | 68 | Начислен НДФЛ на выплаты работникам фирмы, имеющим акции. |
| 70 | 91/прочие доходы | Проведена передача имущества участникам в качестве дивидендов. Операция должна сопровождаться товарной накладной ТОРГ-12 и М-15 по отпуску материала. |
| 91/прочие доходы | 01/выбытие ОС | Списание остаточной стоимости основных средств. Операция должна сопровождаться документами по формам: ОС-1, ОС-1А, ОС-1Б. |
| 91/прочие расходы | 01 | Проведено списание материалов. Осуществляется по документу М-15. |
| 75 | 90/выручка | Если дивиденды выплачены продукцией собственного производства, операция отражается в качестве выручки. Данная проводка совершается в отношении выплат учредителям, не состоящим в штате. |
| 70 | 90/выручка | Так отражается операция, если доход по акциям выплачен продукцией собственного производства работника фирмы. |
| 90/себестоимость | 41 | На себестоимость списываются товары, переданные в качестве выплат по дивидендам. |
| 90/себестоимость | 43 | На себестоимость списывается произведенная продукция, переданная участникам в счет дивидендов. |
| 90/НДС на выручку | 68 | Начисление НДС на имущество, предназначенное для передачи участникам в качестве дивидендов. |
| 68 | 51 | С расчетного счета по уплаченным дивидендам перечислен в бюджет НДФЛ. |
| 75 | 84 | Если дивиденды не выплачены, они включаются обратно в прибыль. Эта проводка действует для учредителей – не работников. |
| 70 | 84 | При невыплате работникам организации, операция проводится так. |
| 91 | 68 | Начислен НДС на выплату имуществом. Но не готовой продукцией, а например, основными средствами и т. п. Документально операция сопровождается счетом-фактурой. |
| 90, 91 | 99 | Финансовый результат |
Налогообложение
Относительно уплаты налогов операция по передаче имущества считается реализацией. Отсюда и вытекают последующие обязательства по выплатам в бюджет:
- П. 1 ст. 39 НК РФ говорит о том, что если товары и права собственности на них безвозмездно передаются другому лицу, то это тоже считается реализацией, как и при передаче за плату.
- По ст. 38 НК РФ товаром может считаться любой вид имущества, предназначенный для продажи.
- Ст. 48 ГК РФ позволяет учредителям и акционерам распределять полученную прибыль между собой.
- Право собственности на имущество после передачи переходит к владельцам долей, акций, следовательно налогооблагаться такая операция будет как реализация.
Внимание! Передача имущества в счет выплаты дивидендов признается реализацией.
При расчете налога базой будет признаваться стоимость переданного имущества. Цены определяются с учетом норм ст. 40 НК РФ. НДС при расчете в стоимость не включается. Если на товар налагаются акцизы, они подлежат включению.
Налог на прибыль
Переданное имущество на уплату дивидендов с точки зрения расчета налога на прибыль будет считаться проданным. По ст. 249 НК РФ выручка от реализованных имущественных прав признается доходом, в том числе если реализация не включала в себя перечисление денежных средств. Эквивалент денежного выражения переданных в натуральной форме товаров должен включаться в налоговую базу для расчета налога на прибыль.
П. 1 ст. 268 НК РФ позволяет уменьшить ее. Стоимость для уменьшения налоговой базы будет определяться для разных групп имущества так:
- Для купленных товаров с целью дальнейшей перепродажи — в сумме, за которую их купили. При определении стоимости обязательно учитываются положения, закрепленные в учетной политике конкретной организации.
- Если передается имущество, на которое начисляется амортизация, учитывается остаточная стоимость, полученная после вычитания амортизационных отчислений.
- По имуществу, на которое не предусмотрено начисление амортизации, база снижается на первоначальную покупную стоимость.
Так как имущество, переданное участникам, является доходом в натуральной форме, с его стоимости нужно удерживать НДФЛ. Обязанность по расчету и уплате лежит на организации, выплачивающей дивиденды. Норма закреплена ст. 214, 226 НК РФ. Налоговая база для исчисления налога на доход определяется как рыночная стоимость имущества. Налог рассчитывается умножением базы на процентную ставку. Для выплаты по дивидендам лицам, имеющим долю, она равна 9%. Перечисление в бюджет должно быть исполнено не позднее дня фактического получения участниками доходов. Поскольку долю имущества передать в качестве бюджетных платежей нельзя, НДФЛ вычитается из заработной платы или иных выплат в денежной форме. И перечисляется в бюджет в тот же день, когда перечислена зарплата. В соответствии со ст. 138 ТК РФ единовременно удержать из нее можно не более 50%. Данные по выплатам НДФЛ по дивидендам также необходимо подавать в налоговую инспекцию в форме отчета 2-НДФЛ.
Страховые взносы: ПФ, НС, ПЗ, ТФОМС, ФФОМС, ФСС
По ФЗ от 24.07.2009 г. №212 , ст. 7 страховые взносы начисляются на доходы лиц, полученные за выполнение работ или оказание услуг. При этом лица должны быть работниками организации, оформленными по трудовому договору или исполняющими трудовую функцию по договору ГПХ. Выплата дивидендов не является вознаграждением за труд. Это отчисление за вклад в уставный капитал фирмы. Даже если учредитель, акционер занимает должность в организации, официально числится в ее штате и платит НДФЛ из своей зарплаты, полученные дивиденды не будут относиться к трудовым доходам. Он будет получать свою долю прибыли от взноса в бизнес. Поэтому оснований для начислений страховых взносов на выплаты по дивидендам нет.
Законодательно возможность выплатить участнику часть прибыли в натуральной форме предусмотрена. Но важно предусмотреть, чем будет обосновано это решение и выгодно ли это стратегически. Выплата дивидендов – не только исполнение обязательств, но и показатель стабильности, надежности и солидности компании для партнеров и потенциальных участников.
Отражение дивидендов в декларации по налогу на прибыль
Акционерные общества и общества с ограниченной ответственностью имеют право выплачивать своим акционерам дивиденды или распределять чистую прибыль между участниками 1 . Дивиденды начисляются с прибыли по итогам отчётного (налогового) периода, а также отражаются в декларации по налогу на прибыль.
В соответствии с п. 3 ст. 284 НК доходы, полученные в виде дивидендов, подлежат обложению по ставкам 0,9 или 15 процентов.
Форма, электронный формат, а также Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль утверждены Приказом ФНС России от 22 марта 2012 года № ММВ-7-3/174@.
Представлять декларацию налогоплательщики должны по итогам отчётного и налогового периода 2 .
Разобраться в том, как правильно отразить в декларации по налогу на прибыль дивиденды, нам поможет СПС Консультант Плюс. Чтобы найти подробные разъяснения и комментарии по отражению дивидендов в декларации по налогу на прибыль, воспользуемся правовым навигатором. В строке поиска правового навигатора указываем «Дивиденды». В левом столбце выбираем «Декларация по налогу на прибыль», а в правом – отмечаем галочкой «Дивиденды в декларации по налогу на прибыль» и «Выплата дивидендов в декларации по налогу на прибыль» и строим список документов.
В построенном по нашему запросу списке документов в разделе «Законодательство» выбираем Приказ ФНС России от 22.03.2012 № ММВ-7-3/174@ (ред. от 14.11.2013) «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка её заполнения». На порядок заполнения можно перейти через оглавление к документу.
Отражаем в декларации по налогу на прибыль дивиденды полученные
Причитающиеся дивиденды организация отражает в декларации по налогу на прибыль в периоде их получения. Эти суммы являются внереализационным доходом, поэтому в соответствии с п. п. 5.2, 5.3, 6.2 Порядка заполнения декларации они отражаются по строке 100 «Внереализационные доходы» Приложения № 1 к листу 02 «Доходы от реализации и внереализационные доходы», а также по строке 020 «Внереализационные доходы» листа 02 «Расчёт налога на прибыль».
Обращаем ваше внимание на то, что у источника выплаты дивидендов налог с этой суммы уже был удержан компанией, выплачивающей дивиденды. Поэтому сумму полученных дивидендов следует отразить и в строке 070 «Доходы, исключаемые из прибыли» листа 02 «Расчёт налога на прибыль». В результате эти суммы не попадут в строку 100 «Налоговая база» листа 02 «Расчёт налога на прибыль» декларации.
При исчислении налога на прибыль по ставкам, отличным от 20 %, организация заполняет лист 04 «Расчёт налога на прибыль организаций с доходов, исчисленных по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 НК РФ». Правилам заполнения листа 04 посвящён раздел XII Порядка заполнения декларации.
Согласно п. 12.1 данного Порядка, при получении дивидендов от российской компании, по реквизиту «Вид дохода» следует указать код 6 «Доход в виде дивидендов (доходов от долевого участия в российских организациях) (ставка 9 %).
Получателем дивидендов может быть также компания, находящаяся на УСНО. ФНС России в своём Письме от 01.03.2010 № 3-2-10/4 разъяснила, что организация на УСНО при получении дивидендов от российской организации декларацию по налогу на прибыль подавать не должна. Свою позицию в этом вопросе ФНС согласовала с Минфином России. Самостоятельно рассчитать сумму налога и представить декларацию по налогу на прибыль «упрощенцы» обязаны при получении дивидендов от иностранной компании.
Отражение в декларации по налогу на прибыль выплаченных дивидендов у налогового агента
При выплате дивидендов своему участнику – российской организации выплачивающая сторона признаётся налоговым агентом 3 , поэтому она обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет налог на прибыль, а также отчитаться в ФНС. Причём согласно пп. 1 п. 5 ст. 286 НК РФ сумма налога определяется отдельно по каждому получателю при каждой выплате такого вида дохода.
Суммы выплаченных российским организациям дивидендов необходимо отразить в декларации по налогу на прибыль. Для этого предназначены подраздел 1.3 «для организаций, уплачивающих налог на прибыль организаций с доходов в виде процентов, а также дивидендов» раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика», а также раздел «А» «Расчёт налога на прибыль организаций с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории Российской Федерации)» и раздел «В» «Реестр – расшифровка сумм дивидендов (процентов)» листа 03 «Расчёт налога на прибыль организаций, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)». Правилам заполнения листа 03 посвящён раздел XI Порядка заполнения декларации.
Согласно п. 11.2 Порядка заполнения декларации, в разделе «А» листа 03 отражается расчёт налога на прибыль, который необходимо удержать в качестве налогового агента при выплате дивидендов участнику – российской организации. Данный лист необходимо заполнить на каждое решение о выплате дивидендов.
Период, по итогам которого распределяются дивиденды, в разделе «А» листа 03 отражается в графе «Вид дивидендов». Здесь указываете:
2 – если выплаты по итогам года;
1 – промежуточные дивиденды.
По строке 010 «Сумма дивидендов, подлежащих распределению между акционерами (участниками) в текущем налоговом периоде» данного раздела отражается общая сумма дивидендов к распределению, указанная в решении собственников. Для отражения дивидендов российским фирмам и физлицам – резидентам предусмотрена строка 040 «Дивиденды, подлежащие распределению российским акционерам (участникам)».
В разделе «В» «Реестр – расшифровка сумм дивидендов (процентов)» листа 03 «Расчёт налога на прибыль организаций, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)» необходимо расшифровать сумму выплаченных дивидендов, а также привести перечень получателей такого дохода (п. 11.4 Порядка заполнения декларации). В итоге количество заполненных разделов «В» листа 03 будет равно числу участников (акционеров).
#ATTENTION#
«Упрощенцы» при выплате дивидендов своим участникам тоже признаются налоговыми агентами. А это означает, что они, так же как и находящиеся на общем режиме организации, должны рассчитать, удержать и перечислить в бюджет налог на прибыль с дивидендов. Выплатив дивиденды участнику – российской организации, они должны заполнить декларацию по налогу на прибыль, которая должна состоять из титульного листа, подраздела 1.3 «для организаций, уплачивающих налог на прибыль организаций с доходов в виде процентов, а также дивидендов» раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика» и листа 03 «Расчёт налога на прибыль организаций, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)». Сдать декларацию в инспекцию нужно не позднее 28-го числа месяца, следующего за истёкшим отчётным периодом, в котором выплачивались дивиденды.
В числе участников организации могут быть не только юридические, но и физические лица. #FOOTNOTE# При выплате дивидендов участникам – физическим лицам, организация, их выплачивающая, не признаётся налоговым агентом по налогу на прибыль. Это означает, что она не обязана удерживать из таких доходов и уплачивать налог на прибыль, а также заполнять на таких участников разд. «А» «Расчёт налога на прибыль организаций с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории Российской Федерации)» листа 03 «Расчёт налога на прибыль организаций, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)» декларации по налогу на прибыль 4 . Напоминаем, что выплачивая дивиденды участникам – физическим лицам, организация признаётся налоговым агентом по НДФЛ 5 .
ГЛАВБУХ-ИНФО
Вторник
27 июля 2021 г.
| МРОТ: Учетная ставка ЦБ: |
12792 руб. 5,5% |
- Главная
- О проекте
- Услуги
- Контакты
- Реклама на сайте
- Форум
Типовые бланки
- Бухгалтерские
- Кадровые
- Юридические
- Статистические
- Экономические
- Должностные инструкции
Полезности
- Изменения с 2021 года
- Изменения с 2020 года
- Изменения с 2019 года
- Изменения с 2018 года
- Программные продукты
- Подборка статей
- Вопросы и ответы
- Производственный календарь
- ПБУ
- Справочно
- Законодательные документы
- Экономический словарь
- Корреспонденция счетов
- Телефонные коды
- МСФО
- Аудит
- Записи в трудовой книжке
- Для г. Белгорода
- Информация по 1С
- Новости
- Финансовые коэффициенты
- Справочники
- История бухучета
Бухгалтерский учет
- Основные средства
- Нематериальные активы
- Товарно-материальные ценности
- Затраты на производтво
- Денежные средства
- Расчеты с персоналом
- Расчеты с бюджетом
- Готовая продукция
- Финансовые результаты
- Капитал и резервы
- Учетная политика
- Учет и оплата труда
Налоговый учет
- НДС
- ЕСХН
- УСНО
- ЕНВД
- НДФЛ
- Страховые взносы
- Взносы в ФСС
- Налог на имущество
- Водный налог
- Земельный налог
- Транспортный налог
- Налог на прибыль
- Налог на игорный бизнес
- Акцизы
- Налог на пользование полезными ископаемыми
- Патентная система налогообложения
Управленческий учет
- Проблемы организации управленческого учета на предприятиях
- Сущность и назначение управленческого учета
- Затраты, формирующие себестоимость продукции, работ, услуг
- Системы учета затрат и калькулирования себестоимости
- Анализ и принятие краткосрочных управленческих решений
- Анализ и принятие долгосрочных инвестиционных решений
- Планирование и бюджетирование
Классификаторы
- ОКСМ
- ОКВЭД [1.1]
- ОКВЭД [2]
- ОКВ
- ОКДП
- ОКЕИ
- ОКФС
- ОКОПФ
- ОКУН
- ОКОФ
- ИНКОТЕРМС
- ОКИН
- ОКЭР
- КСД
- ОКСО
Разработка сайта:
Главный редактор:
| Как отражается в учете организации получение дохода (дивидендов) от российской компании (ООО)? |
