Как ао осуществляет учет и раскрывает информацию об аффилированных лицах

Энциклопедия решений. Ведение списка аффилированных лиц

Ведение списка аффилированных лиц

Акционерное общество как публичное, так и непубличное, должно вести учет своих аффилированных лиц (п. 4 ст. 93 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах», далее — Закон об АО).

Для ООО обязанность по ведению списка аффилированных лиц прямо не установлена законом. Однако законодательством установлена обязанность ООО хранить списки аффилированных лиц общества (абз. десятый п. 1 ст. 50 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», далее — Закон об ООО). Из данной нормы можно сделать вывод, что ООО также необходимо вести списки своих аффилированных лиц.

Обязанность по хранению списка своих аффилированных лиц установлена также для унитарных предприятий (п. 1 ст. 28 Федерального закона от 14.11.2002 N 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях»).

Публичное или непубличное акционерное общество, осуществившее (осуществляющее) публичное размещение облигаций или иных ценных бумаг, должно раскрывать списки своих аффилированных лиц (ст. 92 Закона об АО, абзац пятый п. 69.1, абз. пятый п. 69.4, п. 73.2 Положения Банка России от 30.12.2014 N 454-П «О раскрытии информации эмитентами эмиссионных ценных бумаг», далее — Положение о раскрытии информации). Форма списков установлена приложением N 4 к Положению о раскрытии информации.

Данные акционерные общества должны опубликовывать на странице в сети Интернет список аффилированных лиц, составленный на дату окончания отчетного квартала. Список подлежит размещению в сети Интернет не ранее даты окончания отчетного квартала и не позднее 2 рабочих дней с даты окончания отчетного квартала (п. 73.3 Положения о раскрытии информации).

Список аффилированных лиц АО должен быть доступен в сети Интернет в течение не менее 3 лет с даты истечения срока, установленного для его опубликования (п. 73.4 Положения о раскрытии информации).

Непубличные акционерные общества, которые не осуществляют публичное размещение облигаций или иных ценных бумаг, а также общества с ограниченной ответственностью и унитарные предприятия не обязаны применять установленную Банком России форму для ведения списков аффилированных лиц. Соответственно, такие юридические лица могут вести списки своих аффилированных лиц в свободной форме. Обязанности по опубликованию списка аффилированных лиц для таких АО, а также ООО и унитарных предприятий не установлена.

По заявлению акционерного общества Банк России вправе освободить его от обязанности осуществлять раскрытие или предоставление информации, предусмотренной законодательством Российской Федерации о ценных бумагах (ст. 92.1 Закона об АО, ст. 30.1 Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг»). Такие акционерные общества также вправе вести списки своих аффилированных лиц в свободной форме.

Внимание

АО и ООО обязаны по требованию соответственно акционера и участника общества предоставить им доступ к спискам аффилированных лиц или предоставить копии списка (п. 1 и п. 2 ст. 91 Закона об АО, п. 4 ст. 50 Закона об ООО).

Исполнение АО обязанности по раскрытию списка своих аффилированных лиц не освобождает АО от исполнения обязанности по предоставлению такого списка акционеру общества по его требованию (см. постановление АС Волго-Вятского округа от 29.09.2016 N Ф01-4143/16).

В дополнении к указанному порядку специальные правила ведения списка аффилированных лиц и предоставления содержащейся в нем информации уполномоченным органам установлены для:

— кредитных организаций (положение Банка России от 20.07.2007 N 307-П «О порядке ведения учета и представления информации об аффилированных лицах кредитных организаций», указание Банка России от 24.11.2016 N 4212-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации»);

— страховщиков (Указание Банка России от 30.11.2015 N 3860-У «О формах, сроках и порядке составления и представления отчетности страховыми организациями и обществами взаимного страхования в Центральный банк Российской Федерации»).

Юридическое лицо вправе установить дополнительные правила ведения списка аффилированных лиц в своих внутренних документах.

Информация в списке аффилированных лиц должна быть актуальной, то есть достоверной в любой момент времени. Соответственно, юридическим лицам рекомендуется учитывать аффилированных лиц по мере того, как им становится известным, что какое-либо лицо стало аффилированным с ним или, наоборот, перестало быть таковым. В связи с этим изменения в список аффилированных лиц необходимо вносить в тот момент, когда наступают обстоятельства, с которыми законодательство связывает изменения в составе аффилированных лиц (см. также постановление Пятого ААС от 10.07.2013 N 05АП-6046/13).

Аффилированные лица АО обязаны в письменной форме уведомить АО о принадлежащих им акциях общества с указанием их количества и категорий (типов) не позднее 10 дней с даты приобретения акций (п. 2 ст. 93 Закона об АО).

До 01.01.2017 аффилированные лица ООО обязаны были уведомить в письменной форме ООО о принадлежащих им долях или частях долей не позднее, чем в течение десяти дней с даты приобретения доли или части доли, которые с учетом принадлежащих указанным лицам долей в уставном капитале ООО предоставляют право распоряжаться более чем 20% от общего количества голосов участников ООО (абзац второй п. 6.1 ст. 45 Закона об ООО в ред. до 01.01.2017). С 01.01.2017 вступили в силу изменения, внесённые Федеральным законом N 343-ФЗ от 03.07.2016, и в новой редакции ст. 45 Закона об ООО отсутствуют любые упоминания об аффилированных лицах. В законодательстве не урегулирован порядок формирования списков аффилированных лиц ООО.

В настоящее время ответственность ООО и АО за невыполнение обязанности по ведению учета их аффилированных лиц и хранению списков аффилированных лиц общества не установлена.

Однако акционерное общество может быть привлечено к административной ответственности:

— по ч. 1 ст. 15.19 КоАП РФ за непредставление или нарушение порядка и сроков представления информации об аффилированных лицах, а равно представление информации не в полном объеме, и (или) недостоверной информации (см. постановления ВС РФ от 20.06.2016 N 307-АД16-4215, АС Волго-Вятского округа от 29.09.2016 N Ф01-4143/16);

— по ч. 2 ст. 15.19 КоАП РФ за нераскрытие или нарушение порядка и сроков раскрытия информации о своих аффилированных лицах, а равно раскрытие информации не в полном объеме, и (или) недостоверной информации, и (или) вводящей в заблуждение информации (см. постановления ВС РФ от 27.06.2016 N 307-АД16-4209, АС Западно-Сибирского округа от 05.08.2016 N Ф04-3019/16, Пятого ААС от 10.02.2015 N 05АП-226/15).

Кто такие аффилированные лица и как за ними следить?

Акционер, Аффилированное лицо и Инсайдер. Самое интересное здесь то, что один человек может иметь как одну роль, так и сразу все 3. Кроме того, возможна вообще любая комбинация из представленных ролей.

Продолжаем разбирать некоторые понятия из Закона об акционерных обществах. Сегодня тема пойдет об аффилированных лицах. Вообще здесь будут рядом переплетаться сразу несколько понятий:

Акционер, Аффилированное лицо и Инсайдер. Самое интересное здесь то, что один человек может иметь как одну роль, так и сразу все 3. Кроме того, возможна вообще любая комбинация из представленных ролей.

Разве что пожалуй, если ты являешься аффилированным лицом, то ты автоматически будешь считаться инсайдером (поправьте меня если это не так и пожалуйста приведите пример). Любые другие комбинации возможны.

Я постараюсь разобрать все представленные роли и вообще объяснить что знание такие понятий дает обычному инвестору, но всему свое время, а пока поговорим про аффилированные лица.

Аффилированные лица

В самом законе об акционерных обществах нет понятия о том, кто такие аффилированные лица, а вместо этого есть отсылка на Статью 4 Закона РСФСР от 22.03.1991!

Здесь говорится:

Аффилированные лица — физические и юридические лица, способные оказывать влияние на деятельность юридических и (или) физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность;

И конкретнее (выбирал тезисно):

Аффилированными лицами юридического лица являются:

  • член его Совета директоров (наблюдательного совета)
  • лица, принадлежащие к той группе лиц, к которой принадлежит данное юридическое лицо;
  • лица, которые имеют право распоряжаться более чем 20 процентами общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции
  • юридическое лицо, в котором данное юридическое лицо имеет право распоряжаться более чем 20 процентами общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции

Таким образом, если обобщить своими словами — аффилированным лицом вы станете, если либо участвуете в управлении обществом, либо являетесь его крупным акционером (более 20% акций).

Список аффилированных лиц

Список аффилированных лиц — это обязательная к раскрытию информация. Вы можете найти ее на сайте e-disclosure в специальном разделе. Вот пример списка аффилированных лиц компании Лукойл.

Список представляет собой таблицу, в ней вы найдете имена или названия компаний, причины по которым данные лица признаны аффилированными, а также их доли в уставном капитале компании и % принадлежащих обыкновенных акций.

По состоянию на 30 сентября 2019 года, у Лукойла всего 364 аффилированных лица. Данная информация обновляется ежеквартально.

Зачем вам это знать?

Практическая полезность данной информации для вас во-первых в том, что вы можете знать о ключевых людях в компании и о том, как они меняются. Ну а во-вторых, вы будете знать о том, как меняются их доли акций в компании — вы будете узнавать, если они покупают акции, а если продают. А на основе этих решений уже можно строить некие предположения относительно будущего самой компании.

Менеджмент того же Лукойла, к примеру, регулярно докупает акции и это является драйвером роста капитализации, ведь инвесторы фактически видят — менеджмент увеличивает свои доли, значит дела у компании хороши, а будут еще лучше.

Вот, взгляните на данное сообщение на сайте раскрытия:

В законе об акционерных обществах я нашел данную формулировку:

Аффилированные лица общества обязаны в письменной форме уведомить общество о принадлежащих им акциях общества с указанием их количества и категорий (типов) не позднее 10 дней с даты приобретения акций.

Однако в данном случае я не берусь утверждать, что именно согласно данному пункту происходит раскрытие данной информации, а также что оно происходит в те сроки, что здесь указано.

Дело в том, что рынок также регламентируется ФЗ о противодействии неправомерному использованию инсайдерской информации, а также есть положение «О раскрытии информации эмитентами эмиссионных ценных бумаг» и здесь уже нужно глубоко разбираться, чтобы установить все тонкости.

Если вы можете это сделать — напишите в комментариях.

Сделки аффилированных лиц на FinanceMarker.ru

Наконец мы добрались до самого интересного. Обычному частному инвестору просто невозможно самому разобраться во всех сообщениях о раскрытии и следить за сделками аффилированных лиц. Даже у меня, знакомого с основными понятиями, уходит достаточно долгое время на поиск данной информации только для одной компании. А компаний таких тысячи.

Читайте также  График платежей к договору аренды транспортного средства без экипажа

Куда проще было бы видеть подобные сообщения вот так, прямо на графике:

Уже сейчас вы можете видеть прямо на графиках FinanceMarker.ru выплаты дивидендов, а также публикации отчетов. Однако в новом году мы также реализуем просмотр сделок аффилированных лиц и инсайдеров прямо на графиках. Так вы сможете получать такую ценную информацию просто и удобно.

Другая новость и она уже возможно не такая хорошая, заключается в том, что в новом году, одновременно с новой функциональностью мы также повысим тарифы на PRO подписку. Мы развиваем наш сайт уже несколько лет и только за последний год мы полностью переосмыслили и переработали весь продукт. Все это время тарифы оставались неизменны.

Лучшее, что вы можете сделать по этому поводу — это зафиксировать сейчас стоимость, купив годовую подписку (400 рублей в месяц). Так вы зафиксируете текущую цену и получите доступ ко всем новым функциям, которые мы будем запускать в течение всего года.

Ознакомиться с тарифами вы можете здесь, а с ключевой информацией о сервисе здесь.

Связанные стороны в МСФО и РСБУ

Сравнительный анализ основных требований к раскрытию информации о связанных сторонах в МСФО и российских стандартах бухучета. Анализ составлен специалистами Минфина России.

Раскрытие информации об аффилированных лицах регламентируется ПБУ 11/2000 «Информация об аффилированных лицах».
Положение устанавливает порядок раскрытия информации об аффилированных лицах в бухгалтерской отчетности акционерных обществ (кроме кредитных организаций).
Положение также применятся при составлении сводной бухгалтерской отчетности.
Положение может не применяться при формировании бухгалтерской отчетности субъектами малого предпринимательства.

Раскрытие информации о связанных сторонах регламентируется МСФО (IAS) 24 «Раскрытие информации о связанных сторонах».
Стандарт применяется при подготовке консолидированной отчетности, а также при подготовке отдельной отчетности материнской компании, представляемой в соответствии с МСФО (IAS) 27 «Консолидированная и отдельная финансовая отчетность».

МСФО (IAS) 24 применяется для любых организаций независимо от формы собственности.
ПБУ 11/2000 применяется только для акционерных обществ. В то же время в соответствии с ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» все организации должны раскрывать информацию об аффилированных лицах в бухгалтерской отчетности, однако конкретный механизм раскрытия для организаций, отличных от акционерных обществ, не определен.

Аффилированные лица — физические и юридические лица, способные оказывать влияние на деятельность юридических и (или) физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность;

Аффилированными лицами юридического лица являются:

  • член его Совета директоров (наблюдательного совета) или иного коллегиального органа управления, член его коллегиального исполнительного органа, а также лицо, осуществляющее полномочия его единоличного исполнительного органа;
  • лица, принадлежащие к той группе лиц, к которой принадлежит данное юридическое лицо;
  • лица, которые имеют право распоряжаться более чем 20 процентами общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции либо составляющие уставный или складочный капитал вклады, доли данного юридического лица;
  • юридическое лицо, в котором данное юридическое лицо имеет право распоряжаться более чем 20 процентами общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции либо составляющие уставный или складочный капитал вклады, доли данного юридического лица;
  • если юридическое лицо является участником финансово-промышленной группы, к его аффилированным лицам также относятся члены Советов директоров (наблюдательных советов) или иных коллегиальных органов управления, коллегиальных исполнительных органов участников финансово-промышленной группы, а также лица, осуществляющие полномочия единоличных исполнительных органов участников финансово-промышленной группы;

Сторона считается связанной с организацией, если:

Определение в ПБУ 11/2000 не учитывает пенсионные программы. Понятие «ключевой управленческий персонал» в МСФО (IAS) 24 не ограничивается членами Совета директоров или иного коллегиального органа управления, а исходит из управленческих компетенций лица.

Прямое определение отсутствует. Может быть выведено из определения аффилированного лица. Перечень является закрытым и включает членов Совета директоров (аналогичного органа управления организации), членов коллегиального исполнительного органа, физическое лицо, осуществляющее функции единоличного исполнительного органа организации.

Ключевой управленческий персонал — это лица, наделенные полномочиями и ответственностью в вопросах планирования, руководства и контроля деятельностью организации прямо или косвенно, в том числе любой (исполнительный или неисполнительный) директор такой организации. Перечень ключевого управленческого персонал является открытым.

ПБУ 11/2000 не дает определения ключевого управленческого персонала.

В ПБУ определение отсутствует. Может быть определено на основании понятия «группа лиц» ст. 9 Закона «О конкуренции». В группу лиц с физическим лицом включаются:

Операция между организацией, подготавливающей финансовую отчетность, и аффилированным лицом — любая операция по передаче каких-либо активов или обязательств между организацией, подготавливающей бухгалтерскую отчетность, и аффилированным лицом.
Операциями с аффилированным лицом могут быть:

Примерами операций со связанными сторонами являются:

  • приобретение или продажа товаров (готовая продукция и незавершенное производство);
  • приобретение или продажа собственности и других активов;
  • оказание и получение услуг;
  • аренда;
  • передача исследований и разработок
  • передача по лицензионным соглашениям
  • передача по финансовым соглашениям (включая займы взносы в уставной капитал в денежной или в натуральной форме);
  • предоставление гарантий и залогов;
  • погашение обязательств от лица организации, или организацией от лица другой стороны

МСФО (IAS) 24 уточняет, что операциями со связанными сторонами признаются любые операции, в том числе и без взимания платы.

Организация или физическое лицо контролирует другую организацию, когда такая организация или физическое лицо имеет право:

Совместный контроль – это согласованное по договору распределение контроля над экономической деятельностью.

В ПБУ 11/2000 понятие контроля неразрывно связано с понятием владения. В МСФО (IAS) 24 понятие контроля сформулировано более широко.

Значительное влияние — организация или физическое лицо оказывает значительное влияние на другую организацию, когда имеет возможность участвовать в принятии решений другой организацией, но не контролирует ее.

Значительное влияние – это возможность участия в принятии решений по вопросам финансовой и операционной политики организации, но не контроль над такой политикой. Значительное влияние может достигаться посредством долевого владения, по уставу или по соглашению.

Если в отчетном периоде организация проводила операции с аффилированными лицами, то в бухгалтерской отчетности по каждому аффилированному лицу раскрывается, как минимум, следующая информация:

Как минимум подлежит раскрытию следующая информация:

  • сумма осуществленных операций
  • сумма непогашенных сальдо взаиморасчетов
    • связанные с ним условия, в том числе обеспеченность и характер возмещения, предоставляемого при расчетах; и
    • детальные сведения о любых предоставленных или полученных гарантиях;
  • резервы по сомнительным долгам, связанным с суммой непогашенных сальдо; и
  • расход, признанный в течение периода в отношении безнадежных и сомнительных долгов, причитающихся к получению со связанных сторон.

Информация группируется по следующим категориям:

Специальные требования отсутствуют.

Организация обязана раскрывать размер вознаграждения, выплачиваемого ключевому управленческому персоналу в совокупности и по каждой из следующих категорий:

В бухгалтерской отчетности организации раскрывается информация об аффилированных лицах в случаях, когда:

По МСФО (IAS) 24 в обязательном порядке раскрывается информация о материнской организации и конечной контролирующей стороне.
В соответствии с ПБУ 11/2000 также раскрываются операции с организациями, на которые оказывается значительное влияние, или которые сами оказывают значительное влияние, на организацию, подготавливающую бухгалтерскую отчетность.
Согласно МСФО (IAS) 24, в случае, если материнская организация не предоставляет финансовую отчетность, организация должна раскрывать информацию о конечной контролирующей стороне или самой старшей по иерархии материнской организации.

Аффилированность. Ответственность аффилированной компании

Термин «аффилированность» произошел от английского «affiliate» – «филиал», «отделение», «компаньон», «присоединенный» и обозначает способность оказания процедур влияния на деятельность различных лиц (физических/юридических), осуществляющих предпринимательство.

Источниками права, регулирующими данное понятие, являются Гражданский кодекс Российской Федерации, Закон РСФСР от 22.03.1991 № 948-1 «О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках», Федеральный закон от 26.07.2006 № 135-ФЗ «О защите конкуренции», Федеральный закон от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах», Федеральный закон от 08.02.1998 № 14ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Общий смысл, который вложен законодательными нормами в понятие аффилированности, заключается в наличии взаимоотношений между субъектами хозяйствования, основанных на разных формах и проявлениях экономической зависимости – имущественных, договорных, организационных и родственных.

Фактор аффилированности, исходя из понимания законодательных норм – это способность одного из участников хозяйственных связей воздействовать в одностороннем порядке либо влиять на другого.

Нередки такие ситуации, когда два участника сделки, выступающие обособленными друг от друга объектами, на деле являются связанными, взаимозависимыми, что может оказать свое влияние на результат сделки и обернуться отрицательными последствиями для других ее участников.

Один из наиболее часто встречаемых признаков аффилированности – близкие связи, когда родственники или друзья выступают представителями, выгодоприобретателями или посредниками; являются владельцами значительной доли акций юридического лица, которое получит прибыль в результате совершения сделки; находятся на руководящей должности в организации, являющейся конечным получателем дохода со сделки.

Аффилированные участники вправе вести совместную экономическую деятельность, но не должны выходить за рамки антимонопольных норм и требований антикоррупционного законодательства, скрывать факт своей связи от партнеров, что поможет последним своевременно определить риски при заключении сделки.

В этой связи при проведении аукционов в Российской Федерации обязательны проверки их участников на аффилированность. Закон устанавливает ряд ограничений по закупкам и для участников комиссии, чтобы исключить их заинтересованность в результате проводимых торгов.

При наличии подозрений относительно добросовестности участников торгов необходимо проследить всю цепочку выгодоприобретателей. Если выявлен факт заинтересованности, собраны необходимые доказательства, то по решению суда сделка может быть признана недействительной.

Наиболее характерными нарушениями закона являются: неэффективное расходование бюджетных средств; нарушения при проведении конкурсов (аукционов) и отборе исполнителей работ; злоупотребления должностными полномочиями со стороны должностных лиц в процессе подготовки, заключения и реализации контрактов.

Прокурорами в рамках проведения соответствующих мероприятий, направленных на выявление и устранение коррупционных проявлений при осуществлении закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд, предупреждение и пресечение «откатов», устанавливаются факты аффилированности при заключении и выполнении контрактов (у служащего имелся личный интерес при подготовке технического задания и дальнейшая возможность предоставить информацию о проводимой закупке аффилированному лицу, которое впоследствии признано победителем конкурса; порядок уведомления о наличии признаков конфликта интересов служащим не соблюден).

Аффилированными участниками сделок допускаются нарушения порядка заключения государственного или муниципального контракта с единственным поставщиком (исполнителем, подрядчиком) на сумму закупок до 100 тысяч рублей, предметом исполнения по которому фактически являются работы, по своей сути образующие единую закупку, цена которой превышает 100 тыс. руб., в связи с чем, такая закупка подлежала осуществлению конкурентным способом.

Читайте также  График уплаты процентов к договору процентного денежного займа

Имеют место случаи заключения дополнительных соглашений об изменении сроков исполнения работ при отсутствии объективных причин, препятствовавших своевременному исполнению контрактов. Несвоевременное принятие мер по предъявлению и взысканию с поставщиков (исполнителей, подрядчиков) штрафных санкций за неисполнение договорных обязательств, несвоевременное размещение информации о начисленных неустойках (штрафах, пенях) свидетельствуют о несоблюдении принципа открытости и прозрачности, непрофессионализме заказчика, не обеспечивающего исполнение требований действующего законодательства при осуществлении закупок.

Допускаются факты заключения договоров на поставку товаров, работ, услуг неконкурентным способом, в нарушение порядка проведения электронного аукциона в случаях, если осуществляются закупки товаров, работ, услуг, включенных в перечень, установленный Правительством Российской Федерации, либо в дополнительный перечень, установленный высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации при осуществлении закупок товаров, работ, услуг для обеспечения нужд субъекта Российской Федерации.

Сферы, в наибольшей степени подверженные подобным правонарушениям, – строительство, информационные технологии, оборонный заказ, а также проведение социальных проектов, закупка медикаментов и медоборудования. Эти же сферы являются наиболее финансируемыми государством.

Наряду с этим, лицо может быть привлечено к ответственности за нарушения порядка информирования об аффилированности:

за непредоставление информации, в том числе в требуемый срок. Если обществу с ограниченной ответственностью, хозяйствующим субъектам, предприятиям нанесен ущерб по вине аффилированного лица, он должен быть возмещен виновником в полном объеме. Возмещаются как собственно ущерб, так и упущенная выгода;

за отсутствие списка аффилированных лиц либо ненадлежащее его ведение предусмотрена административная ответственность по статье 13.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, санкция по которой предусматривает назначение наказания в виде штрафа в размере от 200 до 300 тысяч рублей;

за нарушение требований о сделках с заинтересованностью. Если информация об аффилированности лица не внесена в соответствующий список, не опубликована или преднамеренно утаивается, это может стать поводом для отмены сделки, в которой не проведена специальная процедура одобрения;

за нарушение порядка ценообразования. Продажи товаров или услуг между взаимозависимыми лицами всегда привлекают пристальное внимание контролирующих, в том числе налоговых органов. Аффилированное лицо имеет все возможности повлиять на то, чтобы цена была значительно снижена или, наоборот, увеличена по сравнению с рыночной. Поэтому подобные сделки подвергаются дополнительным проверкам, и в случае выявления нарушений на аффилированное лицо накладываются штрафы, пропорциональные недоплаченным/переплаченным в процессе сделки суммам;

за вывод активов из аффилированных компаний с целью их преднамеренного банкротства. Выявляют подобные нарушения преимущественно налоговые органы, которые вправе взыскать с новой компании долги по налогам, числящиеся за аффилированной фирмой.

Чем опасна такая взаимозависимость для экономики, государства?

Нарушения законодательства создают условия для злоупотребления полномочиями при их осуществлении, формируют предпосылки для развития коррупциогенных факторов, недобросовестной конкуренции, препятствуют обеспечению добросовестности, открытости и объективности в наиболее активной сфере экономики – сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд.

В связи с этим организация надзорной деятельности органов прокуратуры основывается на сборе информации о состоянии законности, проведении проверок, последующем контроле за исполнением всех требований прокурора об устранении нарушений законодательства, причин и условий, способствующих их совершению.

Учитывая комплексный характер коррупционных проявлений в государственном и муниципальном управлении, затрагивающих различные сферы законодательного регулирования (бюджетного, антимонопольного, о закупках и др.), высокую латентность и неочевидность правонарушений и преступлений, вызванных недобросовестностью аффилированных лиц, проверки проводятся в тесном взаимодействии с правоохранительными органами.

МАРИНА КРАСИЛЬНИКОВА, НАЧАЛЬНИК ОТДЕЛА ПО НАДЗОРУ ЗА ИСПОЛНЕНИЕМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА О ПРОТИВОДЕЙСТВИИ КОРРУПЦИИ ПРОКУРАТУРЫ ХАБАРОВСКОГО КРАЯ

Источник публикации: информационный ежемесячник «Верное решение» выпуск № 01 (207) дата выхода от 20.01.2020.

Статья размещена на основании соглашения от 20.10.2016, заключенного с учредителем и издателем информационного ежемесячника «Верное решение» ООО «Фирма «НЭТ-ДВ».

Постановление ФКЦБ РФ от 30.09.1999 N 7 О порядке ведения учета аффилированных лиц и представления информации об аффилированных лицах акционерных обществ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ КОМИССИЯ ПО РЫНКУ ЦЕННЫХ БУМАГ

от 30 сентября 1999 г. N 7

О ПОРЯДКЕ ВЕДЕНИЯ УЧЕТА АФФИЛИРОВАННЫХ ЛИЦ

И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ИНФОРМАЦИИ ОБ АФФИЛИРОВАННЫХ

ЛИЦАХ АКЦИОНЕРНЫХ ОБЩЕСТВ

В соответствии с пунктом 14 статьи 42 Федерального закона от 22 апреля 1996 года N 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» и статьей 21 Закона Российской Федерации от 22 марта 1991 года N 948-1 (в редакции Федерального закона от 06.05.98 N 70-ФЗ) «О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках» Федеральная комиссия по рынку ценных бумаг постановляет:

1. Акционерное общество обязано вести учет его аффилированных лиц путем составления и ведения списка аффилированных лиц акционерного общества.

Список аффилированных лиц акционерного общества должен содержать сведения, предусмотренные настоящим Постановлением, которые известны или должны были стать известными этому акционерному обществу.

2. Список аффилированных лиц акционерного общества должен содержать следующие сведения:

а) полное фирменное наименование, место нахождения и почтовый адрес юридического лица или имя (фамилию, имя, отчество) и место жительства физического лица, являющегося аффилированным лицом акционерного общества;

б) дату наступления основания, в силу которого лицо является аффилированным лицом акционерного общества в соответствии с законодательством Российской Федерации;

в) основание, в силу которого лицо является аффилированным лицом акционерного общества в соответствии с законодательством Российской Федерации (при наличии двух и более оснований аффилированности в списке должны быть перечислены все основания, в силу которых лицо является аффилированным лицом акционерного общества в соответствии с законодательством Российской Федерации).

3. В случае появления у акционерного общества нового аффилированного лица, исключения лица из списка аффилированных лиц акционерного общества, а также изменения (дополнения) сведений об аффилированном лице акционерного общества последнее обязано в срок не позднее 3 дней с момента, когда ему стало известно о факте, требующем внесения изменений (дополнений) в список его аффилированных лиц, внести в список соответствующие изменения.

4. Акционерное общество обязано уведомлять регистрирующий орган, к полномочиям которого отнесена государственная регистрация выпусков ценных бумаг этого акционерного общества (далее — регистрирующий орган), о любых изменениях, произошедших в списке его аффилированных лиц, по требованию этого регистрирующего органа в срок не позднее 10 дней с момента получения такого письменного требования.

5. Предусмотренное пунктом 4 настоящего Постановления уведомление оформляется в виде отдельного документа, имеющего необходимые реквизиты (дату составления, подпись должностного лица и печать). В уведомлении, объем которого превышает один лист, листы должны быть прошиты, пронумерованы и скреплены печатью.

6. Акционерное общество обязано по требованию регистрирующего органа представлять список его аффилированных лиц, составленный на дату, указанную в требовании, в срок не позднее 10 дней с момента получения такого письменного требования.

7. Акционерные общества, осуществившие размещение эмиссионных ценных бумаг путем открытой подписки, а также акционерные общества, государственная регистрация выпусков ценных бумаг которых отнесена к компетенции Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг, обязаны ежеквартально, в срок не позднее 30 дней после окончания отчетного квартала, представлять в регистрирующий орган список аффилированных лиц, составленный на дату окончания отчетного квартала.

Иные акционерные общества обязаны ежегодно, в срок не позднее 30 дней после окончания отчетного года, представлять в регистрирующий орган список аффилированных лиц, составленный на дату окончания отчетного года.

8. Открытое акционерное общество обязано ежегодно, в срок не позднее 30 дней после окончания отчетного года, опубликовывать в средствах массовой информации, доступных для всех акционеров данного акционерного общества, список его аффилированных лиц с указанием количества и категорий (типов) принадлежащих им акций, составленный на дату окончания отчетного года.

9. К оформлению списка аффилированных лиц акционерного общества на определенную дату применяются требования пункта 5 настоящего Постановления.

10. Одновременно с представлением списка аффилированных лиц акционерного общества в регистрирующий орган представляется магнитный носитель, содержащий текст списка в определенном формате и в соответствии с требованиями, установленными Федеральной комиссией по рынку ценных бумаг.

Идентичность текстов списка аффилированных лиц акционерного общества, представленных на магнитном и бумажном носителях, подтверждается письмом, подписанным руководителем акционерного общества и заверенным печатью акционерного общества.

11. Акционерное общество обязано обеспечить его акционерам возможность ознакомления со списком аффилированных лиц данного акционерного общества.

12. Копия списка аффилированных лиц акционерного общества должна предоставляться по письменному требованию его акционера за плату в течение 10 дней с момента предъявления такого требования.

Размер платы за предоставление списка аффилированных лиц устанавливается акционерным обществом и не может превышать стоимости расходов на изготовление копии списка и оплаты расходов, связанных с его направлением акционеру по почте.

13. Акционерные общества обязаны приступить к ведению учета их аффилированных лиц в соответствии с требованиями настоящего Постановления в срок не позднее одного месяца с момента вступления в силу настоящего Постановления.

14. За нарушение требований настоящего Постановления, в том числе за предоставление недостоверной или неполной информации, акционерное общество несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Судебная практика и законодательство — Постановление ФКЦБ РФ от 30.09.1999 N 7 О порядке ведения учета аффилированных лиц и представления информации об аффилированных лицах акционерных обществ

24. Постановление ФКЦБ России от 30 сентября 1999 года N 7 «О порядке ведения учета аффилированных лиц и представления информации об аффилированных лицах акционерных обществ».

25. Постановление ФКЦБ России от 15 августа 2000 года N 8 «Об утверждении Методики расчета собственных средств профессиональных участников рынка ценных бумаг» (с последующими изменениями и дополнениями).

18. Постановление ФКЦБ России от 30 сентября 1999 г. N 7 «О порядке ведения учета аффилированных лиц и представления информации об аффилированных лицах акционерных обществ» (с последующими изменениями и дополнениями).

18. Постановление ФКЦБ России от 30 сентября 1999 г. N 7 «О порядке ведения учета аффилированных лиц и представления информации об аффилированных лицах акционерных обществ» (с последующими изменениями и дополнениями).

В соответствии с пунктом 10 Постановления ФКЦБ России от 30 сентября 1999 г. N 7 «О порядке ведения учета аффилированных лиц и представления информации об аффилированных лицах акционерных обществ»:

В связи с запросами Главных управлений (Национальных банков) Центрального банка Российской Федерации о порядке ведения учета аффилированных лиц и представления информации об аффилированных лицах кредитными организациями, действующими в форме акционерных обществ, на основании Постановления Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 30.09.99 N 7 «О порядке ведения учета аффилированных лиц и представления информации об аффилированных лицах акционерных обществ» сообщаем следующее.

29. Постановление ФКЦБ России от 30 сентября 1999 года N 7 «О порядке ведения учета аффилированных лиц и представления информации об аффилированных лицах акционерных обществ»

Читайте также  Порядок заполнения разд. 4 декларации по ндс при экспорте

(п. 29 введен распоряжением ФКЦБ РФ от 21.02.2000 N 119-р)

30. Постановление ФКЦБ России от 30 сентября 1999 года N 7 «О порядке ведения учета аффилированных лиц и представления информации об аффилированных лицах акционерных обществ.

(п. 30 введен распоряжением ФКЦБ РФ от 21.02.2000 N 122-р)

29. Постановление ФКЦБ России от 30 сентября 1999 года N 7 «О порядке ведения учета аффилированных лиц и представления информации об аффилированных лицах акционерных обществ»

30. Постановление ФКЦБ России от 11 октября 1999 года N 9 «Об утверждении правил осуществления брокерской и дилерской деятельности на рынке ценных бумаг Российской Федерации».

Виды взаимосвязанных лиц: аффилированные, контролирующие, взаимозависимые

От наличия у компаний и физических лиц отношений связанности могут зависеть различные правовые последствия. Однако взаимосвязанные между собой лица могут называться по-разному. Самый привычный термин — аффилированные лица. Но есть и другие названия. Чем они отличаются? В каких сферах отношений они применяются? Кого можно отнести к аффилированным лицам и по каким критериям?

Закон предусматривает разные критерии определения аффилированных лиц, контролирующих и контролируемых лиц, контролирующих должника лиц и взаимозависимых лиц.

Аффилированные лица компании

Кратко

Общее определение аффилированных лиц довольно лаконичное. Закон понимает под ними физических и юридических лиц, способных оказывать влияние на деятельность организаций и физлиц, которые осуществляют предпринимательскую деятельность. Термин используется в корпоративных отношениях, антимонопольном регулировании, в банкротстве.

Какой закон определяет

Статья 4 Закона РСФСР от 22.03.1991 № 948-1 «О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках».

Подробнее

Аффилированными лицами компании являются:

  • член ее совета директоров (наблюдательного совета) или иного коллегиального органа управления, член ее коллегиального исполнительного органа, а также ее руководитель;
  • лица, которые имеют право распоряжаться более чем 20% общего количества голосов голосующих акций либо вкладов, долей уставного или складочного капитала компании;
  • организация, в которой данная компания имеет право распоряжаться более чем 20% общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции либо составляющие уставный или складочный капитал вклады, доли данного юридического лица;
  • члены советов директоров (наблюдательных советов) или иных коллегиальных органов управления, коллегиальных исполнительных органов участников, руководители финансово-промышленной группы — если компания является участником финансово-промышленной группы;
  • лица, принадлежащие к той группе лиц, к которой принадлежит данная компания.

Определение аффилированности по признаку «группы лиц» — пожалуй, самое сложное в применении на практике. Группа лиц — это несколько физических лиц или организаций, которые взаимосвязаны друг с другом определенным образом.

Например, в группу лиц входят:

  • компания и ее участник (физлицо или другая организация), который имеет более 50% общего количества голосов голосующих акций, вкладов или долей в уставном (складочном) капитале;
  • физическое лицо (например, участник компании) и его родственники: супруг, родители, усыновители, дети, братья и сестры;
  • лица, каждое из которых по ряду признаков входят в группу с одним и тем же физлицом или компанией и те, кто входит в группу с любым из таких лиц.

Полный перечень признаков тех лиц, которые могут входить в группу лиц, содержится в ст. 9 Закона РСФСР от 22.03.1991 № 948-1 «О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках» (далее — Закон о конкуренции).

Аффилированными лицами индивидуального предпринимателя являются:

  • лица, которые принадлежат к той группе лиц, к которой принадлежит этот предприниматель;
  • компания, в которой он вправе распоряжаться более чем 20% общего количества голосов голосующих акций или вкладов, долей уставного или складочного капитала компании (ст. 9 Закона о конкуренции).

На практике, в том числе, при рассмотрении судебных споров, часто встречается термин «фактическая аффилированность». Как правило, он означает, что перечисленные в законе признаки «юридической» аффилированности отсутствуют, но определенная взаимосвязь между лицами есть. Например, через родство или свойство с руководителем или органами управления компании или по другим критериям, которые позволяют установить факт влияния на управление компанией.

Контролирующие лица компании

Кратко

Наряду с понятием «аффилированные лица» закон использует термин «контролирующие лица» и «подконтрольные лица». К «контролирующим» относятся те лица, которые могут влиять на решения компании. Эти категории используются при определении заинтересованности в сделке в ООО и АО.

Какой закон определяет

Статья 45 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», статья 81 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах».

Подробнее

Контролирующим лицом для целей определения сделки с заинтересованностью является:

  • лицо, которому принадлежит более 50% голосов на общем собрании;
  • лицо, которое имеет право назначить директора или более половины членов совета директоров (п. 1 ст. 45 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», далее — Закон об ООО).

Обратите внимание: не каждый участник, который владеет долей в уставном капитале в размере 50% обладает правами контролирующего лица. Дело в том, что фактически у него может быть менее 50% голосов на собрании. Например, если устав предусматривает особый порядок определения количества голосов или если права участника на избрание членов органов компании ограничены соглашением (п. 1 ст. 32, п. 3 ст. 8 Закона об ООО, ст. 67.2 ГК РФ).

Контролирующими лицами могут быть:

  • участники (акционеры) компании;
  • лица, которые управляют организацией через другие организации (например, они могут быть участниками юрлиц-участников контролируемой компании);
  • лица, которые могут управлять компанией на основании соглашений (например, на основании договора залога доли с передачей прав участника ООО, на основании договоров доверительного управления имуществом, и (или) простого товарищества, и (или) поручения, и (или) акционерного соглашения, и (или) иного соглашения, предметом которого является осуществление прав, удостоверенных акциями (долями) подконтрольной организации).

Подконтрольной организацией или лицом признается юридическое лицо, находящееся под прямым или косвенным контролем контролирующего лица.

Контролирующие должника лица

Кратко

Термин «Контролирующие должника лица» применяется в делах о банкротстве. Это физическое или юридическое лицо, которое имеет или имело право давать обязательные для исполнения должником указания или возможность иным образом определять действия должника, в том числе по совершению сделок и определению их условий. Временной период существования такого права — три года, которые предшествовали возникновению признаков банкротства, а также после их возникновения до принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом.

Какой закон определяет

Пункт 1 ст. 61.10 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

Подробнее

Возможность определять действия должника может достигаться в силу:

  • нахождения с должником (руководителем или членами органов управления должника) в отношениях родства или свойства, должностного положения;
  • наличия полномочий совершать сделки от имени должника, основанных на доверенности, нормативном правовом акте либо ином специальном полномочии;
  • должностного положения (если лицо замещало должности главного бухгалтера, финансового директора должника, либо обладало правом самостоятельно либо совместно с заинтересованными лицами распоряжаться 50% и более голосующих акций АО, или более чем 50% долей уставного капитала ООО, или более чем половиной голосов в общем собрании участников юрлица либо имело право назначать (избирать) руководителя должника, а также иную должность, предоставляющую возможность определять действия должника);
  • иным образом, в том числе путем принуждения руководителя или членов органов управления должника либо оказания влияния на них.

Предполагается, что лицо являлось контролирующим должника лицом, если это лицо:

  • являлось руководителем должника или управляющей организации должника, членом исполнительного органа должника, ликвидатором должника, членом ликвидационной комиссии;
  • имело право самостоятельно либо совместно с заинтересованными лицами распоряжаться 50% и более голосующих акций АО, или более чем 50% долей уставного капитала ООО, или более чем половиной голосов в общем собрании участников юрлица либо имело право назначать (избирать) руководителя должника;
  • извлекало выгоду из незаконного или недобросовестного поведения лиц, которые в силу закона, иного правового акта или учредительного документа юридического лица уполномочены выступать от его имени.

Помимо этого, арбитражный суд может признать лицо контролирующим должника лицом по иным основаниям. Исключение сделано только для тех лиц, чья связь с должником ограничивается прямым владением менее чем 10% уставного капитала юридического лица и получением обычного дохода, связанного с этим владением (пункты 2, 4-6 ст. 61.10 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»). Тем самым, любой владелец доли в размере 10% уставного капитала и более — потенциально может стать контролирующим должника лицом.

Взаимозависимые лица

Кратко

Еще один термин — взаимозависимые лица. Его применяют для целей налогообложения. Если особенности отношений между лицами могут оказывать влияние на условия или результаты сделок, которые они совершают, или экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц, такие лица признаются взаимозависимыми для целей налогообложения.

Какой закон определяет

Статья 105.1 НК РФ.

Подробнее

Для признания взаимной зависимости лиц учитывается влияние, которое может оказываться в силу участия одного лица в капитале других лиц, в соответствии с заключенным между ними соглашением. Кроме соглашения, таким фактором может быть наличие иной возможности одного лица определять решения, принимаемые другими лицами.

В частности, взаимозависимыми лицами признаются:

  • организации, если одна из них прямо или косвенно участвует в другой, а доля такого участия составляет более 25%;
  • физическое лицо и компания, если физическое лицо прямо или косвенно участвует в организации и доля такого участия составляет более 25%;
  • организации в случае, если одно и то же лицо прямо или косвенно участвует в этих организациях и доля такого участия в каждой организации составляет более 25%;
  • организации, в которых полномочия единоличного исполнительного органа осуществляет одно и то же лицо (п. 2 ст. 105.1 НК РФ).

Полный перечень лиц, которые признаются взаимозависимыми, содержится в п. 2 ст. 105.1 НК РФ. При этом суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, если отношения между этими лицами обладают признаками, указанными в определении взаимозависимых лиц (пункте 1 ст. 105.1 НК РФ).

Налоговики и суды в спорах о получении необоснованной налоговой выгоды используют определение как взаимозависимых, так и аффилированных лиц. Например, в одном из актов Пленум ВАС РФ разъяснил, что налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговый орган докажет, что деятельность налогоплательщика, его взаимозависимых или аффилированных лиц направлена на совершение операций, связанных с налоговой выгодой, преимущественно с контрагентами, не исполняющими своих налоговых обязанностей (постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды»).