Страхование основного средства, полученного в аренду

Страхование арендованного имущества

Согласно п. 1 ст. 930
Гражданского кодекса РФ имущество может быть застраховано по договору страхования в пользу лица (страхователя или выгодоприобретателя), имеющего основанный на законе, ином правовом акте или договоре интерес в сохранении этого имущества (в данном случае арендодателя). Арендодатель и арендатор могут договориться о том, кто будет страховать объект ОС, переданный в аренду.

Отметим, что такое страхование, обязанность которого вытекает из договора, не признается обязательным в смысле ст. 935
ГК РФ (п. 1 ст. 421, п. 4 ст. 935
ГК РФ). Согласно п. 1 ст. 929
ГК РФ по договору имущественного страхования одна сторона (страховщик) обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию) при наступлении предусмотренного в договоре события (страхового случая) возместить другой стороне (страхователю) или иному лицу, в пользу которого заключен договор (выгодоприобретателю), причиненные вследствие этого события убытки в застрахованном имуществе либо убытки в связи с иными имущественными интересами страхователя (выплатить страховое возмещение) в пределах определенной договором суммы (страховой суммы).

Под страховой премией понимается плата за страхование, которую страхователь (выгодоприобретатель) обязан уплатить страховщику в порядке и в сроки, установленные договором (п. 1 ст. 954
ГК РФ). При определении размера страховой премии, подлежащей уплате, страховщик вправе применять разработанные им страховые тарифы, определяющие премию, взимаемую с единицы страховой суммы, с учетом объекта страхования и характера страхового риска (п. 2 ст. 954
ГК РФ).

Договор страхования заключается в письменной форме. Несоблюдение письменной формы договора влечет за собой его недействительность, за исключением договора обязательного государственного страхования (п. 1 ст. 940
ГК РФ). Договор страхования, если в нем не предусмотрено иное, вступает в силу в момент уплаты страховой премии или первого ее взноса (п. 1 ст. 957 ГК РФ).

Три взгляда на страховку

Затраты, возникающие в связи со страхованием арендованного имущества, включаются в состав расходов по обычным видам деятельности (п. 5, 7 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н).

В соответствии с п. 18 ПБУ 10/99 расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления. На сегодняшний день имеется три подхода к вопросу о выполнении условий признания расходов в отношении страховых премий, уплачиваемых по договорам страхования.

В соответствии с первой позицией сумма страховой премии (взноса) включается в состав расходов единовременно при выполнении условий, установленных п. 16 ПБУ 10/99, то есть на дату получения страхового полиса (дату вступления в силу договора страхования). В учете делается проводка: дебет 20 (26, 44 и другие) и кредит 76, субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию» – сумма страхового взноса (премии) включена в состав текущих расходов.

Такой подход основан на том, что на эту дату фактически страховщик задолженности перед страхователем не имеет. Задолженность возникает только после наступления страхового случая. При этом сумма страхового возмещения не равна сумме уплаченной страховой премии (взноса).

Такая позиция в отношении признания расходов на страхование соответствует требованиям осмотрительности и рациональности, предъявляемым к учетной политике организации (абз. 4, 7 п. 6 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденного приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н).

Вторая позиция заключается в том, что уплата страховой премии является предоплатой за услуги страховщика. Основанием для такой квалификации является тот факт, что в некоторых случаях при досрочном расторжении договора страхования согласно п. 3 ст. 958 ГК РФ страховщик возвращает страхователю часть уплаченной им страховой премии (взноса).

Произведенная предоплата признается расходом организации по мере потребления страховых услуг, то есть по мере истечения периода страхования. В этом случае на отчетные даты признается в составе расходов часть суммы страховой премии (взноса), рассчитанная, например, исходя из общего срока действия страхования и количества календарных дней действия этого договора в текущем отчетном периоде.

Третья позиция заключается в том, что страховая премия квалифицируется в качестве расхода будущих периодов. В учете делается проводка:

· дебет 97 и кредит 76, субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию» – сумма страхового взноса (премии) отражена в составе расходов будущих периодов;

· дебет 20 (26, 44 и другие) и кредит 97 – сумма страхового взноса (премии) включена в состав текущих расходов равномерно в течение срока действия договора страхования.

Такой подход основан на следующем. На дату вступления в силу договора страхования страховщик, получивший страховую премию, принял на себя обязанности перед страхователем и долга перед ним в сумме страховой премии не имеет. Таким образом, на эту дату условия признания расхода в виде страховой премии, предусмотренные п. 16 ПБУ 10/99, считаются выполненными.

Вместе с тем в случаях, когда расходы обусловливают получение доходов в течение нескольких отчетных периодов и когда связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы признаются в отчете о финансовых результатах путем их обоснованного распределения между отчетными периодами (абз. 3 п. 19 ПБУ 10/99).

Указанная норма позволяет распределять расходы в виде страховой премии, понесенные единовременно, в течение всего срока действия договора страхования. Заметим, что затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе в соответствии с условиями признания активов, установленными нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету, и подлежат списанию в порядке, установленном для списания стоимости активов данного вида (п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н).

Действующие ПБУ не предусматривают учет затрат на страхование в качестве актива. Из письма Минфина России от 12.01.2012 № 07-02-06/5 можно сделать вывод, что в таком случае затраты на страхование, относящиеся к будущим периодам, отражаются как расходы будущих периодов и подлежат списанию путем их обоснованного распределения между отчетными периодами в порядке, установленном организацией (равномерно, пропорционально объему продукции и др.), в течение срока действия договора страхования.

В связи с тем, что нормативными актами по бухгалтерскому учету не определен порядок признания затрат на страхование, то выбранный порядок учета расходов на страхование закрепляется в учетной политике организации (п. 7
ПБУ 1/2008).

Добровольно-обязательные расходы

Услуги по страхованию, оказываемые страховыми организациями, не подлежат налогообложению НДС (подп. 7 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ). Значит, страховщик не предъявляет организации НДС в сумме страховой премии.

Расходы в виде страховых премий по всем видам обязательного страхования имущества, а также по видам добровольного страхования, предусмотренным п. 1 ст. 263 Налогового кодекса РФ, являются прочими расходами, связанными с производством и реализацией, на основании подп. 5 п. 1 ст. 253 НК РФ.

Расходы на страхование признаются в налоговом учете, если они обоснованны, документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Расходы по обязательным видам страхования учитываются для целей налогообложения в пределах страховых тарифов, утвержденных в соответствии с законодательством РФ и требованиями международных конвенций. В случае если данные тарифы не утверждены, расходы по обязательному страхованию учитываются в размере фактических затрат (п. 2 ст. 263 НК РФ). Расходы по указанным в п. 1 ст. 263 НК РФ добровольным видам страхования признаются в налоговом учете в размере фактических затрат (п. 3 ст. 263 НК РФ).

Расходы на добровольное страхование имущества, переданного в аренду, учитываются для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в размере фактических затрат (подп. 5 п. 1 ст. 253, подп. 3, 7 п. 1, п. 3 ст. 263
НК РФ).

При методе начисления расходы на страхование учитываются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором в соответствии с условиями договора страхования были перечислены или выданы из кассы денежные средства на уплату страховой премии (взносов) (п. 6 ст. 272 НК РФ).

При этом, если договор страхования заключен на срок более одного отчетного периода, сумму страховой премии (взноса), уплачиваемой как разовым платежом, так и в рассрочку, следует распределять пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде и учитывать в целях налогообложения равномерно (п. 6 ст. 272 НК РФ).

Таким образом, при использовании метода начисления сумму страховой премии (взноса) нужно распределять пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде и учитывать в целях налогообложения равномерно в течение срока действия договора страхования (п. 6 ст. 272 НК РФ).

Если организация применяет кассовый метод, то расходы в виде страховой премии (взносов) признаются после ее фактической уплаты независимо от срока действия договора страхования (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Упрощенный подход к страхованию

Перечень расходов, учитываемых при определении налоговой базы организацией, применяющей УСН, установлен п. 1 ст. 346.16 НК РФ и является закрытым. При этом в закрытом перечне расходов, которые организация может учесть для целей налогообложения при применении УСН, указаны расходы только на обязательное страхование имущества (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ).

Значит, страховую премию, уплаченную в связи с добровольным страхованием полученного арендованного имущества, организация не вправе включить в состав расходов (письмо
Минфина России от 10.05.2007 № 03-11-04/2/119).

Страховая премия в бухучете списывается на расходы единовременно

Организация заключила договор страхования арендованного имущества и на момент заключения единовременно уплатила страховую премию в размере 91 500 руб.

Страховой полис получен в день уплаты страховой премии (1 июня 2019 года).

Срок действия страхового полиса – 6 месяцев (183 дня).

Организация составляет промежуточную бухгалтерскую отчетность ежеквартально.

Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются I квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года.

Согласно учетной политике организация в бухгалтерском учете признает расходы на страхование единовременно.

Произведем необходимые расчеты:

В налоговом учете на отчетные даты (в данном случае – ежеквартально) признается в составе расходов часть суммы страховой премии (взноса), рассчитанная, например, исходя из общего срока действия страхования и количества календарных дней действия этого договора в текущем отчетном периоде, что составляет:

во II квартале текущего отчетного года – 15 тыс. руб. (91 500 руб. / 183 дн. x 30 дн.);

в III квартале текущего отчетного года – 46 тыс. руб. (91 500 руб. / 183 дн. x 92 дн.);

в IV квартале текущего отчетного года – 30 500 руб. (91 500 руб. / 183 дн. x 61 дн.).

ОНА – вычитаемая временная разница

В бухгалтерском учете суммы страховой премии единовременно включаются в состав расходов на дату вступления в силу договора страхования. В налоговом учете расходы на страхование признаются организацией ежеквартально.

Таким образом, в отчетном периоде уплаты страховой премии (вступления в силу договора страхования) в бухгалтерском учете образуются вычитаемая временная разница (ВВР) и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА) (п. 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02, утвержденного приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н).

Указанные ВВР и ОНА уменьшаются (погашаются) по мере признания расходов на страхование в налоговом учете (п. 17 ПБУ 18/02).

В учете организации затраты на страхование арендованного имущества, если страховая премия уплачивается единовременно, следует отразить следующим образом:

Страхование основного средства, полученного в аренду

Договор аренды основного средства (движимого имущества), предусматривающий страхование имущества: налоги и бухучет у арендатора

Читайте также  Как оформить загородный дом в собственность

Условие договора аренды основного средства (движимого имущества) о его страховании арендатором

Арендодатель и арендатор могут договориться о том, что страхование арендованного основного средства осуществляет арендатор. Такое страхование, обязательность которого вытекает из договора, не признается обязательным в смысле ст. 935 ГК РФ (п. 1 ст. 421, п. 4 ст. 935 ГК РФ).

Формулировка договора в этом случае может быть следующей:

«Арендатор обязан за свой счет застраховать арендованное основное средство от следующих рисков ___».

НДС при страховании основного средства (движимого имущества), полученного в аренду

Услуги по страхованию, оказываемые страховщиками на территории РФ, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС (пп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ). Следовательно, налог со стоимости услуг по страхованию к уплате арендатору не предъявляется.

Налог на прибыль при страховании основного средства (движимого имущества), полученного в аренду

Расходы на добровольное страхование арендованного основного средства учитываются для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в размере фактических затрат (пп. 5 п. 1 ст. 253, пп. 3 п. 1, п. 3 ст. 263 НК РФ, Письмо Минфина России от 30.01.2008 N 03-03-06/2/9).

При использовании метода начисления расходы на страхование признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором в соответствии с условиями договора страхования были перечислены или выданы из кассы денежные средства на уплату страховой премии (взноса) (п. 6 ст. 272 НК РФ).

При этом, если договор страхования заключен на срок более одного отчетного периода, сумму страховой премии (взноса), уплачиваемой как разовым платежом, так и в рассрочку, нужно распределять пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде и учитывать в целях налогообложения равномерно (п. 6 ст. 272 НК РФ).

В таком порядке учитываются расходы на страхование арендованного основного средства независимо от того, у кого оно арендуется (у коммерческой организации, индивидуального предпринимателя или физического лица (в том числе работника)).

Бухучет при страховании основного средства (движимого имущества), полученного в аренду

Расчеты со страховой компанией по страхованию арендованного основного средства отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» (Инструкция по применению Плана счетов).

Нормативно-правовыми актами по бухгалтерскому учету не установлен порядок признания расходов на страхование. В бухгалтерском учете при отражении операций, связанных со страхованием арендованного основного средства, по выбору организации может применяться один из нижеприведенных способов . Выбранный вариант следует закрепить в учетной политике организации (п. 7.1 ПБУ 1/2008).

I способ. Уплаченную сумму страховой премии (взноса) арендатор признает в составе расходов по обычным видам деятельности единовременно на дату получения страхового полиса (т.е. на дату вступления в силу договора страхования) (п. п. 5, 7, 16, 18 ПБУ 10/99). Такой подход объясняется тем, что на дату выдачи страхового полиса страховщик не имеет задолженности перед страхователем (арендатором) в сумме страховой премии (взноса). Задолженность страховщика перед страхователем может возникнуть только после наступления страхового случая, причем в сумме страхового возмещения, а не в сумме уплаченной страховой премии (взноса).

Единовременное признание страховой премии (взноса) в составе расходов по обычным видам деятельности на дату получения страхового полиса отвечает предъявляемым к учетной политике организации требованиям осмотрительности и рациональности (п. 6 ПБУ 1/2008).

Если период страхования полученного в аренду основного средства приходится более чем на один отчетный период, то при применении в налоговом учете метода начисления в месяце уплаты страховой премии (взноса) в бухгалтерском учете возникают вычитаемая временная разница (ВВР) и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА) . Возникновение ОНА отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Указанные ВВР и ОНА уменьшаются (погашаются) по мере признания расходов на страхование в налоговом учете (п. п. 11, 14, 17 ПБУ 18/02).

II способ. Уплаченная сумма страховой премии (взноса) рассматривается в качестве предоплаты будущих страховых услуг. Данное мнение основано на том, что в случае досрочного прекращения договора страхования страховщик на основании п. 3 ст. 958 ГК РФ возвращает страхователю часть страховой премии. Указанный подход отражен в Толковании Р112 «Участие организации в договорах страхования в качестве страхователей» (принято Комитетом БМЦ по толкованиям 27 мая 2011 г., утверждено в итоговой редакции 30 июня 2011 г.).

В этом случае уплаченная страховая премия (взнос) расходом не признается и учитывается в составе дебиторской задолженности (п. п. 3, 16 ПБУ 10/99). Предоплата признается расходом организации по мере потребления страховых услуг, т.е. по мере истекания периода страхования (п. п. 8, 11, 13 Толкования Р112). Таким образом, часть страховой премии (взноса) учитывается в составе расходов по обычным видам деятельности ежемесячно в течение срока действия страхового полиса. Ежемесячная сумма расходов на страхование определяется исходя из страховой премии (взноса), общего срока страхования и количества дней в текущем месяце (п. п. 5, 7 ПБУ 10/99).

При применении в налоговом учете метода начисления различий между порядком признания расходов на страхование в бухгалтерском и налоговом учете не возникает.

Дебет Кредит Содержание операций
I способ. Единовременное признание расходов на страхование
76-1 51 Уплачена страховая премия (взнос)
20(44 и др.) 76-1 Вся сумма страховой премии (взноса) признана расходом по обычным видам деятельности (при условии, что арендованное основное средство используется в процессе производства и (или) реализации продукции, товаров, работ, услуг)
09 68 Признан ОНА
Ежемесячно с месяца, следующего за месяцем получения страхового полиса
68 09 Отражено частичное погашение ОНА
II способ. Равномерное признание расходов на страхование
76-1 51 Уплачена страховая премия (взнос)
20(44 и др.) 76-1 Часть страховой премии (взноса) признана расходом по обычным видам деятельности (при условии, что арендованное основное средство используется в процессе производства и (или) реализации продукции, товаров, работ, услуг)
Ежемесячно с месяца, следующего за месяцем получения страхового полиса
20(44 и др.) 76-1 Часть страховой премии (взноса) признана расходами по обычным видам деятельности (при условии, что арендованное основное средство используется в процессе производства и (или) реализации продукции, товаров, работ, услуг)

Заметим: возможен еще один способ отражения в бухгалтерском учете затрат на страхование. Он заключается в следующем.

Согласно п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе в соответствии с условиями признания активов, установленными нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету, и подлежат списанию в порядке, установленном для списания стоимости активов данного вида.

Действующими ПБУ не предусмотрено признание затрат в виде уплаченной страховой премии (взноса) в качестве какого-либо вида активов, т.е. возможность их учета в качестве расходов будущих периодов с использованием счета 97.

В то же время Минфин России в Письме от 12.01.2012 N 07-02-06/5 разъяснил, что в случае если произведенные организацией затраты не соответствуют условиям признания определенного актива, то такие затраты отражаются в бухгалтерском балансе как расходы будущих периодов и подлежат списанию путем их обоснованного распределения между отчетными периодами в порядке, установленном организацией (равномерно, пропорционально объему продукции и др.), в течение периода, к которому они относятся. Таким образом, исходя из изложенного для равномерного признания расходов на страхование организация может использовать счет 97. Такой способ в данном случае не рассматривается.

Учетной политикой организации может быть предусмотрено, что промежуточная бухгалтерская отчетность составляется ежемесячно, т.е. отчетными периодами являются месяц, два месяца и так далее до окончания года (п. 6 ст. 3, ч. 5 ст. 13, ч. 4, 6 ст. 15 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

Если арендованное основное средство не используется в процессе производства и (или) реализации продукции, товаров (работ, услуг), то расходы на страхование основного средства признаются прочими расходами (п. 4 ПБУ 10/99).

Особенности страхования арендованного имущества

«Финансовая газета», N 9, 2004

Нередко при заключении договоров аренды собственники, желая защитить свои имущественные интересы в сохранении имущества, страхуют самостоятельно или возлагают на арендатора обязанность страховать переданное в аренду имущество. Кроме того, арендаторы в целях минимизации своих убытков, связанных с обязательством по сохранению арендованного имущества, зачастую (даже без указания в договорах аренды на обязанность страхования) страхуют такое имущество как в своих интересах, так и в интересах арендодателя.

При заключении договоров страхования арендованного имущества лицу, заключающему такой договор со страховщиком, необходимо знать, что следует указать в договоре аренды и в договоре страхования для защиты своих интересов, особенности страхования арендованного имущества, а также условия отнесения затрат по такому страхованию в состав расходов по налогу на прибыль организаций.

Правовое регулирование договора страхования арендованного имущества

Договор страхования имущества представляет собой разновидность договора имущественного страхования, по которому страховщик обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию) при наступлении предусмотренного в договоре события (страхового случая) возместить страхователю или иному лицу, в пользу которого заключен договор (выгодоприобретателю), причиненные вследствие этого события убытки в застрахованном имуществе (выплатить страховое возмещение) в пределах страховой суммы (п.1 ст.929 ГК РФ).

При заключении договора страхования арендованного имущества и разрешении вопросов, связанных со страхованием арендованного имущества, прежде всего следует руководствоваться общими положениями о страховании имущества, изложенными в гл.48 ГК РФ и Законе Российской Федерации от 27.11.1992 N 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации» (далее — Закон).

Добровольное и обязательное страхование

Довольно распространено ошибочное мнение, что, если договором аренды предусмотрена обязанность страховать арендованное имущество, такое страхование является обязательным. Страхование арендованного имущества в настоящее время может осуществляться исключительно в виде добровольного страхования, так как в соответствии с п.2 ст.927 и ст.935 ГК РФ обязательным является только страхование, обязанность которого предусмотрена федеральным законом. При этом обязанность страхования имущества может быть предусмотрена законом в интересах сохранения имущества другого лица, поименованного в законе, а также возложена на юридических лиц, имеющих в хозяйственном ведении или оперативном управлении имущество, являющееся государственной или муниципальной собственностью.

Из изложенного следует, что даже федеральный закон не может устанавливать обязанности собственника застраховать принадлежащее ему имущество, в противном случае нарушаются общие положения гражданского законодательства.

В настоящее время не имеется ни одного федерального закона, обязывающего арендатора или арендодателя, не являющегося собственником имущества, страховать переданное в аренду имущество. Если договором аренды на арендодателя или арендатора возложена обязанность страховать переданное в аренду имущество, то договор страхования, заключенный во исполнение такой обязанности, будет договором добровольного страхования имущества, и к нему не будут применяться правила ГК РФ об обязательном страховании в силу того, что такая обязанность вытекает из договора, а не из федерального закона (п.4 ст.935 ГК РФ).

Однако необходимо учитывать, что, хотя страхование арендованного имущества, предусмотренное договором аренды, не является обязательным страхованием, лицо, на которое договором аренды возложена обязанность страховать арендованное имущество, не освобождается от ответственности за неисполнение данного обязательства. В зависимости от условий договора аренды неисполнение обязательства по страхованию имущества, переданного в аренду, может быть основанием для расторжения договора аренды или уплаты неустойки (штрафа, пени).

Форма договора страхования арендованного имущества

При заключении договора страхования арендованного имущества особое внимание следует обратить на соблюдение письменной формы договора страхования, так как несоблюдение письменной формы договора страхования влечет недействительность такого договора (п.1 ст.940 ГК РФ).

Читайте также  Авторизация авторизованного удостоверяющего центра на электронной площадке по 44 фз

Письменная форма договора считается соблюденной:

при составлении одного документа, подписанного сторонами;

при вручении страховщиком страхователю на основании его письменного или устного заявления страхового полиса (свидетельства, сертификата, квитанции), подписанного страховщиком. Согласие страхователя заключить договор на предложенных страховщиком условиях подтверждается принятием от страховщика указанных документов.

В договоре страхования также необходимо указать все существенные для него условия. В случае отсутствия в договоре страхования имущества согласия сторон по всем существенным условиям договор будет считаться незаключенным (п.1 ст.432 ГК РФ), а следовательно, не создаст никаких правовых последствий.

Существенными для договоров страхования имущества признаны следующие условия (п.1 ст.942 ГК РФ):

  1. об определенном имуществе, являющемся объектом страхования;
  2. о характере события, на случай наступления которого осуществляется страхование (страхового случая);
  3. о размере страховой суммы (суммы, в пределах которой выплачивается страховое возмещение) ;
  4. о сроке действия договора.

Важно отметить, что при страховании имущества страховая сумма не должна превышать действительную стоимость (страховую стоимость) имущества. В противном случае договор является ничтожным в той части страховой суммы, которая превышает страховую стоимость. При этом уплаченная излишне часть страховой премии возврату не подлежит (п.1 ст.951 ГК РФ).

Согласно ст.943 ГК РФ условия, на которых заключается договор страхования, могут быть определены в стандартных правилах страхования соответствующего вида, принятых, одобренных или утвержденных страховщиком либо объединением страховщиков (правилах страхования). Условия, содержащиеся в правилах страхования, либо должны быть включены в текст договора страхования (страхового полиса), либо в договоре страхования должно быть прямо указано на применение таких правил и сами правила изложены в одном документе с договором или на его оборотной стороне или приложены к нему (вручение страхователю при заключении договора правил страхования должно быть удостоверено записью в договоре). В противном случае правила страхования не являются обязательными для страхователя, что не лишает его права ссылаться в защиту своих интересов на правила страхования при наличии в договоре страхования ссылки на них.

Участники страховых отношений при страховании арендованного имущества

Страховщиком по договору страхования имущества может быть любое юридическое лицо, созданное в соответствии с законодательством Российской Федерации для страховой деятельности и имеющее лицензию на осуществление данного вида страхования на территории Российской Федерации (п.1 ст.6 Закона). Отсюда следует, что в интересах страхователя при заключении договора страхования удостовериться в наличии у страховщика лицензии на осуществление данного вида страхования, так как, если договор будет заключен страхователем с лицом, не имеющим соответствующей лицензии, такой договор может быть признан судом недействительным (ст.173 ГК РФ).

Страхователями признаются юридические лица и дееспособные физические лица, заключившие со страховщиками договоры страхования либо являющиеся страхователями в силу закона (ст.5 Закона), и никаких иных ограничений по поводу того, кто может быть страхователем, действующее законодательство не содержит.

Таким образом, страхователем арендованного имущества может быть как арендатор, так и арендодатель.

Однако необходимо обратить внимание на то, что, если в соответствии с условиями договора страхования страхователь не является лицом, в пользу которого заключен договор страхования, в интересах (прежде всего страхователя) предусмотреть обязанность страховать арендованное имущество и условия такого страхования в договоре аренды, так как иначе возможны негативные налоговые последствия для страхователя.

Согласно п.1 ст.930 ГК РФ имущество может быть застраховано по договору страхования в пользу лица (страхователя или выгодоприобретателя), имеющего основанный на законе, ином правовом акте или договоре интерес в сохранении этого имущества. Договор страхования имущества, заключенный при отсутствии у страхователя или выгодоприобретателя интереса в сохранении застрахованного имущества, не действителен (п.2 ст.930 ГК РФ).

В соответствии со ст.4 Закона объектами имущественного страхования являются не противоречащие законодательству Российской Федерации имущественные интересы, связанные с владением, пользованием, распоряжением имуществом. Таким образом, в сохранении застрахованного имущества заинтересованы только лица, имеющие права в отношении данного имущества. Иными словами, лицо, в пользу которого осуществляется страхование, должно иметь права в отношении застрахованного имущества и нести связанные с ними обязанности.

Целью страхования имущества является исключительно возмещение убытков от страхового случая , что следует из п.1 ст.929 ГК РФ. Отсюда следует, что под имущественным интересом понимается убыток, который лицо, в пользу которого осуществляется страхование, может понести вследствие наступления страхового случая.

По договорам страхования имущества возмещаются исключительно убытки в застрахованном имуществе. Неполученные доходы, которые были бы получены при обычных условиях гражданского оборота (если бы страховой случай не наступил), страховщиком по договору страхования имущества не возмещаются.

В случае страхования арендованного имущества страховой интерес будет иметь как арендодатель (собственник или лицо, уполномоченное законом или собственником сдавать имущество в аренду, т.е. распоряжаться им), так и арендатор (лицо, имеющее право временного владения и пользования или временного пользования имуществом). В отличие от собственника имущества, который в любом случае заинтересован в сохранении принадлежащего ему имущества, арендатор не будет иметь интереса в сохранении застрахованного имущества при случайной гибели или повреждении имущества, что подтверждается следующим. В соответствии со ст.211 ГК РФ риск случайной гибели или случайного повреждения имущества несет его собственник, если иное не предусмотрено законом или договором.

Таким образом, если в договоре аренды не предусмотрено иного , риск, связанный со случайной гибелью имущества, будет нести собственник такого имущества (ст.211 ГК РФ). Соответственно, арендатор при этом не будет нести убытков в виде прямого ущерба и не будет иметь страхового интереса при случайной гибели имущества.

Исключением является договор финансовой аренды (лизинга). Согласно ст.669 ГК РФ при финансовой аренде риск случайной гибели или случайной порчи арендованного имущества переходит к арендатору в момент передачи ему арендованного имущества, если иное не предусмотрено договором финансовой аренды.

Сказанное подтверждается Постановлением Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 21.04.1998 по делу N 1540/98, в котором указано, что, если арендатор не несет ответственности перед собственником за гибель имущества, при выплате ему страхового возмещения он неосновательно обогатится.

В соответствии со ст.960 ГК РФ при переходе прав на застрахованное имущество от лица, в интересах которого был заключен договор страхования, к другому лицу права и обязанности по этому договору переходят к лицу, к которому перешли права на имущество, за исключением случаев принудительного изъятия имущества и отказа от права собственности.

Например, если арендованное имущество было застраховано в пользу арендатора, при досрочном прекращении договора аренды и переходе прав временного владения и пользования или временного пользования имуществом обратно к арендодателю с момента перехода прав имущество считается застрахованным не в пользу арендатора, а в пользу арендодателя. При этом у арендодателя возникает обязанность по уведомлению страховщика о переходе прав на имущество.

Страхование арендованного помещения и разграничение ответственности

Оформление арендных отношений производится в письменной форме путем заключения договора. Если он действителен больше года, в таком случае данный документ следует зарегистрировать. Договор будет считаться недействительным при отсутствии в нем обязательных пунктов. Стороны, согласовавшие это, могут также внести и другие пункты, которые имеют отношение к предмету и не нарушают норм законодательства.

Страхование ответственности арендатора

К дополнительным условиям, вносимым в договор, относится страхование ответственности арендатора. К списку наиболее популярных типов можно причислить страхование:

  • различной собственности, в том числе отделки внутри помещения, взятого в аренду;
  • помещения от возможного пожара;
  • имущества от возможных потерь, которые связаны с осуществлением строительных и ремонтных работ, включающих замену оборудования в арендуемом помещении.

Выгодополучателем в данных типах договоров страхования будет считаться арендодатель.

Страхование ответственности перед прочими лицами

Кроме страхования собственности происходит оформление полиса гражданской ответственности лица, арендующего помещение. Страхование на добровольной основе заключается в том, что он соглашается компенсировать нанесенный вред третьим лицам, если это связано с использованием взятой в аренду собственности. Когда наступит страховой случай, определение суммы причиненного вреда будет заключаться в его оценке в диапазоне суммы, прописанной в договоре.

В процессе заключения договора возможно рассмотрение случаев ответственности:

  • Нанесение непоправимого вреда собственности иных лиц; сумма компенсации определяется стоимость утерянной собственности, которое имелось на момент подписания договора в пределах указанной в нем суммы.
  • Частичная потеря собственности; компенсация используется на ремонт собственности иных лиц в диапазоне страховой суммы.
  • Если сумма нанесенного вреда выше страховой суммы, тогда данная разница должна быть покрыта за счет выплат виновных лиц.

Особенности страхования по арендным договорам

Хоть и кажется, что вопрос достаточно прост, но страхование ответственности лица, арендующего помещение, обладает некоторыми особенностями.

Проблемы, возникающие при согласовании гарантий защиты от рисков:

  • при заключении договора страхования лицом, арендующим помещение, арендодателю нужно следить за актуальностью полисов, так как на законодательном уровне отсутствуют требования в отношении ответственности сторон;
  • даже после внесения пункта о страховании в договор аренды, он не будет обязывать стороны оформить полис.

Вопросом, вызывающим споры, считается договор страхования по ответственности за вред, который может быть нанесен в процессе изменения отделки помещения, так как смена оборудования не может считаться имуществом арендатора и происходит с согласия арендодателя.

Решить данный вопрос можно путем страхования рисков, оформление которых происходит арендодателем, после чего осуществляется переведение суммы страховой премии арендатору. При этом сумма страховки будет включена в арендные платежи. Но этот договор будет иметь силу в отношении лишь собственности арендодателя, риски же ответственности перед иными лицами страхуются лишь арендаторами.

Страхование гражданской ответственности арендатора

Покрываются риски нанесения ущерба жизни и собственности иных лиц при использовании страхователем взятого в аренду помещения. Страхование гражданской ответственности арендодателя. Подлежат компенсации убытки, которые нанесены жизни либо собственности прочих лиц в процессе использования сдаваемых в аренду страхователем помещений.

Страхование сдаваемых в аренду квартир

Многие собственники хотят застраховать квартиру при сдаче в аренду, и это вполне оправданно: обычный договор найма не может предусмотреть все риски, которые будет компенсировать квартиросъемщик, поэтому целесообразнее обратиться в страховую компанию.

Сейчас все страховщики предлагают программы, и оформить договор могут как арендаторы, так и арендодатели в зависимости от конкретных условий.

Когда нужно страхование квартиры

Страхование недвижимости – это добровольная процедура, которая производится по инициативе собственника. Оно может понадобиться в любой ситуации вне зависимости от того, кто пользуется жильем – он сам или арендаторы.

В последнем случае страхование гражданской ответственности наиболее обоснованно, ведь в договоре аренды обычно указываются только отдельные случаи, когда возмещать урон обязуется квартиросъемщик:
  • Пожары, затопления, порча имущества.
  • Залив соседей снизу.

ВАЖНО . Таким образом, по договору арендатор отвечает лишь тогда, когда происшествие возникает исключительно по его вине.

Если же владелец жилья хочет обезопасить себя полностью, он оформляет страховку, включающее в себя страхование следующих рисков:
  • Пожары.
  • Подтопления (как природного характера, так и в результате залива квартиры третьими лицами)
  • Ограбление.

ВНИМАНИЕ . Если в жилье произошел пожар или оно затоплено, квартиросъемщик тоже может нести ответственность, но лишь в том случае, если его вина будет доказана.

Чтобы понять разницу между возмещением по договору аренды и получением денежных средств по страховке, достаточно ознакомиться с практическими примерами:

Пример 1. Квартира залита соседями сверху, страховки нет.

Агапов О.Р. сдает жилье по договору найма одному и тому же гражданину на протяжении трех лет. В мае 2019 года стало известно, что соседи, проживающие сверху, допустили потоп его квартиры – об этом собственнику сообщил квартиросъемщик. Еще сразу после происшествия арендатор запросил в управляющей компании, сотрудники которой были вызваны для устранения течи, акт залития. После этого была произведена оценка ущерба, и собственник направил виновному лицу письмо с копией данного акта и требованием выплатить денежную компенсацию в судебном порядке.

Читайте также  В каком порядке уплачивается ндфл при выплате зарплаты раньше срока

Виновник отказался выплачивать компенсацию, мотивируя это ее завышенным размером. Впоследствии владелец затопленной квартиры подал на него исковое заявление в суд, в котором указал требование не только возместить урон, но и выплатить моральную компенсацию, а также расходы на все экспертизы.

По решению суда иск Агапова О.Р. был частично удовлетворен: в компенсации морального вреда было отказано, а сумма выплат за имущественный ущерб снижена на 15% от заявленных в заявлении показателей.

Наши юристы знают ответ на Ваш вопрос

Бесплатная юридическая консультация по телефону: в Москве и Московской области, в Санкт-Петербурге, а также по всей России +7 (800) 350-56-12

Пример 2. Потоп квартиры при наличии страховки.

Произошла та же ситуация, что и в первом примере, только у собственника жилья есть договор страхования, в котором предусмотрена выплата компенсации страховщиком при затоплении жилья. Сразу после потопа был составлен акт об ущербе, затем владелец обратился в СК для проведения экспертизы.

ВАЖНО . После получения экспертного заключения потерпевший получил страховые выплаты, полностью покрывающие весь ущерб. На процедуру от дня потопа до перечисления денег ушло около 20 дней.

Из чего складывается стоимость договора страхования

На данный момент стоимость страховки начинается от 1 000 руб. На это влияют несколько показателей:
  • Цена жилья. Чем выше его стоимость – тем дороже обойдется полис. Она, в свою очередь, формируется исходя из месторасположения, строительных материалов, размера жилплощади и т.д.
  • Стоимость последнего ремонта. Здесь учитываются как использующиеся материалы, так и давность его проведения. За свежий ремонт страховка будет стоить дороже, чем за старый. Материалы имеют немаловажное значение потому, что за подвесной потолок, паркетный пол, флизелиновые обои или декоративные покрытия собственники отдают больше денег при покупке, чем за обычный ремонт за минимальную цену.
  • Этаж. В теории месторасположение на конкретном этаже не должно влиять на формирование цены страховки, но на практике случается иначе. Например, при страховании от пожара страховщики учитывают, что возгорание в квартире на первом этаже потушат гораздо быстрее, чем на десятом, поэтому ущерба здесь будет значительно меньше. Сюда же относятся и ограбления: согласно статистическим данным, жильцы верхних этажей подвержены им значительно меньше, чем нижних. То же самое касается и залития: страховка жилья на последнем этаже будет стоить дешевле, чем на всех остальных, ведь здесь есть риск затопления недвижимости только из-за проблем с кровлей по вине управляющей компании.
  • Наличие сигнализации. Это не является обязательным пунктом, однако некоторые страховщики делают скидки тем, у кого есть сигнализации против краж или пожаров. Вероятность причинения крупного ущерба в данном случае минимальна, поэтому скидки предоставляются нередко.

Некоторые страховщики наоборот применяют повышающие коэффициенты: например, если жилье изначально находится в плохом состоянии и есть рис возникновения неисправностей системы водоснабжения. Сюда же можно отнести и сдачу жилья в аренду: как известно, арендаторы не всегда добросовестно относятся к чужой собственности, и страховые компании тоже это учитывают.

ВАЖНО . При сдаче жилья в наем страхователь обязан уведомить об этом страховщика, в противном случае договор может быть аннулирован при возникновении страхового случая, и выплаты получить не удастся. Обычно это происходит, когда СК находит доказательства нарушения условий договора, и отсутствие уведомления как раз является таковым.

Как оформить страховку

Перед тем, как заключать договор страхования, нужно ознакомиться с некоторыми нюансами, которые могут сыграть впоследствии значимую роль:
  • Сумма страхового покрытия. Если собственник знает, что у соседей снизу дорогостоящий ремонт и есть множество старинных картин или иных предметов, рекомендуется выбрать самый высокий тариф. Обойдется он дороже, но при наступлении страхового случая получится покрыть весь ущерб. То же самое касается и страхования собственного имущества от противоправных действий третьих лиц.
  • Стоимость договора. Если страховщик выставляет непомерно высокую цену за свои услуги, при этом сумма возмещения будет выплачена низкая, от его услуги лучше всего отказаться и выбрать другую компанию.
  • Риски, подлежащие страхованию. Большинство программ позволяют страхователям самостоятельно выбирать, от чего будет защищено его имущество или гражданская ответственность перед соседями. В свою программу необходимо включить все риски, которым может быть подвержена квартира, но стоит учитывать один нюанс: чем их больше – тем выше цена страховки.

При страховании можно получить возмещение не только за порчу ремонта, но и за причиненный ущерб мебели, бытовой технике и различному оборудованию. Подобные моменты должны быть указаны в самом договоре.

В целом, вся процедура выглядит так:
  1. Гражданин выбирает подходящую программу и обращается с заявлением в страховую компанию.
  2. По адресу расположения жилого имущества направляются эксперты, которые составляют оценочный акт о его стоимости.
  3. Заключается договор, согласно которому владелец может получить возмещение как при наступлении страхового случая по вине арендатора, так и по вине соседей.

Стоит учитывать, что для защиты себя и своего имущества со всех сторон собственнику недвижимости желательно оформить не только договор аренды и страховку, но и составить акт приема-передачи имущества. В нем должно быть отражено текущее состояние находящихся в жилище предметов и мебели, дабы он смог впоследствии получить компенсацию без проблем.

Есть и другой, упрощенный вариант оформления страховки – заказ полиса онлайн. Такую услугу предоставляют многие компании, однако стоит учитывать, что сумма возмещения в данном случае будет минимальной: после оформления заявки договор привозит курьер, и оценка имущества не производится, следовательно, страховщик будет ориентироваться на нижний ценовой порог и действовать в свою выгоду.

Как выбрать страховую компанию

При выборе страховщика стоит ориентироваться по нескольким факторам:
  • Надежность. Ее можно проверить по реальным отзывам в интернете или спросить у тех, кто уже получал страховое возмещение конкретно от этой фирмы. Отзывы, размещенные на сайте страховщика, не всегда являются подлинными, поэтому их лучше не брать в расчет.
  • Финансовое положение. Если в организации низкий уставной капитал, есть проблемы с контрагентами или маленький страховой портфель, это свидетельствует о плохом положении компании и существенно снижает вероятность получения выплат в полном размере при наступлении соответствующего случая.
  • Тарифы. Если компании предлагает страхование с большой суммой покрытия, но при этом просит минимальную плату за договор, это должно насторожить: есть риск нарваться на фирму однодневку, которая заманивает клиентов таким образом.
  • Рейтинг. Практически каждый месяц рейтинговые агентства делают соответствующие оценки, и чем выше показатель страховщика, тем он благонадежнее.
Рассмотрим стоимость страхования на примере тарифов Сбербанка:
  • Если сумма страховой защиты составляет 600 000 руб., то цена страховки в год будет составлять 2 250 руб. Сюда входит 250 000 руб. на защиту отделки, 200 000 руб. – на компенсацию ущерба, причиненного мебели и другому движимому имуществу, и 100 000 руб. – на страхование гражданской ответственности.
  • При сумме выплат в 1 400 000 руб. цена для клиента составит 4 950 руб. По договору он сможет получить компенсацию в размере 600 000 руб., если в результате происшествия пострадает отделка его квартиры, 400 000 руб. – движимое имущество. Если его действиями или действиями арендатора будет причинен ущерб соседям, сумма составит 400 000 руб.
  • Максимальный размер защиты – 2 000 000 руб. Цена здесь будет равна 6 750 руб. в год. За ущерб ремонту при необходимости выплатят до 1 000 000 руб., мебели – до 500 000 руб. Гражданская ответственность застрахована на аналогичную сумму.

Страхование квартиры при сдаче в аренду практически ничем не отличается от заключения договора при отсутствии квартиросъемщиков, за исключением того, что владелец должен уведомить страховщика о найме жилья. Также он может воспользоваться специальными программами страхования, но ставки по ним всегда существенно ниже, чем по обычным тарифам.

Страхование коммерческой недвижимости: страховка для арендуемого торгового объекта

Опубликовано: 12 / 05 / 2014

Решением наиболее важных проблем современной работы с коммерческой недвижимостью может стать приобретение полиса страхования ответственности. Участие в сделке по аренде солидного страховщика — это и собственно гарантия финансового обеспечения, и оперативное профессиональное урегулирование претензий, и снижение вероятности попадания информации в средства массовой информации за счет нивелировки негативной реакции со стороны пострадавших, и многие другие не менее важные аспекты.

Как известно, закон (гл. 34 ГК РФ «Аренда») не обязывает арендатора страховать арендуемые нежилые помещения, поэтому речь идет исключительно о добровольном страховании, которое подкрепляется вполне понятным желанием арендодателя обезопасить себя от непредвиденных обстоятельств (даже притом, что условия аренды, как правило, четки, понятны и обоснованы).

Основные требования к арендатору — это содержание арендуемого помещения в полной исправности, обеспечение соблюдения санитарных норм и необходимого текущего ремонта, отсутствие каких бы то ни было изменяющих функциональное назначение помещений перепланировок и переоборудования помещений и т.п. Дополнительно собственник сдаваемого в аренду помещения имеет полное право включать в договор аренды любые не противоречащие закону условия.

Эксперты выделяют четыре группы рисков ответственности, актуальных сегодня при работе с такой коммерческой недвижимостью, как торговый центр, а именно:

· вред, нанесенный имуществу;

· вред, нанесенный жизни и здоровью людей;

· компенсация сверх возмещения вреда.

С учетом современных условий владелец подобного объекта коммерческой недвижимости должен также всегда учитывать фактор возможности одновременного причинения вреда нескольким группам лиц, задействованных в деятельности торгового объекта (соседним зданиям, посетителям, сторонним подрядным организациям и т.д.), что существенно повышает его финансовые риски.

Соответственно, и страхование для таких объектов необходимо особенное. Здесь как раз уместно вспомнить о таком механизме, как «зонтичное» (всеобъемлющее) страхование ответственности, предусматривающее покрытие рисков, которые выходят за пределы ответственности страховой компании по другим выданным конкретному страхователю полисам.

«Зонтичное» страхование (umbrella insurance), при котором страховой договор предоставляет защиту на сумму сверх существующих полисов, было предложено впервые на Lloyd’s of London в 1947 г. и с тех пор широко используется в зарубежной практике (особенно на американском страховом рынке).

Основные функции, которые призван выполнять этот вид страхования ответственности, можно обозначить как обеспечение более широкой страховой защиты (расширенный перечень рисков), по сравнению с первичным (основным) полисом страхования ответственности и обеспечение автоматической замены полисов по мере их «истощения» состоявшимися убытками.

Применительно к страхованию площадей, сдаваемых в аренду в торговом центре, именно «зонтичное» страхование ответственности в состоянии одновременно защитить интересы собственника коммерческой недвижимости, управляющей компании и подрядчиков.

На российском рынке, в частности, подобные страховые программы предлагает АО «АИГ», входящее в международную группу AIG (American International Group, Inc.) — одного из лидеров в области личного и имущественного страхования.

Среди предложений АО «АИГ» — востребованная в большей степени арендаторами коммерческих площадей программа страхования имущества и несколько вариантов программ страхования ответственности:

· страхование ответственности владельца коммерческой недвижимости с включением в полис в качестве застрахованных лиц управляющей компании и подрядчиков;

· исключающее коммерческую составляющую при урегулировании претензий страхование имущества арендатора без права суброгации к управляющей компании и(или) собственнику;

· страхование ответственности арендаторов на привлекательных для них упрощенных условиях.

Данные программы страхования ответственности представляют интерес для всех участников работы торгового объекта.