Как отразить в расчете 6-ндфл заработную плату

Как отразить в расчете 6-ндфл заработную плату

Заработная плата за март 2021 года выплачена 31 марта. В расчете 6-НДФЛ за какой период необходимо отразить НДФЛ с нее – за первый квартал или за полугодие?

Если заработная плата за март 2021 года выплачена 31 марта, налог с нее необходимо включить в Раздел 1 новой формы 6-НДФЛ за первый квартал. Если выплата зарплаты за март произошла 1 апреля или позже, НДФЛ с этой выплаты должен быть отражен в Разделе 1 новой формы 6-НДФЛ за полугодие.

С отчетности за первый квартал 2021 года действует новый расчет 6-НДФЛ, форма и порядок заполнения которого утверждены приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ (далее – Приказ).

Основное отличие новой формы расчета 6-НДФЛ от старой заключается в отсутствии двух показателей – даты получения дохода и даты удержания налога. Это объясняется тем, что в разделе 1 расчета 6-НДФЛ указывается дата уплаты исключительно удержанного налога и его сумма (п. 3.1 Приложения № 2 к Приказу). Это означает, что пока НДФЛ с дохода не удержан, его не нужно указывать в разделе 1 расчета 6-НДФЛ. А если он удержан в текущем периоде, то он должен быть отражен в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за этот период, даже если будет уплачен в следующем периоде. Налоговый агент обязан удержать НДФЛ при фактической выплате дохода (выдачи из кассы или перечисления денег на счет). Такое правило установлено п. 4 ст. 226 НК РФ.

Поэтому в Раздел 1 формы 6-НДФЛ за текущий (отчетный или налоговый) период с отчетности за 1-й квартал 2021 года включаются только суммы НДФЛ по выплаченным суммам дохода (деньгами). При этом дата уплаты налога в бюджет с этого дохода больше не имеет значения для целей выбора периода отражения его в расчете 6-НДФЛ.

В соответствии с п. 3.2 в Разделе 1 расчета 6-НДФЛ указывается:

• в строке 021 – дата, не позднее которой должна быть перечислена в бюджет удержанная сумма налога;
• в строке 022 – удержанная сумма НДФЛ, которая должна быть уплачена в день, указанный по строке 021.

В Разделе 2 расчета 6-НДФЛ указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 4.1 Приложения № 2 к Приказу).

В Разделе 2 расчета 6-НДФЛ указываются (п. 4.3 Приложения № 2 к Приказу):

• в строке 100 – ставка, с применением которой исчислена сумма налога;
• в строке 110 – сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода;
• в строке 112 – сумма начисленного дохода по трудовым договорам;
• в строке 140 – сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода;
• в строке 160 – сумма удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.

Таким образом, если заработная плата за март 2021 года выплачена 31 марта, она отражается в Разделе 1 расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года следующим образом:

• в строке 021 – 01.04.2021;
• в строке 022 – сумма НДФЛ с заработной платы за март 2021 года.

При этом в Разделе 2 формы 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года заработная плата за март и НДФЛ с нее отражаются следующим образом (по выбранной ставке НДФЛ):

• в строке 110 – общая сумма начисленного дохода с января по март (включая зарплату за март);
• в строке 112 – сумма начисленного дохода с января по март по трудовым договорам (включая зарплату за март);
• в строке 140 – сумма исчисленного НДФЛ с января по март (включая зарплату за март);
• в строке 160 – сумма удержанного НДФЛ с января по март (включая зарплату за март).

Если заработная плата за март 2021 года выплачена 1 апреля, то заполнять расчет 6-НДФЛ необходимо следующим образом.

1) расчет 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года:

• в Раздел 1 зарплата за март и НДФЛ с нее не попадает
• в Разделе 2 указываются:
  • в строке 110 – общая сумма начисленного дохода с января по март (включая зарплату за март);
  • в строке 112 – сумма начисленного дохода с января по март по трудовым договорам (включая зарплату за март);
  • в строке 140 – сумма исчисленного НДФЛ с января по март (включая НДФЛ с зарплаты за март);
  • в строке 160 – сумма удержанного НДФЛ с января по март (НДФЛ с зарплаты за март не включается).

2) расчет 6-НДФЛ за полугодие 2021 года:

• в Разделе 1 указываются:
  • в строке 021 – 02.04.2021;
  • в строке 022 – сумма НДФЛ с заработной платы за март 2021 года.
• Раздел 2 заполняется так:
  • в строке 110 – общая сумма начисленного дохода с января по июнь (включая зарплату за март);
  • в строке 112 – сумма начисленного дохода с января по июнь по трудовым договорам (включая зарплату за март);
  • в строке 140 – сумма исчисленного НДФЛ с января по июнь (включая НДФЛ с зарплаты за март);
  • в строке 160 – сумма удержанного НДФЛ с января по июнь (включая НДФЛ с зарплаты за март).

Аналогичные правила будут применяться при выплате зарплаты в любой день по окончании (то есть позже последнего календарного дня) отчетного периода по НДФЛ (первый квартал, полугодие, 9 месяцев, год).

Смотрите также

• Как удерживать, платить и отражать в отчетности НДФЛ с зарплаты, выплаченной 31 декабря 2020 года?
• Расчет по форме 6-НДФЛ за 1-й квартал 2021 года
• Нужно ли отражать отпускные и больничные в строке 112 нового расчета 6-НДФЛ?

Не пропускайте последние новости — подпишитесь
на бесплатную рассылку сайта:

• десятки экспертов ежедневно мониторят изменения законодательства и судебную практику;
• рассылка бесплатная, независимо от наличия договора 1С:ИТС;
• ваш e-mail не передается третьим лицам;

Заполняем 6-НДФЛ за I полугодие 2021 года

Ежеквартальная отчетность по НДФЛ по форме 6–НДФЛ обязательна для все организаций и ИП, которые имеют наемных работников, и налоговых агентов, которые выплачивают доходы физлицам в соответствии с пунктом 2 статьи 230 НК РФ.

Расчет 6-НДФЛ за 1 полугодие 2021 года нужно сдать не позднее 30.07.2021 г.

С отчетности за I квартал 2021 года расчет 6-НДФЛ сдается по новой форме, которая утверждена приказом от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.

То есть, новую форма 6-НДФЛ уже сдавали в апреле 2021 года, в составе отчетности за первый квартал. Изменение, к которому еще не привыкли бухгалтеры связаны с определением даты уплаты НДФЛ.

Чтобы понять, включать выплату в расчет или нет, нужно ориентироваться не на крайний срок уплаты НДФЛ, а на дату, когда налог был удержан. Правило установлено в п. 3.1 Порядка, утвержденного приказом № ЕД-7-11/753@.

Как заполнить 6-НДФЛ за 1-е полугодие 2021 года

6-НДФЛ за полугодие 2021 года заполняют нарастающим итогом.

В разделе 1 указывают сроки перечисления НДФЛ и суммы удержанного налога за последние три месяца отчетного периода.

В разделе 2 – обобщенные данные нарастающим итогом с начала года по соответствующей налоговой ставке.

Титульный лист расчета 6-НДФЛ

Укажите регистрационные данные компании: ИНН, КПП и название организации. Если форма сдается по обособленному подразделению, проставляют КПП подразделения.

В поле «Отчетный период (код)» впишите 31, т.к. отчитываетесь за полугодие 2021 года. По поле «Календарный год» укажите 2021.

По строке «По месту нахождения (учета) (код)» проставляют код места представления Расчета:

• 214 — по месту учета российской организации;
• 215 — по месту нахождения правопреемника российской организации;
• 220 — по месту нахождения обособленного подразделения российской организации;
• 120 — по месту жительства индивидуального предпринимателя;
• 320 — по месту осуществления деятельности индивидуальным предпринимателем;
• 335 — по месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в РФ;
• 121 — по месту жительства адвоката;
• 122 — по месту жительства нотариуса.

Кроме того, на титульном листе нужно также указать код ОКТМО и номер контактного телефона.

Раздел 1 расчета 6-НДФЛ

В разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 2 квартал 2021 года нужно отражать суммы удержанного НДФЛ за последние три месяца отчетного периода, то есть за апрель – июнь 2021 г., независимо от срока их перечисления.

• в поле 020 – укажите общую по всем физлицам сумма налога, удержанную за последние три месяца.
• в поле 021 – дату, не позднее которой должна быть перечислена в бюджет удержанная сумма налога.
• в поле 022 – укажите общую сумму удержанного налога, подлежащую перечислению в указанную в поле 021 дату.

Сумма налога, удержанная за последние три месяца отчетного периода, указанная в поле 020, должна соответствовать сумме значений всех заполненных полей 022.

Если удерживали НДФЛ по разным ставкам, для каждой заполните отдельный лист раздела 1 .

В поле 010 укажите КБК по НДФЛ.

• Для НДФЛ по ставке 13 % — КБК 182 1 01 02010 01 1000 110.
• Для НДФЛ по ставке 15 % (с доходов свыше 5 млн руб.) — КБК 182 1 01 02080 01 1000 110.

В поле 030 укажите сумму возвращенного НДФЛ за последние три месяца отчетного периода: апрель-июнь 2021 года.

В полях 031 и 032 расшифруйте каждый случай возвращенного налога, указав в поле 031 — дату возврата, в поле 032 – возвращенную сумму. Сумма значений по всем полям 032 должна совпадать со полем 030.

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ

В разделе 2 указывают обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала года по соответствующей налоговой ставке.

Если фирма выплачивала физлицам в течение отчетного периода доходы, облагаемые по разным ставкам, раздел 2 заполняется для каждой из ставок налога.

• в поле 100 – ставку НДФЛ,
• в поле 105 – соответствующий КБК.
• в поле 110 – сумму доходов физлиц за отчетный период, которые облагаются по ставке из поля 100.
• в полях 111, 112 и 113 укажите доходы по видам:
  1. дивиденды — строка 111;
  2. выплаты по трудовым договорам — строка 112;
  3. выплаты по гражданско-правовым договорам — строка 113.
• в поле 120 – количество получателей дохода.
• в поле 130 – налоговые вычеты, которые вы применили к доходам.
• в поле 140 – начисленный НДФЛ со всех доходов,
• в поле 141 – НДФЛ с дивидендов.
• в поле 150 – фиксированные платежи иностранцев.
• в поле 160 – удержанный НДФЛ за полугодие 2021 года: январь – июнь 2021 года.
• в поле 170 – неудержанный НДФЛ с выплаченных доходов.
• в поле 180 – излишне удержанный НДФЛ.
• в поле 190 – возвращенный налог.

Если есть доходы, не связанные с оплатой труда, например, матпомощь, ее по строке 112 не указывайте.

Больничные за первые три дня включают в эту строку 112 на основании письма ФНС от 01.12.2020 № БС-4-11/19702@.

Будьте всегда в курсе последних изменений в бухучёте и налогооблажении!
Подпишитесь на Наши новости в Я ндекс Дзен!

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Заполнения формы 6-НДФЛ за полугодие 2021 года на примере — образец для скачивания

Все работодатели, платящие НДФЛ с доходов своих работников, по окончании первых шести месяцев года обязаны подготовить расчет сумм налога по форме 6-НДФЛ — срок сдачи отчета за полугодие 2021 года до 2 августа включительно (31 июля выпадает на выходной, поэтому последний день подачи переносится).

В статье на примере рассмотрен процесс заполнения данного отчета работодателем (организацией с 5-тью работниками), рассмотрен случай предоставления отпуска, оформления больничного в расчетном периоде. Скачать актуальный бланк 6-НДФЛ и образец его заполнения за 2 квартал 2021 можно внизу статьи в удобном для форматирования формате excel.

1. Какую форму 6-НДФЛ заполнять за полугодие 2021 года
2. Сроки и порядок сдачи
3. Как оформить расчет за 6 месяцев
4. Пошаговая инструкция по заполнению
5. Пример заполнения
6. Скачать бланк и образец

Какую форму 6-НДФЛ заполнять за полугодие 2021 года

В 2021 года применяется новая форма расчета 6-НДФЛ в соответствии с Приказом ФНС России от 15.10.2020 №ЕД-7-11/753@. Впервые ее заполнять нужно было за 1 квартал 2021 (образец заполнения отчета за 1 квартал 2021).

Форма значительно обновилась — поменялись местами разделы, изменилось их содержание, формулировки, немного обновился титульный лист.

Об изменениях в новой форме читайте в этой статье.

Сроки и порядок сдачи

Сдавать расчет нужно в ФНС, где организация или ИП стоят на учете.

Заполняют форму все юридические лица и индивидуальные предприниматели, выступающие в роли налогового агента по отношению к своим сотрудникам — то есть те, кто платит за работников подоходный налог 13% с доходов (зарплаты и прочих выплат).

Срок подачи — до конца месяца, следующего за отчетным периодом. За полугодие 6-НДФЛ нужно сдать до 31 июля 2021 включительно, однако в связи с выпадением этого дня на субботу, крайний срок сдачи отчета переносится на понедельник 2 августа 2021.

Форма 6-НДФЛ сдается:

• в электронном виде — если работников 10 и более;
• в любом виде — если работников 9 и менее.

Как оформить расчет за 6 месяцев

Расчет за полугодие 2021 отражает данные о:

• работодателе;
• числе работников;
• НДФЛ, удержанном и уплаченном за последние 3 месяца (с апреля по июнь включительно);
• сроках уплаты налога и соответствующих суммах, попавших в последние 3 месяца (апрель, май, июнь);
• НДФЛ, возвращенном сотрудникам за 2 квартал;
• начисленном доходе с начала года (за первые 6 месяцев);
• исчисленном, удержанном и не удержанном налоге с начала года (за полугодие).

За полугодие 2021 заполнить нужно:

• титульный лист;
• раздел 1 — данные за 2 квартал: апрель, май, июнь (данные приводятся в обобщенном и детальном виде);
• раздел 2 — данные с начала года: за период с января по июнь 2021 включительно (сведения приводятся в обобщенном виде).

Расчет 6-НДФЛ за полугодие заполнить нужно, если была хотя бы одна выплата в отношении работника за первые 6 месяцев 2021 года.

Пошаговая инструкция по заполнению

Заполнение титульного листа формы 6-НДФЛ за полугодие:

При первой подаче — 000.

По месту нахождения

Поле остается пустым, если в первые 6 месяцев 2021 года не проводилась реорганизация, ликвидация организации, лишение полномочий или закрытие ОП.

ИНН/КПП реорганизованной/ ликвидированной организации (ОП)

Расчет составлен на

При подтверждении достоверности данных самим налоговым агентом (руководитель организации или ИП) ставится 1, при подтверждении представителем — ставится 2.

Заполнение раздела 1 формы 6-НДФЛ за полугодие 2021 (данные за 2 квартал — период с апреля по июнь включительно):

КБК зависит от ставки НДФЛ:

• 182 1 01 02010 01 1000 110 — для 13% (доход в пределах 5 млн. руб.);
• 182 1 01 02080 01 1000 110 — для 15% (удерживается с дохода свыше 5 млн. руб. — введена с 2021 года).

Если суммарный доход у работника превысил 5 млн. руб. с начала года, то ставка НДФЛ повышается до 15 %.

Общая сумма НДФЛ по всем работникам, дата удержания которого попала во 2 квартал — период с 01.04.2021 по 30.06.2021.

Детализация этой суммы приводится в строках 021 и 022, где показывается каждый отдельный платеж по НДФЛ, совершенный в последние три месяца.

Дата удержания подоходного налога:

• с заработной платы — день выдачи денег;
• с аванса за первую половину месяца — день выдачи зарплаты за вторую половину месяца;
• компенсация за отпуск при увольнении — последний рабочий день уволенного;
• выходное пособие — последний рабочий день уволенного;
• больничное пособие — день выдачи пособия;
• отпускные — день выдачи отпускных;
• премии — день их фактической выплаты.

Важно:

Срок уплаты налога — дата, не позднее которого нужно заплатить удержанный НДФЛ.

Срок перечисления для подоходного налога зависит от вида дохода:

Контрольное соотношение:

Общая сумма возвращенного НДФЛ, срок возврата которого попал во 2 квартал.

Контрольное соотношение:

Заполнение раздела 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2021 (приводятся данные за период с 01.01.2021 по 30.06.2021):

Ставка НДФЛ — для каждой ставки заполняется отдельный раздел 2.

Общий начисленный доход за полугодие 2021 года — учитываются выплаты по трудовым, гражданско-правовым договорам, дивиденды, дата начисления которых попала в период с 01.01.2021 по 30.06.2021.

Дата начисления для различных видов дохода:

• зарплата, ежемесячные премии — последнее число расчетного месяца, за который начислен доход;
• квартальные, годовые премии — день выплаты дохода;
• аванс — последнее число месяца, в котором выплачен аванс;
• все выплаты при увольнении — последний рабочий день уволенного;
• больничное пособие — день выплаты дохода;
• отпускные — день выплаты.

Важно:

• Заработная плата за декабрь 2020 не попадает в раздел 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие, так как ее дата начисления — 31 декабря 2020.
• Заработная плата за июнь 2021 попадает в раздел 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие, так как ее дата начисления — 30 июня 2021, то есть входит в период с 1 января по 30 июня 2021.

Налог, дата удержания которого попадает в первые 6 месяцев 2021.

Важно:

Пример заполнения

Рассмотрим пример заполнения формы 6-НДФЛ за первые 6 месяцев 2021 года.

• налоговый агент — российская организация ООО «Альянс»;
• 5 работников, все работают по трудовым договорам.

Данные по доходам за последние месяцы:

Период	Вид дохода	Сумма	Дата начисления дохода	Дата выплаты дохода	НДФЛ	Дата удержания НДФЛ	Срок уплаты НДФЛ
Декабрь 2020	Зарплата	300000	31.12.2020	11.01.2021	39000	11.01.2021	12.01.2021
Январь 2021	Зарплата	280000	31.01.2021	09.02.2021	36400	09.02.2021	10.02.2021
Февраль	Зарплата	330000	28.02.2021	09.03.2021	42900	09.03.2021	10.03.2021
Март	Зарплата	320000	31.03.2021	09.04.2021	41600	09.04.2021	10.04.2021
Апрель	Зарплата	330000	30.04.2021	07.05.2021	42900	07.05.2021	11.05.2021
Май	Зарплата	300000	31.05.2021	09.06.2021	39000	09.06.2021	10.06.2021
Май	Отпускные	20000	14.05.2021	14.05.2021	2600	14.05.2021	31.05.2021
Июнь	Зарплата	310000	30.06.2021	09.07.2021	40300	09.07.2021	12.07.2021
Июнь	Больничные	10000	21.06.2021	21.06.2021	1300	21.06.2021	30.06.2021

Заполнение раздела 1:

020 = 41 600 + 42 900 + 39 000 + 2 600 + 1 300 = 127 400 (НДФЛ с зарплаты за март входит, за июнь — не входит);

021 — 022:

• 41 600 (налог с з/п за за март) — 10.04.2021 (срок уплаты);
• 42 900 (налог с з/п за апрель) — 11.05.2021;
• 2 600 (налог с отпускных за май) — 31.05.2021;
• 39 000 (налог с з/п за май) — 10.06.2021;
• 1 300 (налог с больничных за июнь) — 30.06.2021.

Заполнение раздела 2:

• 110 = 280 000 + 330 000 + 320 000 + 330 000 + 300 000 + 20 000 + 310 000 + 10 000 = 1 900 000 (з/п за декабрь 2020 не входит, за июнь 2021 входит).
• 112 = 110 = 1 900 000.
• 140 = 1 900 000 * 13% = 247 000.
• 160 = 39 000 + 36 400 + 42 900 + 41 600 + 42 900 + 39 000 + 2 600 + 1 300 = 245 700 (НДФЛ с з/п за декабрь 2020 входит, за июнь — не входит).

Как отразить в расчете 6-ндфл заработную плату

Владислав Волков заместитель начальника Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России

Определите дату дохода

Дата получения дохода в виде заработной платы – последний день месяца, за который ее начислили. При увольнении дата дохода в виде зарплаты – последний рабочий день сотрудника.

Удержать НДФЛ надо при выплате дохода и перечислить в бюджет не позднее следующего рабочего дня после удержания налога (п. 2 ст. 223, абз. 1 п. 6 ст. 226 НК).

В раздел 1 расчета 6-НДФЛ зарплату включите в периоде, за который ее начислили, а в раздел 2 – в периоде, когда наступит предельный срок уплаты налога. Например, зарплату за сентябрь 2020 года, которую выплатили 7 октября, отразите:

– в разделе 1 расчета за девять месяцев, так как дата дохода – 30 сентября;
– разделе 2 расчета за год, так как крайний срок уплаты налога – 8 октября.

Заполните раздел 1

Отразите зарплату в разделе 1 расчета 6-НДФЛ в периоде, за который ее начислили. В строку 020 включите сумму дохода, а в строку 040 – исчисленный налог. Строку 070 заполните в отчетном периоде, когда налог удержали.

Это следует из пункта 3.3 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450.

Учтите особенности заполнения 6-НДФЛ, если выплатили зарплату в следующем квартале и до окончания месяца.

Заполните раздел 2

В разделе 2 покажите зарплату, по которой предельный срок уплаты НДФЛ наступил в последнем квартале отчетного периода. Например, в раздел 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие включите зарплату со сроком уплаты налога в апреле, мае и июне.

В разделе 2 укажите:

– в строке 100 – последнее число месяца, за который организация начислила зарплату, или последний рабочий день, если сотрудник уволился;
– в строке 110 – дату выплаты или перечисления зарплаты;
– в строке 120 – крайний срок уплаты НДФЛ – следующий рабочий день после выплаты зарплаты;
– в строке 130 – выплаченную зарплату вместе с НДФЛ;
– в строке 140 – общую сумму удержанного с зарплаты налога.

Это следует из пункта 4.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. Учтите особенности заполнения 6-НДФЛ, если выплатили зарплату в следующем квартале и до окончания месяца.

Выдали аванс по зарплате

При выплате аванса по зарплате доход у сотрудника не возникает, поэтому аванс отражать в расчете отдельной суммой не нужно. Включите его в состав зарплаты за соответствующий месяц (п. 2 ст. 223 НК). Исключение – когда аванс выплатили в последний день месяца.

Учтите особенности заполнения 6-НДФЛ, если выплатили за отчетный месяц только аванс или 100-процентный аванс.

Когда аванс выплачивают в последний день месяца, даты выплаты и получения дохода совпадают.

Аванс признают оплатой труда, поэтому работодатель должен удержать НДФЛ (определения Верховного суда от 19.02.2020 № 305-эс19-27749, от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804).

Сумму аванса покажите в расчете как самостоятельную выплату по тем же правилам, что и зарплату. В разделе 2 в строках 100 и 110 укажите последнее число месяца, за который выплачен аванс, а в строке 120 – следующий за этой датой рабочий день.

Зарплату начислили в одном квартале, а выплатили в другом

В расчете за период, когда зарплату начислили, укажите в строке 020 всю сумму зарплаты вместе с НДФЛ, а в строке 040 – НДФЛ с нее. В строки 070 и 080 этот НДФЛ не включайте.

В расчете за период, когда зарплату выплатили, в строку 070 включите удержанный НДФЛ. В разделе 2 заполните для этой зарплаты отдельный блок строк 100–140.

Такой порядок подтверждается письмами ФНС от 13.12.2018 № БС-4-11/24355, от 01.08.2016 № БС-4-11/13984, от 16.05.2016 № БС-4-11/8609, от 12.02.2016 № БС-3-11/553 и от 25.02.2016 № БС-4-11/3058.

Ситуация	Как заполнить 6-НДФЛ
Зарплату за март выдали в апреле	Мартовскую зарплату и НДФЛ отразите:

– в строках 020 и 040 раздела 1 расчета за I квартал;
– в строке 070 раздела 1 и в разделе 2 расчета за полугодие.

Зарплату выдали до окончания месяца

С авансов НДФЛ не удерживают и их выплату в 6-НДФЛ не отражают (письма Минфина от 21.06.2016 № 03-04-06/36092, ФНС от 29.04.2016 № БС-4-11/7893). Зарплату, которую выплачиваете до окончания месяца до того, как закрыли табель и фактически рассчитали доход сотрудника, признают авансом. Дата фактического получения дохода в виде зарплаты – это последнее число месяца, за который ее начислили (п. 2 ст. 223 НК).

В частных разъяснениях представители ФНС также указывают, что дата в строке 110 не может предшествовать дате в строке 100. Так, датой получения зарплаты за декабрь формально считается 31 декабря.

Раньше этого срока ни исчислить, ни удержать НДФЛ нельзя (письма ФНС от 16.05.2016 № БС-3-11/2169 и от 25.07.2014 № БС-4-11/14507).

Но дата выплаты зависит от установленных в организации сроков выдачи зарплаты, поэтому обязанность ее выдать может возникнуть в текущем месяце. Когда установленный день выплаты совпадает с выходным или нерабочим праздничным днем, то выдать деньги и надо заранее, накануне этого дня (ст. 136 ТК). За нарушение трудовая инспекция вправе оштрафовать на сумму до 50 000 руб. (ст. 5.27 КоАП).

Подобная ситуация возможна в декабре. Если срок выплаты зарплаты приходится на новогодние каникулы, зарплату нужно выдать не позднее 31 декабря. В таких случаях общие правила заполнения расчета 6-НДФЛ не подходят.

Работодатель обязан выплатить зарплату до начала праздников, поэтому и начислить ее придется в декабре. Дата начисления зарплаты и будет датой получения дохода. В этот день исчислите НДФЛ, а при выплате дохода – удержите налог. Раздел 2 расчета 6-НДФЛ заполните, как показано в таблице.

Как отразить зарплату за декабрь в разделе 2

Дата выплаты	6-НДФЛ за период	Строка 100	Строка 110	Строка 120
28 декабря	2020 год	28.12.2020	28.12.2020	29.12.2020
29 декабря		29.12.2020	29.12.2020	30.12.2020
30 декабря		30.12.2020	30.12.2020	31.12.2020
31 декабря	I квартал 2021 года	31.12.2020	31.12.2020	11.01.2021

Доходы включайте в раздел 2 за тот отчетный период, на который приходится крайняя дата уплаты налога (вопрос 3 из письма ФНС от 21.08.2017 № БС-4-11/14329@). Для зарплаты это следующий день после ее выплаты.

Официальных разъяснений Минфина и ФНС с утвержденным вариантом заполнения нет, поэтому на практике используют и другой способ. А именно, в строке 100 указывают дату получения дохода в виде зарплаты по НК – последний день месяца, а в строке 110 – дату выплаты зарплаты.

Альтернативный способ, как отразить зарплату за декабрь в разделе 2

Дата выплаты	6-НДФЛ за период	Строка 100	Строка 110	Строка 120
28 декабря	2020 год	31.12.2020	28.12.2020	29.12.2020
29 декабря		31.12.2020	29.12.2020	30.12.2020
30 декабря		31.12.2020	30.12.2020	31.12.2020
31 декабря	I квартал 2021 года	31.12.2020	31.12.2020	11.01.2021

Такой вариант допустим, и налоговая инспекция обязана принять расчет. Дело в том, что по НК дата получения дохода по зарплате всегда последний день месяца. А по ТК организация обязана в данном случае начислить и выплатить зарплату заранее.

Но, когда в разделе 2 расчета 6-НДФЛ по декабрьской зарплате в строке 110 будет более ранняя дата, чем в строке 100, ИФНС может запросить пояснения. Формально налог будет удержан раньше, чем сотрудник получил доход. В ответе достаточно указать, что нестыковка возникла из-за переноса срока выплаты зарплаты из-за выходных и нерабочих праздничных дней.

Как в новом расчёте 6-НДФЛ отразить зарплату за март 2021 года?

Вопрос аудитору

Заработная плата за март 2021 года выплачена 31 марта. В расчёте 6-НДФЛ за какой период необходимо отразить НДФЛ с неё – за первый квартал или за полугодие?

Если заработная плата за март 2021 года выплачена 31 марта, налог с неё необходимо включить в Раздел 1 новой формы 6-НДФЛ за первый квартал. Если выплата зарплаты за март произошла 1 апреля или позже, НДФЛ с этой выплаты должен быть отражён в Разделе 1 новой формы 6-НДФЛ за полугодие.

С отчётности за первый квартал 2021 года действует новый расчёт 6-НДФЛ, форма и порядок заполнения которого утверждены приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ (далее – Приказ).

Основное отличие новой формы расчёта 6-НДФЛ от старой заключается в отсутствии двух показателей – даты получения дохода и даты удержания налога. Это объясняется тем, что в разделе 1 расчёта 6-НДФЛ указывается дата уплаты исключительно удержанного налога и его сумма (п. 3.1 Приложения № 2 к Приказу). Это означает, что пока НДФЛ с дохода не удержан, его не нужно указывать в разделе 1 расчёта 6-НДФЛ. А если он удержан в текущем периоде, то он должен быть отражён в разделе 1 расчёта 6-НДФЛ за этот период, даже если будет уплачен в следующем периоде. Налоговый агент обязан удержать НДФЛ при фактической выплате дохода (выдачи из кассы или перечисления денег на счёт). Такое правило установлено п. 4 ст. 226 НК РФ.

Поэтому в Раздел 1 формы 6-НДФЛ за текущий (отчётный или налоговый) период с отчётности за 1-й квартал 2021 года включаются только суммы НДФЛ по выплаченным суммам дохода (деньгами). При этом дата уплаты налога в бюджет с этого дохода больше не имеет значения для целей выбора периода отражения его в расчёте 6-НДФЛ.

В соответствии с п. 3.2 в Разделе 1 расчёта 6-НДФЛ указывается:

• в поле 021 – дата, не позднее которой должна быть перечислена в бюджет удержанная сумма налога;
• в поле 022 – удержанная сумма НДФЛ, которая должна быть уплачена в день, указанный по строке 021.

В Разделе 2 расчёта 6-НДФЛ указываются обобщённые по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 4.1 Приложения № 2 к Приказу).

В Разделе 2 расчёта 6-НДФЛ указываются (п. 4.3 Приложения № 2 к Приказу):

• в поле 100 – ставка, с применением которой исчислена сумма налога;
• в поле 110 – сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода;
• в поле 112 – сумма начисленного дохода по трудовым договорам;
• в поле 140 – сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода;
• в поле 160 – сумма удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.

Таким образом, если заработная плата за март 2021 года выплачена 31 марта, она отражается в Разделе 1 расчёта 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года следующим образом:

• в поле 021 – 01.04.2021;
• в поле 022 – сумма НДФЛ с заработной платы за март 2021 года.

При этом в Разделе 2 формы 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года заработная плата за март и НДФЛ с неё отражаются следующим образом (по выбранной ставке НДФЛ):

• в поле 110 – общая сумма начисленного дохода с января по март (включая зарплату за март);
• в поле 112 – сумма начисленного дохода с января по март по трудовым договорам (включая зарплату за март);
• в поле 140 – сумма исчисленного НДФЛ с января по март (включая зарплату за март);
• в поле 160 – сумма удержанного НДФЛ с января по март (включая зарплату за март).

Если заработная плата за март 2021 года выплачена 1 апреля, то заполнять расчёт 6-НДФЛ необходимо следующим образом.

1. расчёт 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года:
   • в Раздел 1 зарплата за март и НДФЛ с неё не попадает
   • в Разделе 2 указываются:
     • в поле 110 – общая сумма начисленного дохода с января по март (включая зарплату за март);
     • в поле 112 – сумма начисленного дохода с января по март по трудовым договорам (включая зарплату за март);
     • в поле 140 – сумма исчисленного НДФЛ с января по март (включая НДФЛ с зарплаты за март);
     • в поле 160 – сумма удержанного НДФЛ с января по март (НДФЛ с зарплаты за март не включается).
2. расчёт 6-НДФЛ за полугодие 2021 года:
   • в Разделе 1 указываются:
     • в поле 021 – 02.04.2021;
     • в поле 022 – сумма НДФЛ с заработной платы за март 2021 года.
   • Раздел 2 заполняется так:
     • в поле 110 – общая сумма начисленного дохода с января по июнь (включая зарплату за март);
     • в поле 112 – сумма начисленного дохода с января по июнь по трудовым договорам (включая зарплату за март);
     • в поле 140 – сумма исчисленного НДФЛ с января по июнь (включая НДФЛ с зарплаты за март);
     • в поле 160 – сумма удержанного НДФЛ с января по июнь (включая НДФЛ с зарплаты за март).

Аналогичные правила будут применяться при выплате зарплаты в любой день по окончании (то есть позже последнего календарного дня) отчётного периода по НДФЛ (первый квартал, полугодие, 9 месяцев, год).

6-НДФЛ: сдаем без сюрпризов

Марина Баландина, профессиональный бухгалтер

6-НДФЛ самый непредсказуемый отчет. Мало того, что налог приходится часто платить — каждая уплата должна сойтись с отчетом и правильно встать в программе налоговой. Малейшие нестыковки — и пени обеспечены. Хотите узнать, как сдать 6-НДФЛ с первого раза и без последствий, — читайте статью.

Вы узнаете

• Что изменилось в 6-НДФЛ с 2021 года
• Ошибки в уплате НДФЛ
• Как проверить 6-НДФЛ

Что изменилось в 6-НДФЛ с 2021 года

За первый квартал 2021 отчет 6-НДФЛ заполняйте уже по новой форме. Сроки сдачи остались прежними, не уложитесь — будет штраф. Как и раньше, при численности более 10 человек отчет нужно сдавать только в электронном виде.

Раздел 1

Разделы 1 и 2 поменялись местами. Теперь в разделе 1 показываем удержанный НДФЛ за последний квартал, а в разделе 2 — обобщенные данные с начала года.

Заполняем в разрезе КБК. С 2021 введен новый КБК для НДФЛ по ставке 15%: 182 1 01 02080 01 1000 110. По повышенной ставке облагаются доходы свыше 5 млн руб. с начала года. Для налога со всех остальных доходов действует прежний КБК: 182 1 01 02010 01 0000 110. Для каждого КБК нужно заполнить отдельный раздел 1.

Отражаем только срок перечисления и сумму удержанного НДФЛ. Из отчета убрали дату получения дохода и его сумму, а также дату удержания НДФЛ.

В раздел 1 войдут суммы НДФЛ, удержанные в последнем отчетном квартале. Неважно, когда был начислен доход. Например, в раздел 1 за первый квартал 2021 попадет НДФЛ, удержанный с зарплаты за декабрь 2020, выплаченной в январе 2021, но не попадет НДФЛ с зарплаты за март 2021 года, которую выплатили в апреле.

Если же зарплату выплатили в последний день отчетного периода, НДФЛ с нее нужно включить в текущий отчет. Например, НДФЛ с зарплаты за март, выданной 31.03.2021, войдет в раздел 1 отчета 6-НДФЛ за первый квартал 2021. Срок перечисления — «01.04.2021».

Указываем возвращенный НДФЛ. Специальный блок выделен под сумму НДФЛ, которую вы вернули налогоплательщикам в последнем квартале, с разбивкой по датам возврата. Например, если работник принес документы на имущественный вычет в апреле 2021, НДФЛ, удержанный за январь — март, вы должны ему вернуть и отразить возврат в 6-НДФЛ.

Раздел 2

Разный принцип заполнения разделов 1 и 2 сохранился и в новой форме 6-НДФЛ. Раздел 2 заполняется по доходам, начисленным за весь отчетный период с начала года. Например, зарплата за март 2021, выплаченная в апреле, попадет в раздел 2 за первый квартал. НДФЛ с мартовской зарплаты нужно отразить по строке «Сумма налога исчисленная». А «Сумма налога удержанная» этот НДФЛ не включает и соответствует сумме налога из раздела 1.

• Заполняем в разрезе КБК и ставок налога. Если у вас есть сотрудники с «обычной» зарплатой, сотрудники-миллионеры и заемщики, то в 6-НДФЛ нужно заполнить три раздела 2 для каждой ставки: 13, 15 и 35%.
• Детализируем начисленные доходы. Теперь из общей суммы доходов нужно выделять не только дивиденды, но и доходы по трудовым договорам и по договорам ГПХ. В совокупности с КБК сразу будет видно, у кого исполнители по договорам ГПХ получают больше 5 млн руб. и как это соотносится с зарплатой работников. Если есть значительные перекосы, будьте готовы пояснить их в налоговой.

Приложение

Новая форма 6-НДФЛ дополнилась приложением «Справка о доходах и суммах налога». По сути это справки 2 НДФЛ, которые раньше сдавали отдельно. Заполнять это приложение нужно только в годовом отчете.

В справке появился раздел 4 для сведений по неудержанному НДФЛ. Благодаря этому больше не потребуется подавать справки 2-НДФЛ с признаком «2» по тем физлицам, у кого вы не удержали налог.

Подключить отчетность с автообновлением

Ошибки в уплате НДФЛ

НДФЛ приходится платить чаще, чем другие налоги, поэтому и ошибок в уплате больше:

Перечислили НДФЛ меньше или позже срока. Неправильно рассчитали остаток зарплатного НДФЛ к уплате или перечислили отпускной НДФЛ позже срока — налоговая это легко вычислит по вашему 6-НДФЛ. Если недоплатили или уплатили позже срока, будут пени и, возможно, штраф. Просрочка 70 000 руб. НДФЛ на два месяца обойдется почти в 1000 руб. пеней.

Как исправить? Уплатите недоимку как можно скорее.

Перечислили НДФЛ раньше, чем удержали. Например, уплата НДФЛ с аванса — это ошибка. Налоговая вряд ли заметит разовые нарушения. Но систематическое перечисление значительных сумм авансового НДФЛ может повлечь налоговую проверку.

Как исправить? Отбиться от штрафа получится, скорее всего, через суд. Поэтому, если не хотите спорить с налоговой, перечислите НДФЛ еще раз в установленный срок. Авансовый НДФЛ можно вернуть или зачесть в счет других налогов. Для этого подайте в налоговую заявление о зачете или заявление о возврате излишне уплаченного НДФЛ.

Неправильный налоговый период в платежке. При перечислении НДФЛ с зарплаты в поле 107 платежного поручения нужно ставить месяц, за который она начислена. Неважно, когда ее фактически выплатили. По остальным доходам наоборот: в поле 107 указывайте месяц, в котором выплатили отпускные, больничные. Если начислили отпускные 31.03, а выплатили 01.04, то перечислить НДФЛ с отпускных должны до 30.04 и в поле 107 проставить «МС.04.2021».

Если ошиблись в налоговом периоде, это не приведет к недоимке и автоматическому начислению пени. Но нарушение может всплыть при проверке, и тогда будут санкции.

Как исправить? Подайте в налоговую заявление об уточнении платежа в свободной форме. В заявлении укажите правильный налоговый период.

Неправильный КБК. Если перечислите НДФЛ с дохода свыше 5 млн руб. по основному КБК, это ошибка. По основному КБК будет переплата, а по КБК для НДФЛ по ставке 15% — недоимка. На сумму недоимки налоговая начислит пени.

Как исправить? Напишите заявление об уточнении платежа с указанием правильного КБК. Если пени вам уже начислили, то напишите также письмо с просьбой пересчитать пени.

Перечислили НДФЛ не в ту налоговую. НДФЛ за работников обособленных подразделений нужно перечислять в налоговые инспекции по месту учета этих подразделений. Если случайно заплатите в налоговую головного офиса, то по обособленному НДФЛ появится недоимка.

Как исправить? Отправьте письмо в налоговую, куда ошибочно отправили налог, о переводе платежа в нужную инспекцию. В этом случае обязанность по уплате НДФЛ вы исполнили, поэтому пеней быть не должно. Если налоговая обособленного подразделения уже начислила пени, напишите письмо с просьбой их пересчитать.

Получать готовые платежки по НДФЛ прямо из ведомости

Как проверить 6-НДФЛ

Если вы обнаружите ошибки до сдачи 6-НДФЛ, то избежите санкций или отделаетесь минимальными. Но для этого придется сверить отчет, платежки по НДФЛ и выписку из налоговой.

Сервис СБИС «Суперсверка» сопоставит ваш 6-НДФЛ напрямую с данными налоговой инспекции:

• Запустите сверку отчета и выписки операций по расчетам с бюджетом (выписки вы получите автоматически).
• Получите результат — все отклонения в уплате НДФЛ на каждую дату, указанную в отчете.

Недоимку можно перепроверить. Загрузите в СБИС вашу банковскую выписку, программа сверит ее с 6‑НДФЛ. Если в результате такой сверки недоимки не будет, значит, уплаченный налог не встал в выписку налоговой.

Вам останется отработать полученные отклонения:

• Скорректировать 6-НДФЛ, если ошибка в заполнении
• Доплатить «забытый» НДФЛ, чтобы уменьшить сумму пеней
• Выяснить в налоговой, почему в выписку не попал уплаченный НДФЛ. Если дело в ошибочной платежке, как можно скорее отправьте заявление об уточнении платежа.

После этого можно спокойно отправлять 6-НДФЛ, без неприятных сюрпризов.

А еще сервис «Суперсверка» сопоставит РСВ, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ и покажет отклонения в этих отчетах еще до их сдачи в налоговую и Пенсионный фонд. Плательщикам НДС сервис снизит риски доначисления НДС: сопоставит входящий налог с книгами продаж поставщиков.