Строка 210 налога на имущество 2017

Как заполнить строку 210 в декларации по налогу на имущество

• Где находится стр. 210 в декларации по налогу на имущество?
• Какие нормативные документы регламентируют заполнение строки 210 декларации?
• Какие ставки по налогу на имущество строка 210 декларации может содержать?
• Итоги

Где находится стр. 210 в декларации по налогу на имущество?

Все юрлица, владеющие имуществом, признаваемым объектом налогообложения по налогу на имущество, отчитываются перед фискалами за 2020 год с помощью декларации, утв. Приказом ФНС РФ от 14.08.2019 № СА-7-21/405@ (в редакции Приказа ведомства от 28.07.2020 № ЕД-7-21/475@).

ВНИМАНИЕ! С 14.03.2021 форма декларации по налогу на имущество обновлена. Когда отчитываться на новом формуляре? Разбираемся здесь.

Форма декларации состоит из титульного листа, разделов 1, 2, 2.1, 3. Титульник и раздел 1 сдаются всеми налогоплательщиками. Оставшиеся разделы отчета представляются в зависимости от того, каким именно имуществом владеет организация.

Строка под номером 210 располагается в декларации во 2-м разделе, где налогоплательщиками рассчитывается база по налогу и непосредственно сам налог в части принадлежащих российским и зарубежным предприятиям основных средств, стоимость которых определяется как среднегодовая. Как мы уже сказали, эта строка служит для указания ставки налога.

Какие нормативные документы регламентируют заполнение строки 210 декларации?

Для безошибочного заполнения строки 210 бухгалтеру организации, владеющей налогооблагаемым имуществом, надо обратиться к Порядку заполнения декларации, утвержденному тем же приказом налоговиков, что и сама ее форма. А в нем сказано, что по оговариваемой строчке показывается налоговая ставка, установленная региональным законодательством для определенной категории налогоплательщиков по конкретному виду имуществу. Там же есть дополнение об указании налоговой льготы, т. е. если регион предоставляет льготу в виде пониженной налоговой ставки, то строка 210 должна быть заполнена с учетом такой льготы.

Эксперты КонсультантПлюс пошагово разъяснили порядок расчета и уплаты налога на имущество. Получите пробный доступ к системе и бесплатно переходите в Готовое решение.

Как видим, Порядок заполнения отсылает налогоплательщиков к законодательству регионов. Какие ставки вправе устанавливать регионы, а какие нет — об этом расскажем далее.

Какие ставки по налогу на имущество строка 210 декларации может содержать?

Налог на имущество организаций относится к региональным налогам. Именно поэтому субъекты РФ наделены некоторыми полномочиями при установлении принципов и порядка исчисления этого налога. Законодательством субъектов РФ утверждается и налоговая ставка, применяемая для расчета налога. Надо сказать, что эта ставка устанавливается в различных размерах для имущества, рассчитываемого по среднегодовой стоимости, и для имущества, для которого определена кадастровая стоимость. Нас интересует первый вид имущества, поскольку мы говорим о 2-м разделе декларации.

На федеральном уровне для такого имущества утвержден максимум — 2,2% (п. 1 ст. 380 НК РФ). Ни один регион не может превысить указанный процент.

Исходя из вышесказанного, при расчете налога с имущества организаций в строке 210 декларации может быть указано значение, не превышающее 2,2%. Всё будет зависеть:

• от специфики имущества;
• категории налогоплательщика;
• особенностей регионального законодательства.

К содержанию строки 210 надо подойти очень ответственно, ведь от нее напрямую зависит правильность расчета налога на имущество. В случае неверного занесения данных в нее (особенно при указании меньшей ставки, чем надо) сумма налога окажется заниженной, а это чревато претензиями со стороны налоговых органов.

Итоги

Строка 210 в декларации по налогу на имущество, сдаваемой налогоплательщиками раз в год по его окончании, располагается во 2-м разделе. Она служит для указания налоговой ставки, по которой производится расчет налога с имущества, определяемого по среднегодовой стоимости. Ставка налога устанавливается на региональном уровне так же, как и льгота в виде понижения процентной ставки. Поэтому чтобы правильно заполнить данную строчку отчета и, соответственно, безошибочно посчитать налог, нужно воспользоваться информацией из законов, принимаемых субъектами РФ.

Налог на имущество: сдаем авансовый расчет за 3 квартал 2017 года

Виктория Лемешева, эксперт по налогообложению

Не позднее 30 октября 2017 года надо сдать авансовый расчет по налогу на имущество за 3 квартал 2017 года. Подробно о том, кто сдает расчет, какие способы сдачи расчета есть и как заполнить форму расчета, — читайте в статье.

Если вас интересует налог на имущество физлиц, то читайте в статье по ссылке.

Авансовый расчет по налогу на имущество за 3 квартал 2017 года составляется по новой форме, утвержденной приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@. Тем же приказом утвержден электронный формат и порядок заполнения отчетности. В 2017 году еще можно использовать и другую форму расчета аванса по налогу на имущество, утвержденную приказом ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895. Читайте про общие правила расчета налога на имущество в статье « Налог на имущество: расчет, уплата, отчетность» .

Налогоплательщики налога на имущество

За 3 квартал 2017 года аванс по налогу на имущество должны будут заплатить все компании, владеющие налогооблагаемыми объектами. При этом не имеет значения, по кадастровой стоимости они определяют налоговую базу или же по среднегодовой:

• в отношении объектов, по которым налог на имущество рассчитывается исходя из средней стоимости девять месяцев;
• в отношении объектов, по которым налог на имущество рассчитывается исходя из кадастровой стоимости III квартал.

При нулевой остаточной стоимости основных средств база и сумма налога будут равны нулю, но согласно Письму ФНС России от 08.12.2010 №3-3-05/128), расчет аванса по налогу предоставлять все равно придется.

Не надо подавать авансовые расчеты по налогу на имущество за 3 квартал 2017 года по льготируемому имуществу, связанному с добычей нефти на морских месторождениях.

Сроки и ответственность за сдачу расчета аванса по налогу на имущество за 3 квартал 2017 года

Авансовый расчет по налогу на имущество за 3 квартал (9 месяцев) 2017 года сдается не позднее 30 октября (понедельник).

Штраф за несвоевременную сдачу расчета, согласно ст. 126 НК РФ, составит 200 руб. Кроме того, согласно ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ, должностных лиц организации могу привлечь к административной ответственности. Сумма штрафа составит от 300 до 500 руб. Следует отметить, что расчеты авансовых платежей не приравниваются к налоговым декларациям, следовательно, за несвоевременную подачу расчетов организацию нельзя оштрафовать по статье 119 Налогового кодекса РФ.

Способы сдачи расчета по авансам по налогу на имущество

Организации должны сдавать расчет по авансам:

• в ИФНС по месту своего учета;
• в ИФНС по месту нахождения каждого обособленного подразделения;
• в ИФНС по месту нахождения недвижимого имущества, если оно расположено отдельно от головной организации и обособленных подразделений.

Расчет по авансовому платежу по налогу на имущество может быть направлен в налоговый орган тремя способами:

• на бумажном носителе (в 2-х экземплярах) лично или через своего представителя. При сдаче один экземпляр отчетности остается в ИФНС, а на втором проставляется отметка о принятии и возвращается. Штамп с указанием даты получения расчета при возникновении спорных ситуаций будет служить подтверждением своевременной сдачи документа;
• по почте ценным письмом с описью вложения. Подтверждением отправки расчета в данном случае будет являться опись вложения (с указанием в ней отправленного расчета) и квитанция с датой отправки;
• в электронной форме по ТКС (через операторов электронного документооборота).

Общие правила заполнения авансового расчета по налогу на имущество

В каждой строке по соответствующей графе авансового расчета по налогу на имущество за 3 квартал 2017 года указывают только один показатель.

Все значения стоимостных показателей расчета указывают в полных рублях: менее 50 копеек отбрасывается, а более 50 копеек — округляются до полного рубля.

Если данные для заполнения показателя отсутствуют ставятся прочерки.

В расчете не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.

Изменение кодов

В расчете авансов по имуществу появились новые коды.

Код налогового периода. При заполнении налоговых расчетов по авансовым платежам по налогу на имущество организаций налогоплательщиками появились новые коды, в частности, по строке «Отчетный период» за 3 квартал указывается:

• 18 — за 9 месяцев (3 квартал);
• 48 — девять месяцев (3 квартал) при реорганизации (ликвидации) организации.

Изменения коснулись кодов видов имущества и кодов налоговых льгот. Новые коды указываются согласно Приложений № 5 и № 6 к Приказу ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@.

Общие изменения в форме авансового расчета по налогу на имущество за 9 месяцев 2017 года

Согласно Приложению к приказу ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@ общие изменения формы расчета авансовых платежей следующие:

1. Изменен шифр (штрихкод) расчета авансовых платежей по налогу на имущество. Новые шифры (штрихкоды) листов расчета авансовых платежей: 0850 4012, 0850 4029, 0850 4036, 0850 4043, 0850 4050;

2. Изменен титульный лист расчета авансовых платежей по налогу на имущество. На титульном листе не надо указывать код вида деятельности по ОКВЭД. Данную строку исключили;

3. Добавлен раздел 2.1 «Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости». В новом разделе отражаются сведения о недвижимости, с которой платят налог исходя из среднегодовой стоимости:

• кадастровый номер объекта (код строки 010);
• условный номер по ЕГРН (код строки 020);
• инвентарный номер (код строки 030);
• код ОКОФ (код строки 040);
• остаточная стоимость объекта на 1 октября отчетного года (код строки 050).

В разделе 2.1 сведения отражают по каждому объекту. Причем отдельные строки предусмотрены для его кадастрового, условного или инвентарного номера, а также кода и остаточной стоимости.

4. В разделе 3 авансового расчета по налогу на имущество за 3 квартал 2017 года появилась строка 001. В ней указывают код имущества с налоговой базой по кадастровой стоимости. Также в разделе 3 изменилось назначение строк 030 и 035:

Номер строки раздела 3

(Заполняли только иностранные организации)

Доля в праве на объект, если он в долевой или совместной собственности

Не облагаемая налогом инвентаризационная стоимость.

Доля кадастровой стоимости здания. Заполняют организации, которые вычисляют кадастровую стоимость помещения пропорционально площади всего здания

Порядок заполнения авансового расчета по налогу на имущество за 9 месяцев 2017 года

Форма «Расчет авансовых платежей по налогу на имущество» включает в себя:

• титульный лист;
• раздел 1 «Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате в бюджет»;
• раздел 2 «Исчисление суммы авансового платежа по налогу в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства»;
• раздел 3 «Исчисление суммы авансового платежа по налогу за отчетный период по объекту недвижимого имущества, налоговой базой в отношении которого признается кадастровая стоимость».

Титульный лист содержит дату заполнения отчетности, а также подпись лица, заверяющего достоверность и полноту указанных в расчете сведений. В 2017 году компании вправе работать без печати. Однако это решение необходимо прописать в уставе компании, а изменения зафиксировать в ЕГРЮЛ. Руководитель ставит на титульном листе «1», представитель организации — «2».

Раздел 1 заполняется отдельно в отношении сумм налога, подлежащих уплате в бюджет:

• по местонахождению организации (месту осуществления деятельности иностранной организации через постоянное представительство);
• местонахождению обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс;
• местонахождению недвижимого имущества.

В разделе 1 указывается: по строке 010 — код ОКТМО, строке 020 — КБК налога, по строке 030 сумму авансового платежа по налогу.

Раздел 2 авансового расчета по налогу на имущество за 3 квартал 2017 года заполняют и представляют:

• российские организации;
• иностранные организации, имеющие в России постоянные представительства.

По каждой категории имущества раздел 2 представьте отдельный:

• по имуществу, налог по которому уплачивают по местонахождению организации (постоянного представительства иностранной организации);
• имуществу каждого обособленного подразделения российской организации с отдельным балансом;
• недвижимости, которая расположена вне местонахождения российской организации (обособленного подразделения российской организации с отдельным балансом);
• имуществу, при налогообложении которого применяются разные ставки.

В разделе 2 по строкам 020–110 в графах 3–4 указывается остаточная стоимость основных средств (в том числе стоимость льготируемого имущества) за отчетный период. В расчет включаются только те основные средства, которые признаются объектами налогообложения.

По строке 120 раздела 2 за девять месяцев указывается средняя стоимость имущества, определенная при делении суммы строк 020–110 графы 3 на 10.

Если организация пользуется льготой, то по строке 130 указывается код льготы, приведенный в Приложении 6 к Приказу ФНС № ММВ-7-11/895 (кроме региональных льгот в виде пониженных налоговых ставок и в виде уменьшения налога, которые указываются по строкам 160 и 190).

Строки 190 и 200 заполняются, если организация имеет право на льготу, которая установлена региональным законодательством в виде уменьшения суммы авансового платежа.

По строке 190 в первой части показателя указывается код налоговой льготы 2012500, во второй части — последовательно номер, пункт и подпункт статьи регионального закона, в соответствии с которым предоставляется льгота.

В строку 200 вписывается сумма налоговой льготы, которая уменьшает размер авансового платежа к уплате в бюджет.

По строке 210 отражается остаточная стоимость всех основных средств по состоянию на 1 октября.

Раздел 3 авансового расчета по налогу на имущество за 3 квартал 2017 года заполняют и представляют:

• российские и иностранные организации по объектам недвижимого имущества, налоговой базой по которым признается кадастровая стоимость;
• иностранные организации, у которых нет в России постоянных представительств, но есть объекты недвижимого имущества в РФ;
• иностранные организации, у которых есть в России постоянные представительства и объекты недвижимого имущества.

По каждому объекту недвижимости заполняют отдельный лист раздела 3.

Порядок заполнения отдельных строк раздела 3:

по строке 010 — код ОКТМО. Если значение кода ОКТМО меньше отведенного для него количества ячеек, в пустых ячейках проставьте прочерки;

по строке 014 — кадастровый номер здания (строения, сооружения);

по строке 015 — кадастровый номер помещения;

по строке 020 — кадастровую стоимость объекта недвижимости по состоянию на 1 января отчетного периода (в т. ч. по строке 030 — не облагаемую налогом кадастровую стоимость данного объекта).

Официальная инструкция по заполнению расчета аванса налога на имущество содержится в Приказе ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@.

Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на курсах повышения квалификации в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».

Отчетность за полугодие 2021

• Декларация по налогу на прибыль за I полугодие.
• Декларация по НДС за 2 квартал 2021 г.
• 6-НДФЛ за I полугодие 2021 г.
• 4 — ФСС за I полугодие 2021 г.
• Расчет по страховым взносам за I полугодие 2021 г.

Ирина Пугачёва,

Главный бухгалтер группы компаний «Ваш Консультант»

Прошел июнь и это значит, что нужно составлять и подавать отчетность за первое полугодие 2021 года. Какие формы нужно подготовить и на что бухгалтеру стоит обратить внимание, разберемся в этой статье.

Декларация по налогу на прибыль за I полугодие

Декларацию за полугодие 2021 г. нужно подать не позднее 28 июля. Остановимся на основных моментах ее заполнения.

Обязательно заполните титульный лист, подразделы 1.1 и 1.2, Лист 02 и приложения к нему: N 1 и N 2. Остальные листы, разделы и приложения нужны, только если у вас были отражаемые в них операции (п. 1.1 Порядка заполнения декларации).

В титульном листе в строке «Налоговый (отчетный) период» поставьте код 31.

В приложении N 1 к Листу 02 укажите выручку и внереализационные доходы за полугодие. В приложении N 2 — прямые, косвенные и внереализационные расходы, убытки. Многие строки приложений часто остаются незаполненными, это нормально.

В Лист 02 перенесите итоговые суммы всех доходов, расходов и убытков из приложений. В строке 180 рассчитайте налог с прибыли за полугодие, а в строке 210 — общую сумму авансовых платежей, которые надо было заплатить с начала года. Положительная разница между ними — сумма к доплате, отрицательная — к уменьшению.

Общую сумму ежемесячных платежей на 3 квартал приведите в строке 290, она равна разнице между строкой 180 декларации за полугодие и строкой 180 декларации за 1 квартал. Строку 320 Листа 02 не заполняйте.

В подразделе 1.2 рассчитайте ежемесячные платежи на 3 квартал по срокам уплаты. Каждый платеж в федеральный бюджет равен 1/3 строки 300 Листа 02, в региональный — 1/3 строки 310. Если показатели этих строк не делятся на 3 нацело, остаток добавьте к платежу по третьему сроку.

В подразделе 1.1 укажите суммы налога в федеральный и региональный бюджет к доплате или уменьшению.

Декларация по НДС за 2 квартал 2021 г.

Декларацию по НДС за 2 квартал нужно сдать не позже 26 июля 2021 г.

В декларации всегда будут титульный лист, разд. 1, 3, 8 и 9. Остальные разделы предназначены для специфических операций.

В разд. 8 и 9 переносят данные книг покупок и продаж. Бухгалтерская программа сделает это автоматически. Приложения к разд. 8 и 9 нужны только для уточненных деклараций.

Раздел 3 — это расчет налога по обычным операциям. В нем не отражают необлагаемые операции и операции по ставке 0%. Большинство строк раздела заполнит программа. Приложение 1 будет только при восстановлении НДС по недвижимости, Приложение 2 — для иностранных организаций.

Перед сдачей декларации рекомендуем ее проверить по контрольным соотношениям — показателям, по которым ФНС оценивает корректность заполнения отчетности. Функция проверки есть в бухгалтерской программе. Если соотношения не соблюдены, программа сообщит, в чем расхождения. Исправьте их до отправки декларации.

Персональный информационный портал

Страница регистрации

Если в истекшем квартале вы не вели никакой деятельности и не принимали НДС к вычету, сдайте нулевую декларацию. Заполните в ней только титульный лист и разд. 1 (п. 3 Порядка заполнения декларации).

Напомним, что декларацию по НДС по обновленной форме впервые нужно сдать за 3 квартал, не позднее 25 октября.

6-НДФЛ за I полугодие 2021 г.

Форму 6-НДФЛ за I полугодие 2021 г. нужно сдать не позднее 2 августа этого года.

Расчет 6-НДФЛ за полугодие заполните в общем порядке с учетом следующих особенностей.

В поле «Отчетный период (код)» укажите «31».

В разд. 1 нужно отразить суммы налога, удержанного в апреле — июне.

Персональный информационный портал

Страница регистрации

В разд. 2 нужно включить суммы доходов, дата фактического получения которых приходится на I полугодие, а также суммы относящихся к данному периоду налоговых вычетов, исчисленного и удержанного налога.

4 — ФСС за I полугодие 2021 г.

Форму 4 — ФСС за первое полугодие 2021 нужно сдать в бумажном виде не позднее 20 июля, а в электронном виде – не позже 26 июля.

Обязательные листы расчета: титульный, Таблицы 1, 2 и 5. Таблицу 3 не представляйте. Если в январе — июне у вас были несчастные случаи на производстве, также заполните Таблицу 4 (п. 2 Порядка заполнения 4-ФСС, Письмо ФСС от 09.03.2021 N 02-09-11/05-03-5777).

В поле «Среднесписочная численность работников» поставьте среднесписочную численность за полугодие 2021 г., рассчитанную в обычном порядке (п. 5.15 Порядка).

В Таблице 5 все данные указывайте по состоянию на 01.01.2021, спецоценку и медосмотры, проведенные в течение 2021 г., не отражайте. В 4-ФСС за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год Таблица 5 будет одинаковой.

Персональный информационный портал

Страница регистрации

Если у вас нет начислений работникам, сдайте нулевой расчет. Заполните в нем титульный лист и таблицы 1, 2 и 5. В полях, для которых нет данных, поставьте прочерки.

Расчет по страховым взносам за I полугодие 2021 г.

РСВ за полугодие 2021 г. нужно сдать не позже 30 июля.

Если вы перечисляли зарплату, производили другие выплаты физлицам, включите в расчет (п. п. 2.1, 2.2 Порядка заполнения расчета по страховым взносам):

• титульный лист;
• разд. 1;
• подразделы 1.1 и 1.2 Приложения 1 к разд. 1;
• Приложение 2 к разд. 1;
• разд. 3.

В отдельных случаях необходимо представить и другие листы расчета, например (п. 2.4 Порядка заполнения расчета по страховым взносам):

• подразделы 1.3.1, 1.3.2 Приложения 1 к разд. 1 — если вы начисляли страховые взносы на ОПС по дополнительным тарифам;
• Приложение 8 к разд. 1 — если вы производили выплаты иностранным гражданам, лицам без гражданства, временно пребывающим в РФ, и есть основания применить тариф 1,8% по взносам на случай ВНиМ;
• Приложения 5.1, 6, 7 к разд. 1 — если вы применяли отдельные виды пониженных тарифов страховых взносов.

В расчете не должно быть значений со знаком «минус» (п. 2.12 Порядка заполнения расчета по страховым взносам).

Если какой-то показатель отсутствует, в соответствующем поле должен быть проставлен (п. 2.18 Порядка заполнения расчета по страховым взносам):

• «0» — для количественного или суммового показателя;
• прочерк — для текстового, кодового или другого показателя.

Если расчет подготовлен с использованием программного обеспечения и распечатан на принтере, прочерки в незаполненных знако-местах могут отсутствовать (п. 2.19 Порядка заполнения расчета по страховым взносам).

Включайте в расчет:

• выплаты, с которых уплачиваете страховые взносы (зарплату, премию и т.п.);
• выплаты, которые освобождены от начисления страховых взносов, но признаются объектом обложения по ст. 420 НК РФ.

Как заполнить строку 210 декларации по налогу на имущество организации в 2019-2020 гг

Что показывается в стр. 210 декларации

Начиная с отчетности за 2019 год налогоплательщики должны применять обновленный бланк налоговой декларации по имуществу, который утвержден приказом ФНС России от 14.08.2019 № СА-7-21/405@.

В декларации по налогу на имущество 2019 года строка 210 присутствует только в одном месте — в разделе 2 (в котором приводятся сведения по расчету суммы платежа в бюджет по объекту недвижимости со среднегодовой балансовой стоимостью). В рассматриваемой строке показывается налоговая ставка. Ее величина определяется в соответствии с положениями ст. 380 НК РФ.

Справка. С 2020 года отменена обязанность организаций представлять в налоговую расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество (закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ). Ранее в данных расчетах строка 210 соответствовала другому показателю — остаточной стоимости основных средств по состоянию на начало месяца, идущего за отчетным периодом. Ставка показывалась в строке 170.

Есть два типа ставок по налогу на имущество:

• ставки, устанавливаемые в отношении налоговой базы в виде среднегодовой балансовой стоимости налогооблагаемого объекта;
• ставки, устанавливаемые в отношении соответствующей базы в виде кадастровой цены объекта.

Содержащаяся в декларации по налогу на имущество стр. 210 предполагает указание ставки первого типа.

Ставка по объекту с кадастровой ценой указывается в строке 080 раздела 3 декларации, в котором обособленно показываются сведения по кадастровым базам.

Ознакомимся подробнее с порядком установления величины ставки, фиксируемой в строке 210 декларации по налогу на имущество.

Как определить показатель по строке 210

В отношении ставок по налоговой базе, которая представлена балансовой стоимостью объекта недвижимости, на уровне федерального законодательства установлены следующие общие правила:

• ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2% (п. 1 ст. 380 НК РФ);
• в случае если ставка не определена законом региона, применяется ставка 2,2% (п. 4 ст. 380 НК РФ).

В большинстве российских регионов действует максимальная ставка — 2,2%. Но в Республике Крым и Севастополе она заметно ниже — 1%.

Кадастровые ставки, перечисленные в п. 1.1 ст. 380 НК РФ, применяются только в отношении объектов недвижимости, указанных в п. 1 ст. 378.2 НК РФ.

В теории возможна ситуация, когда один и тот же объект недвижимости будет располагаться на территории двух и более регионов, в каждом из которых установлены разные ставки в отношении балансовой налоговой базы.

Заполнение содержащейся в декларации по налогу на имущество стр. 210 в подобных случаях имеет ряд особенностей.

Заполнение строки 210 по распределенному имуществу: нюансы

Выше мы отметили, что в Республике Крым балансовая ставка по налогу на имущество составляет 1%. В соседнем регионе, Краснодарском крае, она стандартная — 2,2%.

Известно, что Крымский мост поставлен на кадастровый учет как линейный объект, расположенный на территории двух субъектов Федерации одновременно — Республики Крым и Краснодарского края. Если мост так и останется частью автодороги общего пользования, то налог на него федеральный собственник (учреждение, которому мост может быть передан в оперативное уведомление) платить не будет (п. 11 ст. 381 НК РФ). Но в случае изменения данного статуса основания для налогообложения возникнут — и, поскольку в соответствии со ст. 378.2 НК РФ налоговая база по линейным объектам не может исчисляться на основании кадастровой цены, в качестве базы будет использоваться именно среднегодовая балансовая цена моста. В бюджет Крыма налог будет платиться по одной ставке, в бюджет Кубани — по другой.

Не исключена приватизация отдельных объектов капстроительства на земельном участке, где построен Крымский мост — с последующей их кадастровой «пропиской» на территории двух регионов одновременно. В подобных случаях предполагается составление двух деклараций:

• первая пойдет в ИФНС по месту расположения крымской части объекта недвижимости (с указанием местной ставки по строке 210);
• вторая пойдет в ИФНС по месту расположения краснодарской части объекта (с указанием, в свою очередь, другой региональной ставки).

При этом в разделах 2 обеих деклараций необходимо корректно отразить долю по стоимости объекта в каждом регионе.

Возможно, вам будут интересны наши материалы о декларации на имущество:

В декларации по налогу на имущество в строке 210 показывается налоговая ставка по базе, представленной среднегодовой балансовой стоимостью налогооблагаемого объекта. Максимальная величина данной ставки — 2,2%, устанавливается она региональными властями.

Еще больше материалов по теме — в рубрике «Налог на имущество».

Декларация по прибыли: строка 210

Заполнение декларации и расчёта по налогу на имущество: рекомендации ФНС

К началу страницы

Кто платит налог

Налогоплательщиками налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектомналогообложения в соответствии со статьей 374 НК РФ

Кто не платит налог

Не признаются налогоплательщиками FIFA (Federation Internationale de Football Association) и дочерние организации FIFA, указанные в Федеральном законе «О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Не признаются налогоплательщиками конфедерации, национальные футбольные ассоциации (в том числе Российский футбольный союз), Организационный комитет «Россия-2018», дочерние организации Организационного комитета «Россия-2018», производители медиаинформации FIFA, поставщики товаров (работ, услуг) FIFA, указанные в Федеральном законе «О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», в отношении имущества, используемого ими только в целях осуществления мероприятий, предусмотренных указанным Федеральным законом.

Кто сдает декларацию по имущественному налогу

Обязательство по сдаче такого отчетного документа, как декларация по налогу на имущество, возложено на фирмы, имеющие имущество, подпадающее под объект обложения имущественным налогом. Сдавать налоговую декларацию по налогу на имущество организаций нужно (ст. 386 НК РФ):

• в ФНС по месту нахождения фирмы;
• в налоговую по месту нахождения обособленных подразделений или филиалов (если у них есть отдельный баланс и имеются объекты обложения имущественным налогом);
• в налоговую по месту нахождения имущества, для которого существует особый порядок исчисления налога (например, это может быть участок железной дороги или магистральный трубопровод и т.п.).

См. также «Расчет авансовых платежей по налогу на имущество — куда сдавать при смене адреса?».

Объекты налогообложения

К началу страницы

Объектами налогообложения для российских организаций признается недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378, 378.1 и 378.2 НК РФ.

Объектами налогообложения для иностранных организаций , осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, признаются недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, недвижимое имущество, полученное по концессионному соглашению.

Иностранные организации ведут учет объектов налогообложения в порядке,установленном в Российской Федерации для ведения бухгалтерского учета.

Объектами налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющихдеятельности в Российской Федерации через постоянные представительства,признаются находящееся на территории Российской Федерации и принадлежащее указанным иностранным

организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество.

1. движимое имущество организаций (с налогового периода 2019 года);
2. земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);
3. имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти и федеральным государственным органам, в которых законодательством Российской Федерации предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации;
4. объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры) народов Российской Федерации федерального значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке;
5. ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов;
6. ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания;
7. космические объекты;
8. суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

Строки 290–340 Ежемесячные авансовые платежи

Строки 290–310 заполните, если организация перечисляет налог на прибыль ежемесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале. При этом в декларации за год эти строки не заполняйте.

Организации, у которых нет обособленных подразделений, авансовый платеж в федеральный бюджет (строка 300) рассчитывают по формуле:

стр. 300

=

стр. 190 листа 02 за текущий отчетный период

–

стр. 190 листа 02 за предыдущий отчетный период

Об особенностях расчета налога и заполнения деклараций организациями, у которых есть обособленные подразделения, см. Как платить налог на прибыль, если у организации есть обособленные подразделения и Как составить и сдать декларацию по налогу на прибыль, если у организации есть обособленные подразделения.

Авансовый платеж в региональный бюджет по строке 310 рассчитайте по формуле:

стр. 310

=

стр. 200 листа 02 за текущий отчетный период

–

стр. 200 листа 02 за предыдущий отчетный период

Общую сумму ежемесячных авансовых платежей по строке 290 рассчитайте по формуле:

стр. 290

=

стр. 300

+

стр. 310

Если суммы получились отрицательные или равные нулю, авансовые платежи перечислять не нужно.

Строки 320–340 заполните, если организация:

перечисляет налог на прибыль ежемесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале.

Эти строки заполните только в декларации за девять месяцев;

перечисляет налог на прибыль ежемесячно исходя из фактической прибыли. Заполните эти строки в декларации за 11 месяцев в случае, если организация со следующего года собирается платить налог ежемесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале.

По этим строкам укажите суммы авансовых платежей, которые будут уплачены в I квартале следующего года:

в федеральный бюджет – по строке 330;

в региональный бюджет – по строке 340.

Общую сумму ежемесячных авансовых платежей по строке 320 рассчитайте по формуле:

Порядок заполнения декларации по налогу на имущество

Порядок заполнения декларации по налогу на имущество

Похожие публикации

Декларация по налогу на имущество представляется в качестве отчетного документа в ФНС только организациями. В течение года, при завершении каждого квартала, налогоплательщики также обязаны подавать Расчеты по авансовым платежам. Они передаются налоговым органам в 30-тидневный срок после окончания отчетного периода. Для деклараций по налогу на имущество предусмотрена периодичность представления в ФНС один раз в год – «уложиться» надо до 30 марта в году, следующим за отчетным.

Новая декларация по налогу на имущество

С 2017 года действует новый шаблон декларации. Он утвержден ФНС приказом от 31.03.2017 г. № ММВ-7-21/271@. Изменения затронули правила отображения реквизитов, по которым происходит идентификация объектов налогообложения. Подробные рекомендации по заполнению обновленных форм приведены в письмах ФНС от 03.07.2017 г. № БС-4-21/12769@, от 24.08.2017 г. № БС-4-21/16786@, от 05.09.2017 г. № БС-4-21/17595@.

Срок сдачи декларации по налогу на имущество остался прежним: за 2017 год отчитаться нужно не позднее 30.03.2018 г.

Новшества заключаются в следующем:

1. Из формы документа исключены графы для указания кода по ОКВЭД.
2. Расширился перечень кодовых обозначений видов имущественных активов (полный их список приведен в приложении № 5, которое входит в состав Порядка заполнения декларации из Приказа № ММВ-7-21/271@).
3. Теперь налоговая декларация по налогу на имущество организаций может подаваться в контролирующие органы без заверения печатью предприятия (если фирмой печать не используется).
4. В обновленной форме отчета появился дополнительный раздел для пообъектной детализации сведений об имуществе из группы недвижимых активов (Раздел 2.1). В этом блоке должны быть показаны только те объекты, которые облагаются по среднегодовой величине стоимости.
5. Актуальная декларация по налогу на имущество (бланк скачать можно ниже) в 3 разделе содержит строки для введения кодов видов имущества и долей налогоплательщиков в правах на недвижимые активы. Изменения претерпели и строки для отображения кадастровой стоимости.
6. Список налоговых льгот стал шире на 3 пункта (Приложение № 6 к Порядку заполнения).

Кто сдает декларацию по налогу на имущество?

Декларацию должны подать се субъекты предпринимательства, которые признаются плательщиками этого вида налога. В категорию таких лиц относят предприятия, которые обладают налогооблагаемым имуществом. Это могут быть не только отечественные организации, но и иностранные компании, которые реализуют свою коммерческую деятельность в РФ через постоянные виды представительств.

Порядок заполнения декларации по налогу на имущество

Для расчета налогового обязательства и корректного отражения сведений по имуществу в декларации понадобится информация о разных видах стоимости имущественных активов, числящихся на балансе фирмы. Величину кадастровой оценки можно узнать по данным Росреестра. В регистрах бухгалтерского учета содержатся сведения о стоимости имущества из категории льготируемого и остаточной стоимости по движимым и недвижимым активам.

Важно, чтобы налоговая декларация на имущество за 2017 год была составлена на обновленном бланке. Все суммовые обозначения вводятся с округлением до полных рублей. Сквозная нумерация страниц начинается с Титульного листа. Исправления в документе не допускаются, под запретом и двусторонняя распечатка.

Построчные рекомендации по заполнению приведены в Приложении № 3 к Приказу № ММВ-7-21/271@, при этом следует учитывать следующие моменты:

• на Титульном листе приводятся сведения о налогоплательщике;
• в строку 150 раздела 1 вводится значение среднегодовой стоимости по имущественным активам за рассматриваемый налоговый период;
• в строке 210 декларации по налогу на имущество в 1 разделе указывается налоговая ставка, которая применяется в отношении соответствующего типа имущественных объектов для этой категории налогоплательщиков (при наличии льгот размер ставки показывается с учетом уменьшающих величин);
• раздел 2 заполняется отдельно по типам имущества, его местонахождению и применяемым к нему налоговым ставкам;
• в разделе 2 строка 230 декларации по налогу на имущество нужна для отражения размера исчисленных авансовых платежей, отраженных в ранее сданных авансовых расчетах по налогу. Если по строке 001 раздела 2 «Код вида имущества» проставлен код 04 или 07, в строке 230 указываем «0»;
• в разделе 2.1 в строку 030 вносится обозначение инвентарного номера, если у объекта отсутствует кадастровый или условный номер.