Как оформить счет-фактуру, выставляемый в адрес ип

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

При выставлении счета-фактуры индивидуальному предпринимателю (далее — ИП) поставщик товара в строке 4 «Грузополучатель и его адрес» счета-фактуры указывает адрес склада ИП.
Допускается ли сокращение «ИП», или все же нужно писать «индивидуальный предприниматель» (в выписке из ЕГРИП указано следующее: «индивидуальный предприниматель Иванов Иван Иванович»)?
Что в данном случае нужно указать в строках 6 и 6а счета-фактуры?
Какие документы для ИП являются учредительными?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
При выставлении счета-фактуры индивидуальному предпринимателю:
— в строке 4 «Грузополучатель и его адрес» указываются фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя и адрес склада (пункта доставки товара), если по условиям договора поставки товар доставляется на склад (место торговли) индивидуального предпринимателя;
— в строке 6 «Покупатель» следует указать фамилию, имя, отчество индивидуального предпринимателя. При этом мы считаем возможным указать наименование «ИП Иванов Иван Иванович»;
— в строке 6а «Адрес» следует указать место жительства индивидуального предпринимателя, указанное в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.
Законодательством РФ не предусмотрены учредительные документы для индивидуального предпринимателя.

Обоснование позиции:
Обязательные реквизиты для отгрузочных счетов-фактур перечислены в п. 5 ст. 169 НК РФ. В частности, в счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должны быть указаны:
— наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;
— наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя.
Правила заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утверждены постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее — Правила).
Согласно п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость (далее — Правила), в строках счета-фактуры указываются, в частности:
— в строке 4 — полное или сокращенное наименование грузополучателя в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес (пп. «ж»);
— в строке 6 — полное или сокращенное наименование покупателя в соответствии с учредительными документами (пп. «и»);
— в строке 6а — место нахождения покупателя в соответствии с учредительными документами (пп. «к»).
При этом Правила не разъясняют порядок заполнения указанных строк счета-фактуры при выставлении его индивидуальному предпринимателю.
В то же время в соответствии с указанным п. 1 Правил при выставлении счета-фактуры продавцом:
— в строке 2 указываются полное или сокращенное наименование продавца — юридического лица в соответствии с учредительными документами, фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя (пп. «в»);
— в строке 2а — место нахождения продавца — юридического лица в соответствии с учредительными документами, место жительства индивидуального предпринимателя (пп. «г»).
Согласно п. 1 ст. 23 ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. К предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, соответственно, применяются правила Гражданского кодекса РФ, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения (п. 3 ст. 23 НК РФ).
То есть ИП является физическим лицом, наделенным правами и обязанностями лица юридического. При этом законодательство РФ предусматривает учредительные документы только для юридических лиц (ст. 52 ГК РФ).
Регистрация индивидуального предпринимателя осуществляется по месту его жительства (п. 3 ст. 22.1 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее — Закон N 129-ФЗ)). Согласно пп. «д» п. 2 ст. 5 Закона N 129-ФЗ в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей содержатся, в частности, сведения о месте жительства в Российской Федерации индивидуального предпринимателя (указывается адрес (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому индивидуальный предприниматель зарегистрирован по месту жительства в установленном законодательством РФ порядке.
По факту государственной регистрации регистрирующий налоговый орган осуществляет постановку ИП на учет в налоговом органе по месту его жительства (п. 1, п. 3 ст. 83 НК РФ). Для целей налогового законодательства местом жительства физического лица является адрес (наименование субъекта РФ, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством РФ (п. 2 ст. 11 НК РФ).
Исходя из этого, по нашему мнению, при выставлении индивидуальному предпринимателю счета-фактуры как покупателю в строке 6 «Покупатель» следует указать фамилию, имя, отчество индивидуального предпринимателя (например — Иванов Иван Иванович). При этом считаем, что не следует заменять имя и отчество инициалами. В то же время мы допускаем сокращенное наименование в виде «ИП» (то есть, например, можно указать «ИП Иванов Иван Иванович»).
В строке 6а «Адрес» следует указать место жительства индивидуального предпринимателя. При этом хотим обратить внимание, что судебная практика придерживается позиции, что адрес предпринимателя, являющегося покупателем, указанный в счет-фактуре, должен соответствовать данным выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, такой счет-фактура соответствует требованиям, установленным ст. 169 НК РФ (смотрите, например, постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 04.04.2006 N А19-17134/05-52-Ф02-976/06-С1, от 16.08.2005 N А19-59/05-15-Ф02-3717/05-С1, решение АС Республики Хакасия от 27.07.2007 N А74-1292/2006).
Что касается заполнения строки 4 «Грузополучатель и его адрес» счета-фактуры, хотим обратить внимание на следующее.
По мнению Минфина России, при заполнении показателя строки 4 «Грузополучатель и его адрес» счета-фактуры указывается адрес склада, куда нужно доставить груз (пункт доставки товара). При этом под грузополучателем следует понимать организацию (ее структурное подразделение), на склад которых осуществляется фактическая приемка товаров (письма Минфина России от 04.05.2016 N 03-07-09/25719, от 13.04.2012 N 03-07-09/35, от 09.11.2006 N 03-04-09/18, от 10.08.2005 N 03-04-11/202). Данную позицию поддерживают и налоговые органы (смотрите письма УФНС России по г. Москве от 19.05.2009 N 16-15/049391, от 20.03.2008 N 19-11/026593, от 23.01.2008 N 19-11/005123, от 24.04.2007 N 19-11/37426). В соответствии с письмом УФНС России по г. Москве от 20.03.2008 N 19-11/026593 наименование грузополучателя должно соответствовать условиям договора поставки товара.
Таким образом, по отношению к рассматриваемой ситуации, полагаем, если по условиям договора поставки товар доставляется на склад индивидуального предпринимателя, в строке 4 «Грузополучатель и его адрес» счета-фактуры указываются фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя и адрес склада.
Одновременно хотим обратить внимание, что согласно абзацу второму п. 2 ст. 169 НК РФ ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога на добавленную стоимость.
На основании данной нормы Минфин России в письме от 02.05.2012 N 03-07-09/44 пришел к выводу, что в случае, если в строке 4 «Грузополучатель и его адрес» счета-фактуры не указаны адреса торговых точек покупателя, в которые продавцом осуществляется доставка товаров, но такой счет-фактура не препятствует налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать вышеуказанную информацию, то такой счет-фактура не является основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС.
В постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 06.06.2006 N А19-38799/05-52-Ф02-2084,2709/06-С1 отмечено, что поскольку предприниматель являлся покупателем и грузополучателем поставляемого товара, то выставленные налогоплательщику счета-фактуры, в которых в строке «Грузополучатель и его адрес» указано «он же», соответствуют требованиям НК РФ.
Обращаем внимание, что высказанная точка зрения является нашим экспертным мнением. Учитывая отсутствие разъяснений официальных органов по рассматриваемой ситуации, напомним, индивидуальный предприниматель может на основании п. 1 ст. 34.2 НК РФ и п. 1 ст. 21 НК РФ воспользоваться правом налогоплательщика и обратиться в Минфин России или в налоговый орган по месту учета за получением письменных разъяснений по данному вопросу, наличие которых учитывается в случае возникновения спора в качестве обстоятельства, исключающего вину налогоплательщика (ст. 111 НК РФ).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член Российского Союза аудиторов Федорова Лилия

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Горностаев Вячеслав

27 апреля 2017 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Счёт-фактура для ИП — образец

Счет-фактура от ИП с НДС в 2020-2021 годах: что учесть?
Образец заполнения счета-фактуры от ИП с НДС
Законные прочерки в счете-фактуре
Может ли выставлять счета-фактуры ИП на ПСН?
Счет-фактура для ИП на ЕСХН
Можно ли ИП на ЕСХН не оформлять с 2019 года счета-фактуры?
Что учесть ИП при получении счета-фактуры?
Итоги

Счет-фактура от ИП с НДС в 2020-2021 годах: что учесть?

Нередко у предпринимателей возникает вопрос: может ли ИП выставлять счета с НДС? Ответ «да, может» будет неполным и может ввести в заблуждение. Дело в том, что в одних ситуациях счета-фактуры ИП выставлять обязан, а в других — не обязан, но может. При этом у него появляются дополнительные обязанности по уплате налога в бюджет и подаче декларации.

Наиболее часто выписывать счета-фактуры приходится применяющим ОСНО предпринимателям. Несмотря на то что для ИП в налоговом законодательстве предусмотрены некоторые послабления (например, налоговые каникулы для начинающих предпринимателей, льготы для малого бизнеса и др.), выполнять функции плательщика НДС предпринимателям на ОСНО нужно на общих основаниях. Что это означает?

Каждая реализация товаров (работ, услуг) должна оформляться счетом-фактурой с выделенной суммой налога (за редким исключением).
Все выставленные счета-фактуры следует фиксировать в книге продаж.
Ежеквартально в налоговые органы нужно представлять декларацию по НДС в электронном виде.

К самому счету-фактуре налоговое законодательство предъявляет серьезные требования. На рисунке ниже отражена основная информация о назначении счета-фактуры и нормативных документах, устанавливающих порядок его оформления:

Об обязательных реквизитах счета-фактуры мы рассказываем здесь.

Образец заполнения счета-фактуры от ИП с НДС

С 01.07.2021 действует новый бланк счета-фактуры, в т.ч. корректировочного, в редакции постановления Правительства РФ от 02.04.2021 № 534. Обновление бланка вызвано внедрением системы прослеживаемости товаров. Использовать новый бланк обязаны все налогоплательщики, даже в случае, если товары не включены в систему прослеживаемости. Подробнее об изменениях внесенных в счет-фактуру мы рассказали здесь.

Скачать новый бланк счета-фактуры можно кликнув по картинке ниже:

Эксперты КонсультантПлюс подготовили пошаговую инструкцию по оформлению каждой строки обновленного счета-фактуры. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Путеводитель. Это бесплатно.

Посмотрим, как заполнить обновленную форму счета-фактуры от ИП с НДС на образце.

Применяющий ОСНО индивидуальный предприниматель Кузнецов Анатолий Викторович реализовал ООО «Лунный свет» два станка:

станок токарно-винторезный с ПУ (50 820 руб., включая НДС);
станок сверлильно-фрезерный настольный (46 260 руб. включая НДС).

Образец заполнения счета-фактуры по новой форме ИП Кузнецовым А. В. смотрите ниже:

Чтобы оформленный счет-фактура от ИП Кузнецова А. В. позволил получить вычет по НДС покупателю ООО «Лунный свет», предпринимателю следует обратить особое внимание на те реквизиты счета-фактуры, ошибки в которых критичны для вычета. Налоговики могут лишить ООО «Лунный свет» налогового вычета, если не сумеют достоверно установить из счета-фактуры наименование товара, его стоимость, ставку и сумму НДС, а также не смогут идентифицировать продавца и покупателя.

О нюансах заполнения счета-фактуры индивидуальным предпринимателем детально рассказали эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Во избежание возможных ошибок необходимую информацию для счета-фактуры ИП взял из первоисточников:

реквизиты покупателя — из договора с ООО «Лунный свет» и представленных им копий учредительных и иных документов;
наименование поставленных механизмов — из технической документации на них.

В отдельных графах и строках счета-фактуры ИП поставил прочерки.

Считается ли это ошибкой, расскажем в следующем разделе.

Законные прочерки в счете-фактуре

Прочерки в счете-фактуре допускаются в отдельных случаях правилами его заполнения, утвержденными постановлением Правительства РФ № 1137.

В рассмотренном нами примере предприниматель реализовал отечественные товары на территории РФ. Поэтому ему не нужно указывать в счете-фактуре:

код товаров по ТН ВЭД (гр. 1а) — данная информация заносится только в отношении товаров, вывезенных из России на территорию ЕАЭС;
сведения о происхождении товаров (гр. 10 и 10а) и таможенную информацию (гр. 11) — указанные графы заполняются только по товарам, страной происхождения которых не является Россия;
данные о прослеживаемости товаров заполняются при условии, что тоар подлежит прослеживаемости (гр. 12, 12а и 13).

Прочерки допустимы и по другим строкам и графам счета-фактуры:

по стр. 8 — если поставка товара происходит не в рамках госконтракта или отсутствует его идентификатор;
в гр. 2 и 2а — поставить в них прочерк можно в том случае, если единицу измерения и ее код невозможно определить или они отсутствуют в ОКЕИ (классификаторе единиц измерения).

Проставление прочерков в других строках и графах может вызвать претензии со стороны контролеров и проблемы с вычетом у покупателя.

Претензии со стороны контролеров может вызвать и подпись предпринимателя либо доверенного лица. Кто вправе подписывать счета-фактуры от имени ИП, детально разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности данной процедуры.

Может ли выставлять счета-фактуры ИП на ПСН?

ПСН (патентная система налогообложения) — это специальный режим налогообложения. ИП на ПСН в большинстве случаев не признаются плательщиками НДС (ст. 346.43 НК РФ). Тем не менее есть две группы ситуаций, когда счет-фактура:

Должен быть оформлен в обязательном порядке в силу требований налогового законодательства.
Может оформляться предпринимателем добровольно (например, по просьбе контрагента);

Когда оформление счета-фактуры с НДС для ИП на ПСН обязательно, смотрите на рисунке ниже:

Если ИП на ПСН добровольно выписывает счет-фактуру, НДС в нем может быть выделен отдельной суммой или допустима надпись «Без НДС». Это не запрещено НК РФ. Не возражают против этого и чиновники (письмо Минфина России от 24.10.2016 № 03-07-14/61770). Но есть одно условие: ИП на ПСН должен выполнить требование п. 5 ст. 173 НК РФ, а именно уплатить указанный в счете-фактуре НДС в бюджет и подать декларацию по НДС.

Применяющий ПСН предприниматель Набиуллин Т.Р. оказал услуги ООО «Трейдинг» по реставрации ковра размером. По просьбе своего заказчика он выставил счет-фактуру на сумму 64 980 руб. (в том числе НДС 10 830 руб.). Выделенную в счете-фактуре сумму налога 10 830руб. ИП Набиуллин Т. Р. обязан перечислить в бюджет.

Ниже размещен образец счета-фактуры от ИП, вы можете скачать его по ссылке:

Счет-фактура для ИП на ЕСХН

До конца 2018 года применяющие ЕСХН предприниматели не считались плательщиками НДС, кроме случаев, перечисленных в п. 3 ст. 346.1 НК РФ:

при ввозе товаров в РФ;
при осуществлении операций, перечисленных в ст. 161 (при исполнении обязанностей налогового агента по НДС) и в ст. 174.1 НК РФ (см. на рисунке выше).

Но с 01.01.2019 ситуация изменилась — платить НДС применяющим сельхозспецрежим тоже придется. Такие поправки были внесены п. 12 ст. 9 закона «О внесении изменений в НК РФ» от 27.11.2017 № 335-ФЗ.

Компаниям и ИП на ЕСХН нужно будет выставлять своим покупателям и заказчикам счета-фактуры, вести налоговые регистры по НДС (книги продаж и книги покупок), а также ежеквартально представлять в инспекцию декларации по этому налогу.

Как ИП заполнить декларацию по НДС, описано в этом материале.

Законодатели для плательщиков ЕСХН предусмотрели льготу — с 2019 года отдельным компаниям и ИП можно сохранить статус неплательщика НДС. Что для этого нужно, расскажем в следующем разделе.

Можно ли ИП на ЕСХН не оформлять с 2019 года счета-фактуры?

Прежде чем ответить на вопрос, можно ли ИП на ЕСХН с 2019 года не оформлять счета-фактуры, уточним, как им сохранить статус неплательщика НДС.

Освобождение от обязанностей плательщика НДС с 2019 года предоставляется компаниям и ИП на ЕСХН благодаря нормам ст. 145 НК РФ. Процедура использования налогоплательщиками этой льготы приводится в письме ФНС России от 18.05.2018 № СД-4-3/9487@.

Однако освобождение от уплаты НДС и избавление от необходимости отчитываться по этому налогу предоставляется не всем плательщикам ЕСХН, а только тем, которые:

соответствуют специальным критериям по ЕСХН-доходам;
не реализуют подакцизные товары;
своевременно предоставили налоговикам пакет документов для получения освобождения от уплаты НДС.

Для наглядности мы представили на схеме описанный контролерами порядок:

Получив освобождение от НДС плательщикам ЕСХН необходимо учесть, что:

льгота автоматически не продляется и требует ежегодного подтверждения;
если право на льготу будет утрачено, повторно воспользоваться ею невозможно.

Дает ли эта льгота право не оформлять счета-фактуры? Нет. При использовании льготы по ст. 145 НК РФ налогоплательщики обязаны выставлять счета-фактуры:

без выделения налога;
с указанием надписи или проставлением штампа «Без НДС».

Такие правила установлены п. 5 ст. 168 НК РФ и разъяснены в письме ФНС России от 29.04.2013 № ЕД-4-3/7895@.

Что учесть ИП при получении счета-фактуры?

ИП может выступать не только в роли продавца или поставщика, но и в роли покупателя. Тогда у него отсутствует обязанность по выставлению счета-фактуры. Но функция получателя не менее ответственна: если с полученным счетом-фактурой что-то будет не так, у ИП могут возникнуть проблемы с вычетом.

Обращаем ваше внимание на два основных пункта, чтобы подстраховаться от возможных претензий к счету-фактуре и снизить риск потери вычета по налогу:

Графа «Продавец» — проверьте заранее своего продавца на предмет налоговой добросовестности. Если у контролеров есть к нему претензии, вам могут отказать в вычете. Поводов поставить под сомнение того или иного субъекта у налоговиков множество, например: он не представляет налоговую отчетность, не платит налоги, размещен по «массовому» адресу, не отвечает на запросы налоговых инспекторов, имеет признаки фирмы-однодневки и т. д.
Технические ошибки и погрешности при заполнении — составитель может ошибиться в любой графе или строке счета-фактуры. Многие ошибки для вычета не критичны. Но если вы получили счет-фактуру, на основании которого невозможно идентифицировать продавца или покупателя, достоверно определить наименование и стоимость товаров (работ, услуг), налоговую ставку и сумму налога, проблемы с вычетом могут возникнуть. Попросите у продавца исправить критичные недочеты.

А вот если предприниматель получил счет-фактуру, в котором в графе «Покупатель» указана только его фамилия и отсутствует статус (ИП), волноваться не стоит. По мнению Минфина (письмо от 07.05.2018 № 03-07-14/30461), такой недочет не будет препятствовать вычету.

Счет-фактура для ИП абсолютно идентичен по составу и назначению счету-фактуре для компании любой организационно-правовой формы.

О нюансах оформления счета-фактуры в адрес ИП рассказали эксперты КонсультантПлюс. Изучите материал, получив пробный доступ к системе К+ бесплатно.

Итоги

Счет-фактура — независимо от того, составляет его ИП или компания, — является документом, позволяющим получить покупателю вычет по НДС. Если ИП является плательщиком НДС, он обязан составлять счета-фактуры по каждой реализации. Если предприниматель применяет спецрежим, он не признается плательщиком НДС и не обязан оформлять счета-фактуры (кроме определенных ситуаций). Налоговое законодательство не запрещает ему выставить счет-фактуру с НДС, но в таком случае надлежит уплатить налог в бюджет и отчитаться.

С 2019 года обязанность плательщиков НДС появилась у применяющих ЕСХН компаний и ИП. При этом есть возможность получить освобождение по ст. 145 НК РФ. Но оформлять счета-фактуры всё равно придется, хоть и без налога.

Выставление счёта‑фактуры с НДС

Справочная / НДС на УСН и патенте

Выставление счёта‑фактуры с НДС

Организации и предприниматели на спецрежимах в общем случае не платят НДС и счета-фактуры не выставляют. Об этом прямо сказано в Налоговом кодексе. Но контрагенты часто просят спецрежимников выставить счёт-фактуру — по незнанию или из-за своих бизнес-процессов. И предприниматель становится перед выбором: выставить счёт-фактуру или упустить ценного клиента.

Счёт-фактура с НДС = обязанность заплатить НДС

Счёт-фактуру нужно выставить в течение 5 календарных дней со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) или со дня получения оплаты. Составьте его в двух экземплярах, подпишите и передайте один экземпляр контрагенту.

Иногда заказчик просит выставить счёт-фактуру без НДС потому, что в его бухгалтерии такой порядок: на каждую покупку — счёт-фактура. В этом случае счёт-фактуру оформить можно, риска не будет. Несмотря на освобождение от НДС есть случаи, когда спецрежимник должен выставлять счета-фактуры.

В каких случаях вы обязаны выставить счёт-фактуру:

являетесь налоговым агентом по НДС;
работаете по договору как агент от своего имени: приобретаете товары или услуги с НДС для клиента на ОСНО или продаёте товары или услуги другой компании, которая работает с НДС;
участвуете в договоре простого товарищества, доверительного управления имуществом или в концессионном соглашении.

Есть ещё один случай, когда нужно заплатить НДС — при импорте товара из-за границы, но тогда налог является таможенным платежом.

В остальных случаях выставление счёта-фактуры — ваше добровольное дело. Обратите внимание: при выставлении счёта-фактуры у вас появляется обязанность заплатить НДС в налоговую и сдать отчёт по НДС. В доходах УСН учитывается сумма оплаты от клиента без учёта НДС.

Сдавайте отчётность в три клика

Эльба — онлайн-бухгалтерия для ИП и ООО. Она поможет выставлять счёт-фактуры, сформирует декларацию по НДС и отчётность по УСН.

Как выставить счёт-фактуру?

Счёт-фактура серьёзный документ, который полностью регламентируется законами. Он выставляется по специальной форме в соответствии с правилами. Чтобы не разбираться в законах и сложных терминологиях, счёт-фактуру можно выставить через Эльбу:

Когда вы идёте навстречу клиенту и выставляете счёт-фактуру на продажу товаров или услуг, он оформляется по общим правилам. По остальным операциям есть несколько нюансов.

Как выставить счёт-фактуру налоговому агенту по НДС

Счёт-фактура выставляется от имени продавца, а не от вашего. Т.е. в строках «Продавец», «Адрес» и «ИНН/КПП продавца» указываются данные вашего контрагента, а в данных покупателя — ваши данные. Обязательно заполните номер и дату платёжно-расчётного документа, по которым перечисляли оплату за товары или услуги.

Как выставить счёт-фактуру по агентскому договору

Когда вы как агент от своего имени покупаете товар или услугу для клиента на ОСНО, вместе с подтверждающими документами вы получите от поставщика счёт-фактуру на ваше имя. Вам необходимо выставить свой такой же счёт-фактуру покупателю, только в данных покупателя указать реквизиты вашего клиента, а в данных продавца оставить реквизиты поставщика. Дата у вашего счета-фактуры должна совпадать со счётом-фактурой, который вы получили от поставщика, а вот номер счета-фактуры присваиваете вы в соответствии с собственной нумерацией. Передайте покупателю копию счета-фактуры продавца — он ему также необходим для получения вычета по НДС.

Если вы как агент от своего имени продаёте товары (услуги) c НДС, счёт-фактуру вам нужно выставить от себя на имя покупателя. В данных продавца укажите свои реквизиты, а в данных покупателя — реквизиты вашего клиента. Один экземпляр счета-фактуры вам необходимо передать покупателю, второй оставить себе. Данные выставленного вами счета-фактуры необходимо отправить вашему принципалу — можете отправить копию. Принципал выставит свой счёт-фактуру этой же датой на имя клиента и передаст его вам. Его необходимо зарегистрировать в журнале полученных счетов-фактур.

При выставлении счетов-фактур по агентскому договору платить НДС не нужно. Информацию о выставленных счетах-фактурах нужно включить в отчётность по НДС.

Как посчитать сумму НДС к уплате в бюджет?

Когда вы продаёте товары или услуги с НДС по просьбе клиента, чтобы исчислить сумму налога умножьте стоимость товаров или услуг на ставку 20% или 10%. Так как на спецрежимах вычеты по НДС применять нельзя, по итогам квартала всю выделенную сумму НДС перечислите в бюджет.

20% – общая ставка;
10% для отдельных групп товаров: некоторые продукты, детские товары, медицинские товары;
0% по более редким операциям.

По операциям налогового агента НДС сумма налога рассчитывается с суммы оплаты, которая перечисляется продавцу. Это может быть сумма, прописанная в договоре, или сумма ежемесячного платежа при аренде у госучреждений. Важно: сумму НДС нужно удержать у продавца, а значит для расчёта налога применяется расчётная ставка 20/120 или 10/110.

Как сдать отчёт по НДС?

Если вы выставляли счёт-фактуру с НДС, в инспекцию необходимо сдать декларацию. Для отчётности по НДС установлены следующие сроки:

за I квартал до 25 апреля;
за II квартал до 25 июля;
за III квартал до 25 октября;
за IV квартал до 25 января.

Декларацию по НДС нужно предоставлять только в электронном виде. В ней должна содержаться информация обо всех полученных и выставленных счетах-фактурах. Эльба подготовит отчётность по НДС автоматически на основании выставленных документов и передаст в налоговую через интернет.

Как заполнить счет-фактуру правильно

Вне зависимости от того, каким способом доставлять счет-фактуру покупателю и обратно, этот документ должен быть верно оформлен. В противном случае о принятии к вычету «входного» налога или его возмещению расплачивающаяся за покупку сторона может и не мечтать. Как оказалось, при правильном подходе, даже при заполнении того документа можно допускать если не фривольности, то уж точно инициативу.

Для выставления счета-фактуры следует пользоваться законодательно установленной формой. В настоящее время нужно применять шаблон документа, приведенный в постановлении Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914 (далее — Постановление № 914). Однако в связи с внесением изменений в Налоговый кодекс существующий унифицированный бланк не в полной мере соответствует установленным требованиям. В частности, в нем места для сведений о валюте, информацию о которой требует указывать пункт 5 статьи 169 Налогового кодекса. А ведь данная норма перечисляет те реквизиты, отсутствие которых — практически 100-процентная гарантия отказа в вычете.

Законодатели прекрасно понимали, что новые требования влекут за собой утверждение новой формы счета-фактуры и, малого того, пока еще существующего формата для электронного выставления этого документа.

Обязанность разработать и утвердить новую форму возложили на плечи Кабинета министров согласно поправкам, внесенным Законом от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ (далее — Закон № 229-ФЗ) в пункт 8 статьи 169 НК РФ новую форму счета-фактуры и порядок ее заполнения устанавливает Правительство РФ. Они будут обязательны при формировании документа как на бумаге, так и в электронном виде. Со 2 сентября прошлого года, помио прочего, Кабмин должен утвердить также и обязательные формы журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж и правила их ведения.

До того момента, пока Правительство РФ не справится со поставленной перед ними задачей, составление и выставление счетов-фактур, ведение журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж осуществляются с учетом требований, которые действовали до дня вступления в силу новых правил (п. 4 ст. 10 Закона № 229-ФЗ).

При проверке правомерности принятия «входного» НДС к вычету или возмещению налоговые органы обращают внимание на форму счета-фактуры, а также полноту и правильность заполнения ее обязательных реквизитов.

Обязательные реквизиты и форма

Обязательные реквизиты счета-фактуры перечислены в пунктах 5, 5.1 и 6 статьи 169 НК РФ. Что касается ее формы отметим следующее. Согласно старой редакции пункта 8 статьи 169 Налогового кодекса, Правительство РФ не было уполномочено определять форму счета-фактуры и порядок ее заполнения.

Значит бланк документа, который приведен в Постановлении № 914, можно расценивать как рекомендуемый, а не обязательный для использования. Поэтому составление документа по иной форме не представляет собой нарушение. Такой вывод приведен в постановлении ФАС Уральского округа от 24 мая 2005 г. № Ф09-2174/05-С2. Главное, чтобы дефекты бланка не влекли нарушений требований пунктов 5, 5.1 и 6 статьи 169 НК РФ. Это следует из постановления ФАС Центрального округа от 7 ноября 2006 г. по делу № А35-7749/05-С21. Иными словами, содержали все обязательные реквизиты. Однако в настоящий момент то сделать не так-то и просто.

Новый реквизит

Наименование валюты появилось в списке обязательных реквизитов счета-фактуры со 2 сентября 2010 года. Тем не менее форма документа, которая приведена в Постановлении № 914, не содержит графы для его внесения. На лицо дилемма: в соответствии с требованиями законодательства не заполнишь, налоговики вправе отказать в вычете, а оформить по всем правилам в принципе не возможно. Во всяком случае, если счет-фактура будет заполнен, как того требует законодательно установленный Порядок.

«Вкручиваться» пришлось Минфину России, что чиновники сделали вполне успешно. В письме от 12 октября 2010 г. № 03-07-09/46 специалисты финансового Министерства разъяснили, что до установления Правительством РФ формы счета-фактуры, предусматривающей названный показатель и порядок его заполнения, наименование валюты в счетах-фактурах проставлять не требуется. Ведь согласно пункту 4 статьи 10 Закона № 229-ФЗ до утверждения Кабинетом министров документов, указанных в пункте 8 статьи 169 НК РФ в редакции Закона № 229-ФЗ, составление счетов-фактур осуществляется с учетом требований, установленных до дня его вступления в силу, то есть до 2 сентября 2010 года. А в действующем Постановлении № 914, которым определен порядок заполнения счета-фактуры, показатель «наименование валюты» отсутствует.

Между тем внесение в счета-фактуры дополнительной информации нормами Налогового кодекса не запрещено. Поэтому, эксперты Министерства финансов добавили, что указание налогоплательщиками после 2 сентября 2010 года в счетах-фактурах наименования валюты может рассматриваться как предоставление дополнительной информации, что не является основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС по таким счетам-фактурам.

Во избежание претензий со стороны ФНС России, которая не дала по этой проблеме никаких разъяснений, плательщикам НДС все-таки имеет смысл самостоятельно вносить реквизит «наименование валюты» в форму счета-фактуры и заполнять его.

Дополнительные реквизиты

Невыполнение требований к счету-фактуре, не предусмотренных пунктами 5 и 6 статьи 169 НК РФ, не может являться основанием для отказа принять к вычету суммы налога, предъявленные продавцом (п. 2 ст. 169 НК РФ). Таким образом, налоговое законодательство не запрещает проявлять инициативу и вносить в счета-фактура какие-то реквизиты «от себя».

Главное, чтобы такое творчество не нарушило последовательности расположения обязательных показателей счета-фактуры, приведенной в Постановлении № 914. Об этом говорится в письме Минфина России от 23 апреля 2010 г. № 03-07-09/26.

Отражение в счете-фактуре дополнительных сведений не считают нарушением порядка составления счета-фактуры и представители судебной власти. В частности, судьи ФАС Поволжского округа (постановление от 7 июня 2008 г. по делу № А55-14265/2007) убеждены, что дополнительные реквизиты в счете-фактуры — отнюдь не повод отказать на его основании в получении налогового вычета. Солидарны с такой позицией судьи ФАС Восточно-Сибирского округа (постановление от 9 ноября 2005 г. № А19-5000/05-24-Ф02-5522/05-С1).

Проанализировав разъяснения чиновников и решения служителей Фемиды, можно отметить следующие реквизиты, наличие которых в счете-фактуре не грозит покупателю невозможностью снизить налог к уплате на суммы «входного» НДС. В частности, речь идет о следующей информации

должности лица, не являющегося руководителем или главным бухгалтером фирмы, но правомерно (на основании распорядительных документов или доверенности, выданной от имени организации) подписавшего счет-фактуру (см. письма Минфина России от 6 февраля 2009 г. № 03-07-09/04 и от 21 января 2008 г. № 03-07-09/06, письмо ФНС России от 20 мая 2005 г. № 03-1-03/838/8);
номера расходной накладной в строке «к платежно-расчетному документу» счета-фактуры (постановление ФАС Центрального округа от 10 декабря 2007 г. по делу № А48-1165/07-18);
реквизита «Выдал» и, соответственно, должности и ФИО лица, выдавшего счет-фактуру (письмо Минфина России от 26 июля 2006 г. № 03-04-11/127).

Подписи в счет-фактуре

Счет-фактура, выставленный фирмой, должен быть подписан ее руководителем и главным бухгалтером либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по фирме или доверенностью от ее имени.

Счет-фактуру, выставленный индивидуальным предпринимателем, подписывает этот же индивидуальный предприниматель. Причем ему следует указать реквизиты своего свидетельства о государственной регистрации. Таковы требования пункта 6 статьи 169 НК РФ.

Исходя из этих требований, не является нарушением порядка оформления счетов-фактур отсутствие в документе, выставляемом фирмой, реквизитов «Индивидуальный предприниматель» и «Реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя», а в документе, выставляемом индивидуальным предпринимателем, — реквизитов «Руководитель организации» и «Главный бухгалтер».

В случае подписания счета-фактуры уполномоченным на то фирмой лицом вместо фамилий и инициалов руководителя и главного бухгалтера после подписи необходимо указать фамилию и инициалы лица, подписавшего этот документ. Обратите внимание, что если в таком счете-фактуре присутствуют также фамилии и инициалы руководителя и главного бухгалтера организации, то это не является нарушением требований Налогового кодекса. Такие разъяснения приведены в письме Минфина России от 26 июля 2006 г. № 03-04-11/127.

Со 2 сентября 2010 года в пункте 6 статьи 169 НК РФ появилось требование к подписанию счет-фактуры, который составлен в электронном виде. Так на данном документе следует ставить электронную цифровую подпись руководителя организации либо иных лиц, уполномоченных на это приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от ее имени, или ЭЦП индивидуального предпринимателя в соответствии с Законом от 10 января 2002 г. № 1-ФЗ. Данное требование заработает, когда ФНС России, во исполнении своих обязанностей по пункту 9 статьи 169 НК РФ, утвердит форматы счета-фактуры в электронном виде.

Опечатки и технические ошибки

Некоторые неточности в счетах-фактурах не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС. О них говорится в пункте 2 статьи 169 НК РФ. Это те ошибки, которые не препятствуют налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать:

продавца и покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав;
наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав и их стоимость;
налоговую ставку;
сумму налога, предъявленную покупателю.

Дефекты в счетах-фактурах, вызванные техническими ошибками, которые не являются препятствием для принятия «входного» НДС к вычету приведены в таблице на с. ##.

Таблица. Ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие принятию «входного» НДС к вычету

«Оправдательное» постановление суда

неверные реквизиты платежно-расчетных документов

— ФАС Северо-Кавказского округа от 30 июля 2009 г. по делу № А53-5313/2007-С5-23;

— ФАС Московского округа от 16 января 2009 г. № КА-А40/11421-08 по делу № А40-14778/08-118-60 и от 4 сентября 2008 г. № КА-А41/8100-08 по делу N А41-К2-22208/07

неправильное написание наименования организации, в частности, наличие дефиса в названии, неправильное указание организационно-правовой формы

— ФАС Волго-Вятского округа от 9 ноября 2007 г. по делу № А29-951/2007;

— ФАС Северо-Западного округа от 19 февраля 2007 г. по делу № А42-1948/2006

ошибки в указании цифр ИНН продавца (покупателя) при верном написании ИНН в договоре купли-продажи и товарных накладных, а также иных реквизитов, которые позволяют идентифицировать участника сделки

— ФАС Волго-Вятского округа от 11 ноября 2010 г. по делу № А29-1632/2010;

— ФАС Московского округа от 28 сентября 2010 г. № КА-А40/11365-10 по делу № А40-123999/09-142-880;

— ФАС Уральского округа от 16 сентября 2010 г. № Ф09-6103/10-С2 по делу № А47-12109/2009 и от 26 января 2009 г. № Ф09-10521/08-С2 по делу № А76-4801/08;

— ФАС Северо-Западного округа от 21 декабря 2010 г. по делу № А66-3726/2010

неточности в адресных данных покупателя, а именно адрес в счет-фактуре отличен от адреса, указанного в договоре купли-продажи, при этом товар отгружен и принят покупателем к учету. Либо эта неточность является следствием грамматической ошибки

— ФАС Западно-Сибирского округа от 30 апреля 2010 г. по делу № А27-13585/2009;

— ФАС Московского округа от 7 ноября 2006 г., 8 ноября 2006 г. № КА-А40/10849-06 по делу № А40-19904/06-20-77

неверные адресные данные грузоотправителя (продавца) при отсутствии факта неосновательного обогащения

— ФАС Поволжского округа от 19 апреля 2011 г. по делу № А12-16695/2010;

— ФАС Западно-Сибирского округа от 19 марта 2008 г. № Ф04-2042/2008(2433-А81-34) по делу № А81-1557/2007;

ошибка в одной букве фамилии руководителя (главного бухгалтера, уполномоченного лица, индивидуального предпринимателя)

— ФАС Северо-Западного округа от 1 февраля 2011 г. по делу № А66-3490/2010;

-ФАС Поволжского округа от 30 сентября 2010 г. по делу № А12-22561/2009;

— ФАС Северо-Западного округа от 29 апреля 2010 г. по делу № А44-4301/2009

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Бланк Счета-фактуры с 01.10.2017 г.

Скачать бланк Счета-фактуры (книжный)

doc
docx
odt

Как создать Счет-фактуру онлайн? Попробуйте сервис Выставить-счет.рф. В нём легко создать Счет-фактуру, распечатать или отправить по электронной почте. Также можно создать Счет на оплату, ТОРГ-12 и Акт. Попробуйте прямо сейчас без регистрации: Demo-вход.

Что нужно знать о Счете-фактуре

Что такое Счет-фактура?
Счет-фактура от 1 октября 2017 г.
Счет-фактура от 1 июля 2017 г.
Альбомный или книжный формат Счета-фактуры?
Образец заполнения Счета-фактуры
Рекомендации по заполнению Счета-фактуры
Счет-фактура без НДС
Оттиск печати в Счете-фактуры
Часто задаваемые вопросы по Счету-фактуре

Что такое Счет-фактура?

Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету.

Счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету.

Счет-фактура от 1 октября 2017 г.

Бланк Счета-фактуры с 01.10.2017 г. изменился, добавлена новая колонка «Код вида товара».

Счет-фактура от 1 июля 2017 г.

Бланк Счета-фактуры с 01.07.2017 г. изменился, добавлена новая строка «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)».

Альбомный или книжный формат Счета-фактуры

Счет-фактуру можно распечатывать как в горизонтальном положении, так и вертикальном. Установленных норм расположения листа при печати Счета-фактуры нет, следовательно её можно распечатать в альбомном или книжном формате. Всё зависит от возможностей программы и от параметров печати.

Образец Счета-фактуры

Счет-фактура (альбомный образец)

Счет-фактура (книжный образец)

Правила заполнения Счета-фактуры

При заполнении Счета-фактуры необходимо соблюдать правила и указывать все данные в соответствии с учредительными документами. Счет-фактура, заполненный с нарушениями или недостающими данными, не признается Налоговыми органами и не применяется к вычету НДС.

Верхняя часть Счета-фактуры (шапка)

Номер и Дата. Номер должен соответствовать нумерации документов, утвержденной в учетной политике вашей организации. Дата указывается текущая на момент создания Счета-фактуры.
Исправление и Дата. Номер исправления должен соответствовать нумерации документов, утвержденной в учетной политике вашей организации. Дата указывается текущая на момент исправления Счета-фактуры. При составлении Счета-фактуры до внесения в него исправлений в этой строке ставится прочерк.
Графа Продавец, указывается полное и сокращенное наименование юридического лица или индивидуального предпринимателя (продавца).
Графа Адрес, указывается полный адрес (с индексом) юридического или индивидуального предпринимателя (продавца).
Графа ИНН / КПП продавца, указывается ИНН и КПП юридического лица (продавца). Индивидуальный предприниматель указывает только ИНН.
Графа Грузоотправитель и его адрес, указывается полное и сокращенное наименование юридического лица или индивидуального предпринимателя (грузоотправителя), а также его полный адрес (с индексом). Если Счет-фактура составляется на выполненные (оказанные) услуги или имущественные права, то в этой строке ставится прочерк.
Графа Грузополучатель и его адрес, указывается полное и сокращенное наименование юридического лица или индивидуального предпринимателя (грузополучателя), а также его полный адрес (с индексом). Если Счет-фактура составляется на выполненные (оказанные) услуги или имущественные права, то в этой строке ставится прочерк.
Графа К платежно-расчетному документу №, указывается номер и дата платежно-расчетного документа (платёжки) или кассового чека.
Графа Покупатель, указывается полное и сокращенное наименование юридического лица или индивидуального предпринимателя (покупателя).
Графа Адрес, указывается полный адрес (с индексом) юридического или индивидуального предпринимателя (покупателя).
Графа ИНН / КПП, указывается ИНН и КПП юридического лица (покупателя). Индивидуальный предприниматель указывает только ИНН.
Графа Валюта: наименование, код, указывается наименование валюты и её код в соответствии с классификатором ОКВ. Указанная валюта должна являться единой для всех перечисленных товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Графа Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения), указывается идентификатор госконтракта, договора или соглашения. Если в счете-фактуре нет госзаказа, то ставится прочерк.

Счет-фактура для услуг Если Счет-фактура составляется на выполненные (оказанные) услуги или имущественные права, то две графы «Грузоотправитель и его адрес» и «Грузополучатель и его адрес» не заполняются, можно поставить прочерк («–») или тройной прочерк («- — -«). Если при составлении счет-фактуры на услуги всё же заполнить эти две графы, то это не будет ошибкой. В данном случае эта информация будет дополнительной информацией к обязательным реквизитам и не может служить основанием для отказа в вычете НДС.

Список товаров и услуг в Счете-фактуре

Таблица с перечнем товаров и услуг заполняется данными в соответствии с заголовками столбцов.

Столбец 1 — Наименование товара, указывается наименование товара, работы и услуги.
Столбец 1а — Код вида товара, при экспорте товара за границу указывает код ТНВЭД, иначе ставится прочерк.
Столбец 2 и 2а — Единица измерения, указывается наименование и код единицы измерения товара или услуг, в соответствии с классификатором ОКЕИ. При отсутствии показателей ставится прочерк.
Столбец 3 — Количество (объем), указывается количество товара, работ и услуг. При отсутствии показателей ставится прочерк.
Столбец 4 — Цена (тариф) за единицу измерения, указывается цена за единицу товара без НДС. При отсутствии показателя ставится прочерк.
Столбец 5 — Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога — всего, указывается сумма товара без НДС.
Столбец 6 — В том числе сумма акциза, указывается сумма акциза по подакцизным товарам. При отсутствии показателя указывается «без акциза».
Столбец 7 — Налоговая ставка, указывается налоговая ставка (например, 0%, 10%, 18%). По операциям, указанным в п. 5 ст. 168 НК РФ указывается «без НДС».
Столбец 8 — Сумма налога, предъявляемая покупателю, указывается сумма НДС. По операциям, указанным в п. 5 ст. 168 НК РФ указывается «без НДС».
Столбец 9 — Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом — всего, указывается сумма товаров, работ, услуг с НДС.
Столбец 10 и 10а — Страна происхождения товара, указывается наименование и код страны происхождения товара в соответствии с классификатором ОКСМ. Для товаров, производимых в РФ, ставится прочерк.
Столбец 11 — Регистрационный номер таможенной декларации, указывается номер таможенной декларации. Для товаров, производимых в РФ, ставится прочерк.

Всего к оплате — суммируются суммы чисел в столбцах №№ 5, 8 и 9.

Нижняя часть Счета-фактуры (подвал)

Нижняя часть содержит подписи ответственных лиц:

Руководитель организации или иное уполномоченное лицо — указывается ФИО и ставится подпись руководителя организации или иного уполномоченного лица.
Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо — указывается ФИО и ставится подпись главного бухгалтера или иного уполномоченного лица.
Индивидуальный предприниматель — указывается ФИО и ставится подпись индивидуального предпринимателя, и указываются реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя.

В организациях кроме руководителя и главного бухгалтера может расписаться «иное» уполномоченное лицо, но только при действующем внутриорганизационном приказе с правом подписывать бухгалтерские документы.

Индивидуальный предприниматель расписывается только в одной графе Индивидуальный предприниматель.

Счет-фактура «Без НДС»

Товары и услуги, не облагаемые НДС С 1 января 2014 г. при совершении операций, которые не облагаются НДС, согласно ст. 149 НК РФ, не нужно выставлять Счета-фактуры, вести журналы учета полученных и выставленных Счетов-фактур, книги покупок и книги продаж. Изменения внесены в п. 5 ст. 168 НК РФ и п. 3 ст. 169 НК РФ.

Обратите внимание, что НДС 0% и «Без НДС» не являются одной и той же ставкой, и применяются каждая по своему назначению. При совершении операций с нулевой ставкой указание НДС 0% в Счете-фактуре обязательно.

Таким образом, на товары и услуги «Без НДС» выставлять Счета-фактуры с 1 января 2014 года не нужно. Но по требованию контрагента вы можете выставить Счет-фактуру «Без НДС», это не является нарушением. Требование по выставлению Счета-фактуры «Без НДС» могут предъявить бюджетные и госучреждения. Согласно специфики их работы казначейство не может произвести оплату без предъявления Счета-фактуры.

Место печати в Счете-фактуре

Оттиск печати в Счете-фактуре В Счете-фактуре печать не ставится. Место для печати не предусмотрено в утвержденной унифицированной форме.

Вопросы по Счету-фактуре

На скольких листах печатается Счет-фактура? Счет-фактуру можно распечатать на нескольких листах. Ограничений по количеству листов нет, поэтому, если перечень товаров и услуг не умещается на одном листе, то их можно продолжить на втором, третьем и последующих листах.

Что изменилось в новой форме счета-фактуры с 01.07.2021 — скачать бланк и образец

С 01.07.2021 организации и ИП обязаны заполнять счет-фактуру по новому бланку, утвержденному Постановлением Правительства России № 534 от 02.04.2021.

В статье предлагаем скачать обновленный бланк и образец заполнения документа, а также приводим сводные данные обо всех изменениях, которые вводятся в отношении оформления счетов-фактур с 01 июля 2021 года.

Новая форма счета-фактура с 01.07.2021
Перечень изменений в оформлении с 1 июля 2021
Когда и как заполняется
Скачать бланк и образец заполнения

Новая форма счета-фактура с 01.07.2021

С 1 июля 2021 года начинают действовать новые правила оформления счета-фактуры (сокращенно – СФ). Обновленные формы этого документа будут применять не только юридические лица, но и индивидуальные предприниматели.

Постановление Правительства России № 1137 от 26.12.2011 (далее – Постановление № 1137), определяющее бланк документов, используемых при расчетах по НДС, и порядок их составления, претерпело изменения, внесенные Постановлением Правительства России № 534 от 02.04.2021 (далее – Постановление № 534). Указанные поправки вступают в силу с 01.07.2021. В том числе изменилась формы счета-фактуры.

Основанием для внесения изменений в новый бланк счета-фактуры и целого ряда других документов, связанных с расчетами по НДС (налогу на добавленную стоимость), является внедрение так называемой системы прослеживаемости, вводимой на постоянной основе в соответствии с законом № 371-ФЗ от 09 ноября 2020 года.

Посредством закона № 371-ФЗ были внесены изменения в соответствующие положения Налогового кодекса РФ и федеральный закон о налоговых органах РФ.

Назначение указанной системы прослеживаемости – непрерывный контроль над потоками импортных товаров, осуществляемый от момента ввоза данных товаров на территорию России до момента их продажи конечным потребителям. Соответственно, счета-фактуры и другие документы, которые согласно Постановлению № 1137 используются в расчетах по НДС, должны применяться как инструменты контроля прослеживаемых товаров, что обеспечивается изменениями, предусмотренными Постановлением № 534 и вступающими в силу с июля 2021.

Система прослеживаемости распространяется пока только лишь на ограниченный перечень товаров (более точный список товаров ещё предстоит утвердить Правительству РФ). Сейчас в этом перечне имеются целый ряд позиций, относящихся к бытовой технике, транспортным средствам специального назначения (например, погрузчики, экскаваторы), электронике, предметам мебели. Кроме того, в предварительном списке прослеживаемых товаров указаны срезанные цветы и детские коляски.

Определенный реквизит новой формы счета-фактуры – регистрационный номер партии товара (сокращенно – РНПТ) – будет применяться налоговой службой для отслеживания оборота оговоренной продукции в пределах РФ.

При этом РНПТ формируется из двух реквизитов таможенной декларации – номера этой декларации и порядкового номера, присвоенного отслеживаемому товару в данной декларации.

Электронный оборот счетов-фактур, который вводится с 01.07.2021 для реализации отслеживаемых товаров (с учетом установленных исключений), будет способствовать мониторингу, осуществляемому органами ФНС согласно закону № 371-ФЗ от 09.11.2020.

Если организация или ИП используют УПД (универсальный передаточный документ), то заполнять его нужно с учетом новых правил — подробности здесь.

Перечень изменений в оформлении с 1 июля 2021

Изменения условно подразделяются на 2 группы:

Поправки, касающиеся всех налогоплательщиков, составляющих счета-фактуры в процессе своей деятельности.
Изменения, затрагивающие только тех налогоплательщиков, которые осуществляют продажу прослеживаемых товаров.

Изменения в новом бланке для всех лиц:

Появилась строка 5а, предназначенной для отображения номера и даты соответствующего отгрузочного документа (например, накладной). Если в С/Ф фиксируются сведения о нескольких отгрузках одновременно, номера/даты соответствующих отгрузочных документов (накладных) перечисляются через точку с запятой в данной строке.
Расширилась графа 1, относящаяся к табличной части новой формы. В данной графе будет отображаться порядковый номер вносимой записи товаров. При этом в графе 1а фиксируются товарные наименования, а в графе 1б – специальные коды, которые присваиваются данным товарам.
Изменилось название графы 11. В ней отражается РНПТ. Если ввозимая продукция не является прослеживаемой, в указанной графе отражают регистрационный номер соответствующей декларации на товары.

Изменения в новой формы для лиц, осуществляющих продажу прослеживаемых товаров:

В графе 11, изменившей свое наименование, следует отражать соответствующий РНПТ для партии прослеживаемых товаров.
Появилась графа 12. Она используется для отражения кода единицы измерения прослеживаемого товара.
Появилась графа 12а. Она применяется для указания соответствующего условного обозначения, присвоенного единице измерения конкретного товара по системе ОКЕИ.
Появилась графа 13. Она предназначена для отражения количества товара, исчисляемого в надлежащей единице изменения, применяемой для целей прослеживаемости.

Кроме того, в новой форме для вышеперечисленных граф 11-13 к одной строке можно формировать определенное количество подстрок. Такая опция пригодится, если товары, которые прослеживаются, имеют одинаковые название/цену/единицу измерения, но различающиеся РНПТ.

Когда и как заполняется

Счета-фактуры формируются, если продаются товары (услуги), относящиеся к объектам налогообложения НДС. Соответствующие правила четко регламентируются п. 3 ст. 169 Налогового кодекса РФ, а некоторые исключения оговорены содержанием ст. 149 НК РФ. С 1 июля 2021 года СФ обязательно оформляются при продаже прослеживаемых товаров.

Законом № 371-ФЗ от 09.11.2020 оговорено, что продавцы прослеживаемых товаров составляют необходимые с/ф только в электронном виде. Бумажный носитель разрешено использовать, если прослеживаемая продукция продается обычному гражданину или самозанятому (плательщику НПД), реализуется в порядке реэкспорта, а также в тех случаях, когда данная продукция вывозится из России в прочие страны, участвующие в ЕАЭС.

Таким образом, новая форма будет включать с 01.07.2021 такие строки:

1 – идентифицирующие реквизиты с/ф (его номер/дата).
2/2а/2б – сведения о продавце (наименование, адрес, реквизиты).
3/4 – информация об отправителе/получателе груза.
5/5а – реквизиты платежного/отгрузочного документа.
6/6а/6б – информация о покупателе (название юрлица, адрес, его ИНН/КПП).
7 – обозначение/код используемой валюты.
8 – информация о госконтракте (если заключался).

Табличная часть новой формы содержит такие сведения:

Номер записи / название / код проданного товара.
Сведения о единице измерения.
Количество/цена проданного товара.
Стоимость.
Наличие/сумма акциза.
Ставка/сумма НДС.
Стоимость, включающая НДС.
Данные страны-изготовителя.
РНПТ.
Единица измерения (если прослеживаемая продукция).
Количество продукции (если она прослеживаемая).

Графы 12/12а/13 подлежат заполнению лишь только в тех случаях, когда реализованный товар относится к категории прослеживаемых.

Press ESC to close

Как оформить счет-фактуру, выставляемый в адрес ип