Возможен ли возврат денежных средств по договору займа векселем

Поиск по теме

Погашение займа векселем

Добрый вечер. Очень нужна ваша помощь, уважаемые.
Ситуация: Фирма А дала заем фирме Б, деньгами на р/с. Подходит срок возврата. Фирма А просит вернуть не деньгами, а векселями СБ РФ по номиналу. Т.е. нам нужно эти векселя купить и потом отдать фирме Б.
В моем мозгу атомный взрыв. Эта операция (передача векселей) будет считаться реализацией. Меня очень волнует — что с НДС?
Чесслово, просмотрела весь «поиск», ответа не нашла.
Помогите, пожалуйста. Спасибо заранее.

Нет, это реализацией никак не будет.
Дт 60,1/ Банк Кт 51 — оплатили вексель
Дт 58,2 Кт 60.1 — оприходовали по акту приема-передачи
Дт 66(67) Кт 58.2 — погасили займ по акту приема-передачи
И никакой реализации и НДС. В акте напишите, что погашение займа по договору.

Уф-ф-ф. Т.е. не раздельный учет, слава Богу.
Спасибо большое.

— это почему. где написано.

Придется соглашение о новации составлять. А это:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 7 сентября 2005 г. N 03-04-11/221

Таким образом, при заключении соглашения о новации заемного
обязательства в обязательство о поставке товара полученные заемные
денежные средства рассматриваются как авансовые платежи,
полученные в счет предстоящей поставки товаров, и подлежат
включению в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость в
том налоговом периоде, в котором они получены.
Что касается оформления счетов-фактур по указанным денежным
средствам, то при получении денежных средств в виде авансовых
или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров продавцом составляется счет-фактура в одном
экземпляре, который регистрируется в Книге продаж.

Если договор обмена, то это тоже двухсторонняя реализация.

Мартышка и очки, вам дали не очень хороший совет, так что не расслабляйтесь сильно.

Ценные бумаги НДС не облагаются. Так что соглашение о новации хороший вариант. Но раздельный учет вести придется.

Блин, блин, блин. А я уже расслабилась
Я вконец запуталась. Рою Интернет, наткнулась на один юридический материал, а именно: «Соглашение сторон, изменяющее сроки и порядок расчетов по кредитному договору, не означает изменения способа исполнения обязательства, поэтому не является новацией» (не могу дать ссылку, на форуме, кажется, это запрещено). У меня как раз такой случай. Мы соглашаемся обоюдно изменить порядок расчетов, т.е. вернуть не деньгами, а векселями.
Но у меня самый главный вопрос, ПОЧЕМУ покупка векселей и передача их в счет погашения займа признается реализацией.

потому же почему покупка борзых щенков, кульков с семечками, мешков с картошкой, дворцов с прудами и их передача неважно по какой причине признается реализацией: собственник меняется

Согласна.
Ладно, попробую всеми правдами-неправдами отбрыкаться от возврата векселями.
У меня еще один вопрос возникает по ходу, а почему этой фирме так приспичило получить долг именно векселями? Ну вернули бы мы им деньгами, они пошли и купили векселя какие им нужно. Почему такая настойчивость в желании? Я не пойму какая им разница?

может у них проблема с банком

Может. Но ведь не проблема же открыть еще один счет в том же Сбере или Внешторге. У этих банков нет проблем
А вот если всё-таки векселями расплатимся. раздельный учет нужно будет организовать только в периоде реализации этих векселей?

Кредитный договор — это для банка. У Вас договор займа.
Раздельный учет пройдет в 4 квартале и все.

Большое спасибо всем за помощь.

почему этой фирме так приспичило получить долг именно векселями?
Был у нас такой контрагент — хотел вексель потому, что его счет был арестован налоговой.

О! Благодарю, натолкнули на мысль. Не исключаю. По ряду косвенных признаков этой конторы.

Такое ощущение, что все писавшие ранее вообще никогда с векселями общения не имели. Вексель — это денежный документ, а уж никак не товар (пардон борзые щенки). Это те же деньги только выденные не ЦБ, а коммерческим банком.
Прочтите как минимум: «Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения», 2005, N 6 БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ОПЕРАЦИЙ ПО ДОГОВОРАМ ЗАЙМА

Мы в течении 10 лет расчитываемся с по займам векселями и налоговая, неоднократно проверявшая нас, поддерживается той же позиции, что никакой реализации нет. Читайте Консультант

Светлана, как бы мне хотелось с Вами согласиться, но. не могу. Читаю абзац из той ссылки что Вы дали:
«В практике проведения аудиторских проверок встречаются случаи, когда в договоре займа установлена обязанность заимодавца передать векселя того или иного банка и возвратить либо денежные средства, либо другие векселя того же банка и тем же номиналом. В этом случае стороны допускают ошибку и нарушают требования п.1 ст.807 ГК РФ о том, что по договору займа передаются вещи, определенные родовыми признаками. Связано это с тем, что вексель не относится к эмиссионным ценным бумагам, а значит, он не обладает статусом однородных ценных бумаг. Таким образом, описанная ситуация является куплей-продажей векселей со всеми вытекающими отсюда последствиями. При передаче векселя третьего лица соблюдение требований гражданского законодательства к договорам займа может быть обеспечено только тогда, когда заемщик возвращает заимодавцу ранее полученный вексель (с тем же номером).»
В моем случае — это именно реализация. Увы.

Откуда взялось такое умозаключение ? поделитесь пожайлуста

Тут, кажется, запрещено давать ссылки. Вы в Яндексе забейте «БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ОПЕРАЦИЙ ПО ДОГОВОРАМ ЗАЙМА» и буквально вторая сверху строчка появится.

попробуйте применить ст.818 ГК , не надо зацикливатся на одной статье ГК (807) можете в личку написать ссылку

Последний раз редактировалось Revizor-msk; 19.10.2008 в 16:18 .

Все зависит от конкретной налоговой инспекции. Не считаю вправе настаивать на своей точке зрения. Все-таки я уже 2 года ЦБ не занимаюсь. Я бы посмотрела свежий арбиртаж по нужному региону.

Последний раз редактировалось SSBB; 19.10.2008 в 16:33 .

И не забывайте что Вексель это — денежный документ .
Все ЦБ можно разделить на две группы — денежные и капитальные ЦБ — поэтому расчеты за займы векселями не нарушают п.1 ст.807 ГК. А так же не забывайте что сучествуют как наличные так и без наличныеформы расчетов.
определенность родовым признаком не нарушается

Последний раз редактировалось Revizor-msk; 19.10.2008 в 16:32 .

Так это все-таки будет приравниваться к реализации векселей? Или просто средство расчета?
Сумма достаточно велика.

определенность родовым признаком между деньгами и векселями не нарушается

При обсуждении была дана здравая рекомендация о новации, данная ситуация так и будет рассматирваться с точки зрения гражданского законодательства. В том же ответе приведена ссылка на письмо Минфина о том, что в таком случае полученный кредит является авансовым платежлм и нужно платить НДС с авансов. Не соглашусь с данным ответом по причине того, что в письме рассматривается новация с участием в расчетах имущества, облагаемого НДС. В Вашем случае не займ не ЦБ не облагаются НДС. При условии погашения денежного займа ценной бумагой посредством новации происходит реализация ЦБ, что означает отражение доходов и соответтсвенно расходов по ее реализации, что как следствие только увеличивает обороты вашей фирмы (ну если только нет разницы между потраченными на выкуп деньгами и договоренной ценой передачи). Никакого НДС при этом не возникает. И раздельный учет Вам вести не нужно — об этом есть масса судебных решений с обоснованием данной позиции (поищите, приложите парочку — будет Вам обоснование для разговора с налоговиками).

Здраствуйте всем.
Я хотела бы задать вопрос про эмиссию векселя.
Мы эмитировали вексель (сч 60.3). Передали его и уже получили за него деньги на рс. Теперь мы в ожидании, когда нам его предъявит кто-нить. Правильно ли я сделала проводки:
Д51 К76.5
Д76.5 К60.3
Д60.3 К51 — это проводка будущего, когда придётся оплачитвать предъяленный вексель.

Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд

О суде

Новости

27.07.2021

Компания из Уфы не смогла уличить Вологодский мясокомбинат в незаконном использовании названия продукции «Колбаса деревенская».

26.07.2021

Суд обязал администрацию принять на баланс участок теплотрассы, признав его бесхозяйным имуществом.

23.07.2021

ООО «Белгранкорм-Великий Новгород» заплатит 150 тысяч рублей штрафа за изготовление и продажу некачественной пищевой продукции.

ВС РФ указал на возможность осуществления сторонами неденежной формы погашения займа путём предоставления векселей

Общество (заимодавец) и должник (заёмщик) заключили договор займа, во исполнение условий которого общество перечислило должнику сумму займа частично.

В тот же период должник выдал обществу 36 векселей с оплатой по предъявлении, при этом 35 векселей по сумме соответствуют размеру займа, перечисленного обществом должнику.

В рамках дела о банкротстве должника общество, ссылаясь на неисполнение заёмщиком обязательств по договору займа, обратилось в суд с заявлением о включении в реестр требований кредиторов должника требования основного на взыскание задолженности и процентов по договору займа.

Отказывая в удовлетворении требования, суд первой инстанции указал на осуществление сторонами неденежной формы погашения займа путём предоставления векселей, что не противоречит условиям заключённого договора, а также на отсутствие между сторонами иных правоотношений.

Постановлением апелляционной инстанции судебный акт суда первой инстанции отменён, требование включено в третью очередь реестра.

Апелляционный суд исходил из отсутствия доказательств заключения сторонами соглашения о новации заёмного обязательства в вексельное и в постановлении отметил, что, поскольку векселя должника в установленном законом порядке в гражданский оборот не введены, сама по себе их передача обществу прекращения обязательства должника по договору займа не влечет.

Окружной суд поддержал позицию апелляционного суда.

ВС РФ не согласился с судами апелляционной и кассационной инстанций и посчитал, что ими не учтено следующее.

Возражая против настоящих требований, податель жалобы, являющийся кредитором должника, в том числе приводил доводы о том, что сумма займа соответствовала суммам выданных векселей, то есть фактически как векселя, так и заёмные обязательства опосредовали движение одних и тех же денежных средств, являясь составной частью сложной структуры правоотношений сторон.

По смыслу статьи 815 ГК РФ стороны, оформляя свои заёмные отношения путём выдачи заёмщиком векселя, связывают реализацию права заимодавца на возврат переданных должнику денежных средств с реализацией права из полученной им ценной бумаги. Такое оформление правоотношений, по сути, трансформирует задолженность по договору займа в вексельное обязательство.

При этом, как указал ВС РФ, вопреки выводам судов апелляционной инстанции и округа для достижения соответствующих правовых последствий не требуется заключения отдельного соглашения о новации. При представлении суду подлинных ценных бумаг удовлетворению подлежало вексельное требование.

По мнению судебной коллегии ВС РФ, в рассматриваемом случае довод общества о самостоятельности заёмного и вексельного обязательств подлежал отклонению, поскольку в соответствии со сложившейся судебной практикой сущность отношений из сделки, лежащей в основании выдачи векселя, известна и векселедателю, и первому приобретателю как участникам этих отношений, такие отношения следует признать разновидностью личных отношений.

В отсутствие доказательств иных оснований выдачи векселей удовлетворение требования общества к должнику из договора займа сохраняет возможность предъявления векселедержателем требования о погашении вексельного долга, что повлечёт двойное взыскание ранее предоставленного финансирования.

Операции с «бесценными» бумагами: махинации с векселем

Узнав, что расчеты происходили при его участии, налоговики встают отнюдь не в третью балетную позицию, а в боксерскую стойку. Да что там налоговики – многие предприниматели шарахаются от него, как черт от ладана. Для других же он – средство остаться на плаву. Словом, кому – отмычка, кому – золотой ключик. Особенно актуальными и привлекательными его «услуги» представляются именно в нынешний кризисный период. Пикантности данной теме придает недавний случай с захватом заложников в офисе одного из банков. «Террорист» требовал вернуть ему 23,5 млн рублей по ранее купленным в финансовой организации векселям.

Будем откровенны – господин Вексель, этот с виду респектабельный, благообразный джентльмен в коверкотовом пальто и надвинутой на глаза шляпе, с пушистыми накладными усами, стяжал себе неоднозначную славу. На его счету множество спасенных компаний и не меньшее количество загубленных репутаций. Налоговикам и ОБЭПовцам, так тем вообще за каждым случаем вексельных расчетов видилось и видится мошенничество. И обвинять их в мании достаточно сложно, поскольку.

В зоне риска

Елена А., действующий сотрудник столичной ИФНС: «Тема старая, но сейчас ею балуются: НДС таможенный платил не ты, а за тебя. А ты выдал вексель, «купленный» у «помойки». «Купленный» именно в кавычках, т. к. он не был оплачен, то есть долговое обязательство недействительно. Возмещение получаешь ты, а долг возвращать некому и не за что. Вообще, чисто вексельных схем не бывает. Вексель позволяет лишь не гонять деньги по счетам. Поэтому расчеты векселями могут лишь свидетельствовать о схеме. В конечном счете все упирается в однодневки, оффшоры, обнал. ».

Вспоминает Денис Кормильцев, бывший сотрудник отдела выездных проверок, а ныне также аудитор: «Наше внимание привлекло, что в день Х на расчетный счет проверяемой компании пришло 71,9 млн руб. и в тот же день эти 71,9 млн руб. (с точностью до копейки!) были ею списаны со счета. Пришли деньги от компании «С» за векселя, эмитентом которых являлась компания «Р», и списаны деньги были тоже в адрес компании «С», но уже по договору займа. Удивительно, не правда ли? Логически прикинув, мы посчитали, что экономического смысла для компании «С» покупать векселя и на ту же сумму кредитоваться нет никакого! Ведь ставка по кредиту больше ставки по векселям! А учитывая, что деньги (причем большие) пришли именно от компании «С», сами собой возникают вопросы – зачем заключать заведомо не прибыльные сделки? Откуда появилась столь крупная сумма денег? И куда ее дели потом? В общем, инстинкт ищейки проснулся и появилось предчувствие… Подключились, раскрутились… Предчувствия оправдались. Всю суть аферы описывать долго. Скажу лишь, что все участники схемы оказались взаимосвязанными».

Вообще, чисто вексельных схем не бывает. Вексель позволяет лишь не гонять деньги по счетам. Поэтому расчеты векселями могут лишь свидетельствовать о схеме. В конечном счете все упирается в однодневки, оффшоры, обнал.

Кто-то выражает свое недовольство не векселем как таковым, а сферой его применения. «В уставный капитал у нас до сих пор можно внести все, что угодно, от колченогих стульев и дышащих на ладан компьютеров до совсем уж непотребной ветоши. Векселя можно вносить. Вдумайтесь – уставный капитал уважаемой фирмы состоит из несортовых рогов, копыт и чьего-то обещания когда-то кому-то что-то заплатить!» – недоумевает заместитель председателя Совета по кодификации гражданского законодательства при президенте РФ Евгений Суханов.

Сторонники менее радикальных взглядов продолжают полемику по вопросу, вправе ли учредитель общества оплачивать доли (акции) собственным векселем. Одни полагают, что учредитель не может внести в уставный капитал хозяйственного общества вексель, выпущенный им самим, так как в момент передачи обществу данный документ еще не является ценной бумагой. Для оплаты уставного капитала учредитель вправе использовать только вексель третьего лица, но не свой собственный.

Другие считают, что препятствий для оплаты долей (акций) векселем учредителя не существует. Мотивировка: если учредитель правильно оформит вексель и тем самым примет на себя обязательство заплатить по нему любому векселедержателю, такой долговой документ становится полновесной ценной бумагой в момент его передачи первому векселедержателю. Получившее вексель учредителя общество становится собственником векселя, и на правах собственника вправе распоряжаться этой ценной бумагой по своему усмотрению. Оно может продать вексель, расплатиться им за товар (работы, услуги), передать другому лицу по договору мены или дарения, внести в качестве вклада в уставный капитал юридического лица и т. д.

Принимая в качестве вклада в уставный капитал вексель учредителя, общество получает не абстрактное обязательство расплатиться в будущем за полученную долю (акции), а конкретную вещь (ценную бумагу), которая имеет определенную стоимость и которой оно может распорядиться на правах собственника. Так, к примеру, считает генеральный директор ООО «Про-Аудит» Максим Скворцов.

«И пару векселей взаймы…»

Лично мне довелось быть свидетелем сделки: одна компания передала другой собственный вексель по договору займа. На эту сделку был составлен договор и акт, удостоверяющий передачу векселя. За пользование векселем заемщик должен был уплатить займодавцу проценты. А вексель, само собой, подлежал возврату через определенный срок.

Суды, пускаясь в абстрактные рассуждения, оценивают подобные сделки неоднозначно.

Но давайте вникнем в существо таких отношений. Что называется, порассуждаем на пальцах. По договору займа индивидуально определенная вещь переходит в собственность заемщика. Но утратить эту вещь он не может. Ведь вернуть он должен именно ее. Получается, что вексель передан заемщику на хранение? И за это он же еще и платит? Если так, то эта сделка прикрывает дарение денежных средств заемщиком займодавцу!

А что говорят высокие чиновники? Примерно то же самое, но только с более экспрессивной подачей: «Учитывая отсутствие единообразия судебной практики, соответствие закону передачи организацией-заимодавцем организации-заемщику простого векселя третьего лица в качестве объекта (предмета) договора займа и отсутствие основания для признания такой сделки ничтожной заинтересованному лицу в случае возникновения соответствующего спора предстоит доказывать в суде».

Д.В. Комаров, Счетная палата Российской Федерации

Казалось бы, заемщик может заложить такой вексель в целях получения денежных средств у нового кредитора. А пресловутые проценты первому кредитору представляют собой плату за поручительство. Но спрашивается: в чем смысл денежного займа, если по векселю обязан заплатить сам векселедатель? С какого бока тут ни глянь – чистой воды махинация.

С одной стороны, вексель передан в собственность, а с другой – собственник ограничен в распоряжении вещью. Такое соглашение прямо нарушает п. 2 ст. 209 ГК РФ. Он гласит: собственник вправе по своему усмотрению совершать в отношении принадлежащего ему имущества любые действия, не противоречащие закону и иным правовым актам и не нарушающие права и охраняемые законом интересы других лиц. Очевидно, что соглашение о займе векселя ограничивает права нового собственника – злополучного заемщика.

Вообще, анализ вексельных схем – отличный практикум по теме «приоритет содержания перед формой». Главное – помнить: на каждого мудреца довольно простоты. Да, многие вексельные схемы шиты белыми нитками. Типа «страусы сунули голову в песок». И не стоит забывать, что суд решает спор по внутреннему убеждению.

«Если есть тьма – должен быть свет…»

В некоторых случаях претензии налоговиков к сделкам, в которых задействованы векселя, вполне обоснованны. Более того, даже сами налогоплательщики не всегда могут объяснить использование данного финансового инструмента наличием самостоятельной деловой цели и экономической целесообразности. Как правило, это происходит в тех налоговых спорах, где имеет место продажа сомнительных векселей или участие в сделках ликвидированных юридических лиц.

Но утверждение, что использование векселей всегда направлено лишь на уклонение от уплаты налогов, а стало быть, добросовестным налогоплательщикам следует забыть о данном финансовом инструменте, несправедливо. Ведь, в конце концов, с его помощью компании могут решить массу текущих краткосрочных задач, таких как инвестирование свободных денежных средств, когда вексель выступает в качестве самостоятельного предмета купли-продажи, а также привлечение заемных средств. Выступать он может и в качестве средства платежа.

В настоящее время многие организации в силу сложившейся экономической ситуации испытывают резкую нехватку оборотных средств. Конечно, никто не запрещает обратиться за кредитом в банк, но… Кредитные организации сейчас «чувствуют себя» не лучшим образом, а потому выдвигают к соискателям заемных средств довольно жесткие требования. Как минимум им придется предоставить должное обеспечение займу, а также привлечь к данному делу поручителей, естественно, раскрыв перед кредитной организацией практически всю их подноготную. Вместе с тем решить данную проблему можно посредством выпуска собственных векселей.

Сергей Данилов, для журнала «Московский бухгалтер»

Что за это будет?

Избежать столкновений с законодательством очень сложно. Что Вам будет грозить, если чаша весов в конфликте с государством склонится не в Вашу пользу? Мобильное приложение ответит на этот вопрос. Узнайте больше >>

Договор денежного займа. Как применять безопасно для бизнеса?

В первый месяц с момента создания с займами сталкивается 80% начинающих предпринимателей. Размер уставного капитала на начальных этапах минимален, а на старте большинству проектов требуются вложения. Кто-то находит инвесторов, кто-то вкладывает собственные средства, – вариантов оформления таких сумм не так много: самые распространенные – это вклад в уставный капитал или займ. О последнем и поговорим в этой статье.

Начнем с базовых знаний: каждый руководитель обязан хотя бы минимально разбираться в основах и знать подводные камни, ведь с займами приходится сталкиваться постоянно.

Итак, в качестве предмета займа можно передать:

денежные средства (в том числе иностранная валюта с учетом ограничений);

вещи, определенные родовыми признаками;

Поскольку денежный займ наиболее распространенный, рассмотрим его особенности.

Выдать займ и получить его может как любое физическое лицо, в том числе индивидуальный предприниматель, так и юридическое лицо. При этом (если конечно выдача займов и кредитов – не ваша основная деятельность) лицензия для этой операции вам не потребуется.

По общему правилу договор займа в письменном виде можно не заключать, если он составлен между физическими лицами и его размер не превышает более 10 тысяч рублей. Если хотя бы одна сторона – юридическое лицо – в любом случае. Да, расписка в Гражданском кодексе упомянута, но, как показывает практика, ее редко кто заполняет правильно, поэтому возьмите себе за правило – есть займ – есть договор.

Существенное условие, без указания которого договор будет считаться незаключенным только одно – сумма займа (п. 1 ст. 807 ГК РФ).

Сумму займа можно указать в рублях, условных единицах или в валюте, но если стороны – резиденты РФ, сами операции должны производиться исключительно в российских рублях.

Срок займа – определяется договором. Можно указать конкретную дату, можно период (например, календарный год), можно определить срок возврата моментом востребования.

В случае если займ предоставлен до востребования или срок не указан – сумма подлежит возврату в течение 30 дней со дня предъявления соответствующего требования. Вы можете предусмотреть договором иной срок возврата.

Досрочный возврат процентного займа допускается только в двух случаях:

с согласия займодавца. Его можно упомянуть в договоре, можно получить в виде отдельного документа;

в случае если это заемщик – гражданин, а займ предоставлен для личного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, сумма может быть возвращена досрочно при условии предупреждения займодавца не менее чем за 30 дней до возврата.

Беспроцентный займ можно вернуть досрочно по умолчанию как полностью, так и частично, если такой запрет не установлен договором.

Если займодавец – гражданин, договор займа считается заключенным с момента перечисления денежных средств. Если юридическое лицо – можно указать в договоре обязанность по передаче суммы займа.

Если заимодавец в силу договора займа обязался предоставить заем, он вправе отказаться от исполнения договора полностью или частично. Это возможно при наличии обстоятельств, очевидно свидетельствующих о том, что предоставленный заем не будет возвращен в срок (п. 3 ст. 807 ГК РФ).

Как известно, займ может быть как процентным, так и беспроцентным. Проценты могут быть установлены как в твердом размере, так и в зависимости от курса валют, ключевой ставки и т.д.

Если в договоре отсутствует условие о процентах, займ по умолчанию признается процентным. Размер процентов при этом равен размеру ключевой ставки Банка России, проценты должны выплачиваться ежемесячно.

Из этого правила есть исключения. Займ считается беспроцентным, если в нем отсутствует условие о процентах в случаях:

если договор заключен между физическими лицами (в том числе ИП) на сумму не более 100 тысяч рублей;

по договору в качестве предмета займа передаются не деньги, а вещи, определенные родовыми признаками (10 т. зерна, мешок сахара)

физическое лицо – это ваш сотрудник или вы являетесь взаимозависимыми лицами (например, ваш учредитель);

если займ фактически является материальной помощью либо исполнением встречного обязательства, в том числе оплатой за товары (работы, услуги).

Не облагаем если одновременно:

целью займа было приобретение (строительство) жилья на территории РФ;

физическое лицо имеет право на имущественный вычет по расходам при приобретении (строительстве) жилья, земли (пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ). Подтвердить этот вычет можно уведомлением от налогового органа.

Ставка НДФЛ для резидентов – 35%, для нерезидентов – 30%. Несправедливо, да.

Чтобы рассчитать материальную выгоду, нужно вычесть из суммы процентов, рассчитанной исходя из 2/3 ставки рефинансирования Банка России или 9% годовых при валютном займе, размер процентов по договору. Положительная разница признается доходом в виде материальной выгоды (пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ)

Удержание налога производится за счет любых выплат физлицу в денежной форме (например, из заработной платы). При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплачиваемого дохода в денежной форме.

Если никаких доходов в денежной форме вы физлицу не выплачиваете, у вас нет возможности удержать налог. Об этом, а также о сумме налога к уплате, необходимо сообщить самому физлицу и налоговому органу не позднее 1 марта года, следующего за годом, в котором возникла соответствующая ситуация (п. 5 ст. 226 НК РФ). После этого обязанность по уплате НДФЛ переходит к физлицу, получившему доход в виде экономии на процентах.

Сумма займа обычно передается посредством перечисления денежных средств на расчетный счет заемщика. Обращайте внимание на это условие – в какой момент обязательство займодавца по передаче займа (если оно есть) или заемщика по его возврату и уплате процентов считаются исполненным – это может быть момент списания денежных средств или их поступления. Особенно важным такое условие было в период массового отзыва лицензий у банков – часто возникали ситуации, когда платеж уже отправлен, но банк его не исполнил.

На мой взгляд, оптимальный вариант – указать момент зачисления денежных средств на корреспондентский счет банка стороны по договору.

Что касается наличных расчетов – помним об ограничении размера таких операций между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями – 100 тысяч рублей в рамках одного договора.

Обращаю ваше внимание, что при возврате наличными денежными средствами займа, предоставленного для оплаты товаров, работ, услуг, а так же процентов по нему, необходимо применять ККТ. При этом неважно – возвращаете вы такой займ сами или его возвращают вам.

Что касается возврата займа наличными из кассы организации, стоит учитывать несколько моментов:

для возврата можно использовать только наличные, поступившие в кассу с расчетного счета (п. 4 Указания N 3073-У). То есть, вернуть займ из дневной наличной выручки нельзя. Придется сначала сдать деньги в банк, затем снять и только тогда выдать;

помним о лимитах расчетов наличными между юрлицами и ИП. За его нарушение грозит штраф — на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц — от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей;

учитываем необходимость применения ККТ. При выдаче/возврате наличными займа, предоставленного для целей, не связанных с оплатой товаров (работ, услуг), ККТ применять не нужно, поскольку такая операция не отнесена к расчетам. Но тут ситуация довольно спорная – даже если в договоре прямо не указана цель получения займа – у организации или ИП легко отследить на что данный займ был потрачен. Как правило, это как раз и есть товары, работы, услуги. Получается, что при возврате такого займа наличными денежными средствами, лучше все же пробить кассовый чек с признаком расход.

В практике российских предпринимателей займы – очень частый вид сделки. Пожалуй, чаще встречаются только купля-продажа и аренда. Вот только займ для бизнеса – совсем непростой договор. Внимательно отнеситесь к отображению таких операций в вашей бухгалтерской отчетности – наличие займов влияет на финансовое положение компании, на ее способность привлекать инвесторов, получать субсидии и льготы.

Есть еще один момент, о котором обычно не говорят. Для налоговой инспекции займы – предмет пристального изучения. Особенно между взаимозависимыми лицами и особенно беспроцентные.

В первую очередь такие сделки оцениваются с точки зрения экономической целесообразности: если у организации миллионный долг по налогам, зачем в этот период на выдает займ сторонней организации, тем самым лишь ухудшая финансовое положение?

Все такие операции должны быть экономически оправданы с точки зрения получения коммерческой выгоды, а не ухода от налогов или блокировок счетов.

В противном случае такой займ может быть квалифицирован как доход со всеми вытекающими доначислениями налогов, пеней, штрафов.

Остались вопросы? Попробую угадать:

Могу ли я выдать займ, если моя организация не является микрофинансовой и не имеет лицензии?

Да, можете, лицензия нужна, если выдача кредитов и займов – ваша основная деятельность.

Облагается ли налогом на прибыль/УСН получение займа?

Ваш доход – только проценты по договорам займа. Вы получили чужие денежные средства и обязаны их вернуть. Сумма займа не облагается налогом на прибыль или налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Можно ли выдать займы сотрудникам?

Можно, но не забывайте про материальную выгоду.

Можно ли вернуть займ учредителю переводом на его личный счет?

Можно. Обратите внимание: если займ целевой (на приобретение товаров, работ, услуг), и вы возвращаете его с применением электронного средства платежа – требуется применение ККТ.

Можно ли выдать займ до востребования?

Можно. По общему правилу заемщик будет обязан вернуть его в течение 30 дней с момента получения запроса.

Гражданский кодекс в большинстве случаев дает сторонам свободу договора. Используйте ее, учитывайте в договоре все важные условия: сумму займа, срок, проценты, порядок предоставления и возврата, порядок уплаты процентов, ответственность за непредоставление займа, за просрочку его возврата и уплаты процентов, обеспечение исполнения обязательств (залог, поручительство и т.д.)

Если ситуация нестандартная, возникают вопросы – лучше обратитесь за консультацией к грамотному специалисту, ведь в случае возникновения споров договор – это ваш основной документ и ваша главная защита.

Теги данной публикации: документызайм