Как учесть списание оргтехники в налоговом учете?

Процедура оформления утилизации оргтехники в компании

Невозможно представить себе современный офис или предприятие без компьютеров, принтеров, ксероксов, факсов и другой оргтехники. Она верно служит предпринимателям, но настает момент, когда оборудование либо устаревает морально, либо непоправимо ломается. На смену старой будет приобретена новая техника, но изжившие себя приборы, превратившиеся в мусор, нельзя просто вывезти к ближайшей помойке.

Почему компьютерная техника нуждается в специальной утилизации и как правильно производить эту процедуру с точки зрения законодательства РФ, читайте в этой статье.

Почему ненужная оргтехника – это не просто мусор

Все, что нельзя продать (подарить) или повторно использовать, представляет собой ненужные вещи, иными словами, мусор. Накопление таких предметов недопустимо на предприятии, где все должно работать на извлечение прибыли. Если компьютер более неэффективен или безнадежно испорчен, работать на нем нельзя, а значит, нужно будет приобрести на его место другой.

Естественно, от неполезных вещей надо избавляться. Такие активы, как оргтехника, списываются и утилизируются по специальной процедуре, предусмотренной законодательно. Причины регулирования утилизации оргтехники:

  1. Профилактика вреда окружающей среде. Отработанная офисная техника относится к опасным отходам. При производстве компьютеров и других агрегатов применяются вещества, опасные для жизнедеятельности, например, свинец, мышьяк и др. Обычное выбрасывание техники, особенно регулярное, может нанести непоправимый вред экологии и здоровью.
  2. Сбережение того, что можно сохранить. В состав оргтехники входят детали, содержащие цветной металл, а также определенное количество драгметаллов: золота, серебра, платины. Таким образом, Налоговый кодекс РФ считает даже абсолютно непригодную технику не лишенной определенной ценности. Металл можно извлечь и использовать повторно, кроме того, ценные составляющие необходимо правильно провести по бухгалтерии как часть активов.

ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! Достаточным основанием для регламентированной утилизации компьютерной техники является ее законодательное обоснование. Иными словами, организация или лицо, уличенные в обычном выбросе такой техники, будут привлечены к административной ответственности за загрязнение окружающей среды и нарушение эпидемиологических норм.

Что говорит закон

Утилизация отжившей свое оргтехники регламентирована несколькими правовыми актами:

  1. Административный кодекс в ст. 8.2 запрещает выбрасывать технику наряду с обыкновенным мусором, причем запрет касается как частных лиц, так и организаций.
  2. Отдельный запрет на это действие для юрлиц прописан в постановлении Правительства РФ № 340.
  3. Делать это своими силами предприятиям запрещает Федеральный закон № 89.
  4. П.2 ст. 20 Федерального закона № 41 от 26 марта 1998 года обуславливает ненадлежащую утилизацию техники как нарушение Налогового кодекса РФ из-за содержания в ней ценных металлов, которые должны быть переработаны и направлены в фонд государства.
  5. Специализированным предприятиям разрешено утилизировать технику при наличии соответствующей лицензии, согласно Постановлению Правительства РФ № 524 от 26 августа 2006 года.

Что именно нужно утилизировать

Список техники, подлежащей обязательной утилизации ввиду потенциальной опасности, содержится в приказе Министерства природных ресурсов, а также в Постановлении Правительства РФ № 818. В него входят:

  • компьютеры;
  • мониторы;
  • люминисцентные лампы;
  • медицинская техника;
  • бытовые приборы;
  • аккумуляторы;
  • сканеры;
  • ксероксы;
  • принтеры и картриджи для них и др.

ВАЖНО! Нужно правильно утилизировать не только сами агрегаты, но и их лом, то есть даже отдельные части вышедшей из строя техники.

Списание оргтехники перед утилизацией

Если рядовой потребитель может просто обратиться в фирму, занимающуюся утилизацией техники, юрлицо должно иметь для этого законодательные основания: списать данное имущество с баланса. Это не так просто, как кажется.

Главная сложность этой процедуры – в определении остаточной ценности отслужившей техники. Для того чтобы акт списания был законным, нужно грамотно оценить технический и моральный аспект приборов и их материальную ценность, что под силу только экспертам. Данную экспертизу вправе провести только специально сертифицированная организация, выдав заключение о непригодности техники к дальнейшему применению.

Нарушение процедуры списания чревато административной и даже уголовной ответственностью, ведь техника представляет собой материальную ценность. Оно непременно спровоцирует неправильности в ведении бухгалтерского учета, что чревато санкциями для руководства и главного бухгалтера организации:

  • штрафом в 20-50 МРОТ для руководящих лиц;
  • штрафом в 100-1000 МРОТ, наложенным на организацию.

ВНИМАНИЕ! Решение ставить старую технику на предприятии, чтобы избежать трат на списание и утилизацию, никак не сэкономит средства, поскольку за остающуюся активом технику придется платить налог.

Бухгалтерские проводки списания оргтехники

Если принято решение утилизировать определенную технику, это априори значит, что как актив она самортизирована до конца и уже никак не принимает участия в производственной деятельности. Ее бухучет ведется на счете 01 «Основные средства» и забалансовом счете 013 «Амортизационный фонд воспроизводства нематериальных активов».

В проводках списание оформляется как выбытие основных средств. Расходы на последующую утилизацию должны быть списаны в том же учетном периоде, несмотря на то что сама утилизация может проводиться позднее.

Вопрос: Предмет закупки — утилизация вычислительной оргтехники (компьютеры, принтеры, мониторы). Должны ли участники такой закупки обладать какими-либо лицензиями?
Посмотреть ответ

Этапы утилизации оргтехники

Первый этап производится силами организации с привлечением сертифицированных экспертов. Последующие этапы имеет право выполнять одна из специализированных фирм, зарегистрированных в Пробирной палате РФ.

  1. Получение акта списания:
    • экспертная оценка;
    • определение остаточной стоимости списываемой техники;
    • заключение о невозможности ее дальнейшего использования;
    • оформление выбытия ОС.
  2. Демонтаж оборудования с отделением содержащих драгоценные металлы частей:
    • обязателен акт об изъятии комплектующих, на основании которого техника списывается с карточек учета;
    • на его основании на каждую деталь заводится своя карточка учета (форма М-17), в которой указывается наименование лома (название узла), его общая масса и доля в ней драгметаллов каждого наименования.
  3. Аффинаж – отделение драгоценных металлов от частей техники.
  4. Оприходование полученных ценностей.
  5. Передача драгметаллов в фонд государства.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! При обращении для утилизации в специализированную фирму организации достаточно будет провести реализацию старой техники: это избавит от необходимости учета и оприходования лома и драгметаллов.

Как провести утилизацию с помощью спецфирм

Организации, специализирующиеся на утилизации офисной и бытовой техники, имеют все необходимые разрешения и лицензии, а также оборудование для аффинажа драгоценных металлов. Многие из них уполномочены и проводить техническую экспертизу, предшествующую списанию такого оборудования. Специалисты осуществят:

  • помощь в составлении актов списания на каждый из утилизируемых приборов;
  • транспортировку, обезвреживание и размещение опасной части отходов;
  • оформление санитарно-эпидемиологических документов;
  • все последующие процедуры, связанные с драгметаллами.

Алгоритм для представителей фирм-владельцев старой оргтехники

  1. Выбрать компанию для утилизации техники, сертифицированную в Пробирной палате.
  2. Составить предварительный список техники, подлежащей утилизации.
  3. Согласовать с фирмой стоимость ее услуг в зависимости от количества единиц техники и предоставляемого сервиса.
  4. Заключить договор на утилизацию списанных основных технических средств.
  5. Демонтаж поименованной техники.
  6. Вывоз демонтированной аппаратуры.
  7. Подписание акта о выполнении работ и окончательный расчет.

Не забудьте проверить правильность оформления и полноту пакета документов об утилизации: об услуге их оформления можно договориться с утилизирующей фирмой дополнительно.

Налоговый учет компьютерной техники

С. Андрианова, налоговый консультант

Мониторы, системные блоки, принтеры. Как их учесть, модернизировать и списать? Наш эксперт поможет вам разобраться.

Обычно каждое из таких устройств, как системный блок, монитор, принтер и тому подобное, стоит дешевле 10 000 рублей, а вместе их цена заметно превышает этот лимит. Поэтому, если компьютер принять на баланс единым комплексом, придется начислять амортизацию (п. 1 ст. 256 НК РФ). Как этого избежать? Выход напрашивается сам собой: оприходовать и списать объекты по отдельности. В данном случае затраты можно принять в налоговом учете полностью уже в текущем периоде.

Однако этим вопросы, связанные с учетом компьютерной техники, не исчерпываются. Как известно, любое оборудование нуждается в обслуживании, а иногда и в усовершенствовании. Следовательно, очень важно определиться, чем же будут являться такие затраты: текущим ремонтом или модернизацией? Попробуем разобраться.

Раздельный учет спасет

Известно, что каждое основное средство нужно учитывать как отдельный инвентарный объект (п. 10 ПБУ 6/01). Сложности возникают с оборудованием, работающим

в комплексе. Например, системный блок, монитор и принтер. Списать их стоимость на расходы по отдельности контролеры не разрешают. Аргументируют они свое мнение тем, что системный блок или монитор сами по себе работать не могут (см., например, письмо Минфина России от 22 июня 2004 г. № 03-02-04/5). А значит, списать их на расходы по отдельности нельзя. Понятно, что такие претензии чреваты доначислением налогов на прибыль и имущество.

Однако с позицией проверяющих можно поспорить. Не секрет, что принтер может использоваться не одним, а несколькими компьютерами. В этом случае вообще непонятно, какое оборудование надо включить в «единый комплекс». К тому же отключение принтера работе системного блока не мешает.

Кроме того, вы можете установить для комплектующих компьютера разный срок полезного использования. В таком случае ссылайтесь на пункт 6 ПБУ 6/01, который велит части одного инвентарного объекта, имеющие разный срок службы, учитывать по отдельности.

Арбитры в помощь

Подобные споры с инспекцией – не редкость. Однако в большинстве своем арбитры поддерживают коммерсантов. Точка зрения, выработанная сложившейся арбитражной практикой, такова. Определение порядка учета монитора, системного блока и принтера – отдельно или в комплексе – находится в компетенции руководителя компании. При этом раздельный способ учета следует прописать в учетной политике (постановление ФАС Московского округа от 25 июня 2001 г. по делу № КА-А41/3098-01).

Читайте также  Бонусы и премии при расчете ндс у покупателя

Судьи же Северо-Западного округа прямо указали, что «каждый монитор является самостоятельным объектом бухгалтерского учета» (постановление ФАС от 3 марта 2003 г. по делу № А42-6402/02-С4).

Кроме того, в противовес аргументам налоговых инспекторов можно привести и еще один довод. Монитор к одному и тому же системному блоку навсегда не подключен. А значит, единым целым эти объекты не являются.

Укрепит вашу позицию и пункт в учетной политике о том, что спорные объекты компания списывает как отдельные основные средства. Приведенных аргументов арбитрам вполне достаточно (см., например, постановление ФАС Уральского округа от 25 августа 2003 г. по делу № Ф09-2578/03-АК).

Минфину слово

Как видите, свобода выбора по учету купленного компьютера предоставлена вам. Однако рано или поздно компьютер придется усовершенствовать. Скажем, поменять процессор на более мощный. Можно ли в этом случае разграничить ремонт и модернизацию? Разберемся.

Известно, что модернизация – это целенаправленное улучшение технических характеристик основного средства. Однако, ремонтируя компьютер, вышедшие из строя детали заменить идентичными удается не всегда, поскольку они могут уже и не выпускаться. В таком случае замена запчасти на более современную неминуемо повлечет улучшение характеристик компьютера. Будет ли это считаться модернизацией? Таким вопросом озадачился Минфин. Мнение финансовых специалистов сводится к следующему. При разграничении модернизации

и ремонта значение имеет не то, как изменились характеристики компьютера, а то, что без новой детали он просто не смог бы работать (письмо Минфина России от 22 июня 2004 г. № 03-02-04/5). Другими словами, замена вышедших из строя деталей есть не что иное, как расходы на ремонт. Подтвердили финансисты это и в своем письме от 1 декабря 2004 г. № 03-03-01-04/1/166. Кроме того, здесь финансовые работники уточнили, что «замена отдельных элементов компьютера на новые по причине морального износа. является его модернизацией». А значит, должна увеличивать его первоначальную стоимость.

Модернизация того, чего нет

С тем, что является ремонтом, а что модернизацией, мы определились. Давайте теперь посмотрим, как отразить в учете затраты на модернизацию оборудования стоимостью меньше 10 000 рублей. Отметим, что порядок списания таких расходов законодательством не урегулирован. В статье 257 Налогового кодекса сказано, что в случае модернизации изменяется первоначальная стоимость основного средства. Но как увеличить стоимость имущества, которое давно списали?

Точки зрения специалистов Минфина

и налоговой службы по этому вопросу расходятся. Так, по мнению финансистов, если затраты на модернизацию составят меньше 10 000 рублей, фирма вправе единовременно списать их в налоговом учете. Если же стоимость улучшения этот лимит превысит, компьютер попадет в состав амортизируемого имущества. При этом его первоначальная стоимость будет равна расходам на модернизацию (письмо Минфина России от 9 июня 2004 г. № 03-02-05/3/50).

Столичные налоговые работники предлагают другой порядок учета стоимости модернизации уже списанных основных средств. Затраты на улучшение они предлагают прибавить к бывшей первоначальной стоимости. Если полученная величина не превысит 10 000 рублей, затраты можно учесть сразу.

В противном случае имущество станет амортизируемым. Первоначальную стоимость, которую фирма уже отнесла на расходы, восстанавливать не нужно. Амортизировать следует лишь сами затраты на модернизацию, причем исходя из оставшегося срока полезного использования актива (письмо УМНС по г. Москве от 18 сентября 2003 г. № 26-12/51423).

Однако это не единственный вариант, предлагаемый работниками налогового ведомства. В течение 2004 года в ответах на частные вопросы встречался еще и другой. По мнению контролеров, при проведении модернизации фирма должна действовать следующим образом.

Первоначальную стоимость надо увеличить на сумму затрат по модернизации (п. 2 ст. 257 НК РФ). То, что она уже была списана на расходы, роли не играет. Если новая первоначальная стоимость 10 000 рублей не превысит, можно включить модернизацию в состав налоговых расходов. Если лимит окажется превышен, оборудование придется амортизировать, причем исходя из новой первоначальной стоимости и срока полезного использования.

Каким же из предложенных вариантов воспользоваться? Для компании выгодным является способ, предложенный Минфином. Хотя он и не во всем соответствует нормам главы 25 Налогового кодекса, зато заметно упрощает расчет. Если же со временем позиция финансовых работников изменится, от штрафа вас защитит статья 111 Налогового кодекса, ведь вы следовали разъяснениям, данным «финансовым органом».

Как учесть списание оргтехники в налоговом учете?

Как учесть списание оргтехники в налоговом учете?

Списание оргтехники в налоговом учете зависит от того, в каком порядке учитывались объекты оргтехники.

Что относится к оргтехнике
Под оргтехникой следует понимать средства механизации и автоматизации управленческого и инженерного труда.
До 01.01.2017 понятие «оргтехника» упоминалось в Общероссийском классификаторе основных фондов ОК 013-94, утвержденном Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 359. К оргтехнике относились множительное и копировальное оборудование, не подключенное к компьютеру, офисные АТС, пишущие машины, калькуляторы, телефоны проводные и сотовые, оборудование для конференций (микрофоны, проекторы, экраны и пр.), шредеры, счетчики и детекторы банкнот, средства транспортирования документов канцелярские пневматические и иное подобное автономное офисное оборудование, включенное в группировку с кодами 14 3010000 — 14 3010440.
Списание оргтехники должно быть документально подтверждено (п. 1 ст. 252, ст. 313 НК РФ).

Документальное оформление ликвидации оргтехники
Ликвидация оргтехники оформляется актом, который составляет комиссия с участием материально ответственных лиц и подписывает руководитель организации или лицо, им уполномоченное (п. п. 77, 78 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н (далее — Методические указания N 91н), п. п. 125, 126 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н).
В отношении оргтехники, учтенной как основное средство, оформляется, например, акт о списании по форме ОС-4 «Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств)», утвержденной Постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 N 7, или по форме, разработанной организацией и содержащей все обязательные реквизиты первичного учетного документа (ст. 313 НК РФ, ч. 2, 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).
Оргтехника, учтенная как МПЗ, может быть списана также на основании самостоятельно разработанного документа. За основу может быть взята форма МБ-8 «Акт на списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов», утвержденная Постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 N 71а.

Документальное оформление продажи оргтехники
При продаже оргтехники продавец и покупатель заключают договор купли-продажи (п. 1 ст. 454 ГК РФ).
Продажа оргтехники, учтенной как основное средство, оформляется актом о приеме-передаче объекта основных средств по формам ОС-1, ОС-1б или по самостоятельно разработанной организацией форме. В разд. 1 акта по форме ОС-1, который заполняется на основании данных передающей стороны, указываются сведения о выбывающем объекте, в том числе сумма амортизации, начисленная с начала эксплуатации. Раздел 2 акта по форме ОС-1 заполняется только организацией-покупателем в одном экземпляре (продавец его не заполняет). Акт составляется не менее чем в двух экземплярах, по одному для каждой из сторон. На основании акта делается запись в инвентарной карточке переданного вида оргтехники, которая прилагается к акту (п. 81 Методических указаний N 91н). Инвентарная карточка может быть оформлена по формам ОС-6, ОС-6а, ОС-6б или по самостоятельно разработанной организацией форме.
Продажа оргтехники, учтенной как МПЗ, оформляется накладной на отпуск материалов на сторону, товарной накладной либо универсальным передаточным документом (Письмо ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@).

Налоговый учет списания оргтехники при ликвидации
Остаточная стоимость оргтехники, учтенной как амортизируемое имущество и ликвидируемой до истечения срока ее полезного использования, учитывается во внереализационных расходах на дату утверждения акта о списании оргтехники (п. 1 ст. 252, пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ).
При списании оргтехники, стоимость которой ранее полностью учтена в составе расходов, повторно стоимость такой оргтехники в расходы не включается (абз. 4 п. 5 ст. 252 НК РФ).
Суммы НДС, ранее правомерно принятые к вычету, по приобретенной оргтехнике, учтенной как основное средство, списываемой до окончания срока амортизации в связи с физическим и моральным износом, восстанавливать не нужно (Письмо ФНС России от 16.04.2018 N СД-4-3/7167@).
При ликвидации оргтехники, учтенной как МПЗ, не возникает расходов в виде фактической себестоимости оргтехники, если такие затраты уже были полностью признаны в составе материальных расходов при вводе в эксплуатацию оргтехники (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).
В случае если в учетной политике организации зафиксировано решение о равномерном признании расходов на приобретение оргтехники, учтенной как МПЗ, и на дату ликвидации оргтехники ее фактическая себестоимость полностью не распределена (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ), то на дату ликвидации нераспределенная часть таких затрат единовременно включается в состав расходов, связанных с производством и реализацией по аналогии с основными средствами.
В случае привлечения сторонней организации для выполнения работ по ликвидации оргтехники стоимость таких работ включается в состав внереализационных расходов на дату подписания сторонами акта приемки-сдачи выполненных работ (пп. 8 п. 1 ст. 265, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Рыночная стоимость МПЗ, полученных при ликвидации оргтехники, учтенной как основное средство, так и как МПЗ, признается во внереализационных доходах на дату утверждения акта о списании оргтехники (п. 13 ч. 2 ст. 250, пп. 8 п. 4 ст. 271, п. п. 5, 6 ст. 274 НК РФ, Письмо Минфина России от 30.05.2016 N 03-03-06/1/30913).
Рыночную стоимость МПЗ можно подтвердить справкой, составленной самой организацией на основе доступной информации о ценах на такие же МПЗ (например, из рекламных объявлений) или отчетом независимого оценщика. В дальнейшем по мере реализации МПЗ, полученных при ликвидации оргтехники, учтенной как основное средство, их стоимость на дату реализации можно учесть в расходах (абз. 2 п. 2 ст. 254, пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ, Письмо Минфина России от 20.06.2018 N 03-03-06/1/42057).

Читайте также  Расчет процентов за пользование чужими денежными средствами

Налоговый учет списания оргтехники при продаже
Выручка от продажи оргтехники, учтенной как основное средство, признается доходом от реализации на дату перехода права собственности на оргтехнику к покупателю. Выручка определяется исходя из договорной цены оргтехники.
Доход от реализации оргтехники можно уменьшить на затраты, связанные с ее реализацией, и на остаточную стоимость амортизируемого данного объекта, определяемую в соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ (п. 1 ст. 253 и пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ). Если остаточная стоимость амортизируемого имущества с учетом расходов, связанных с реализацией оргтехники, превышает выручку от ее реализации, разница между этими величинами признается убытком. Такой убыток включается в состав прочих расходов равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования продаваемой оргтехники и фактическим сроком ее эксплуатации до момента реализации (п. 3 ст. 268 НК РФ). Доходы и расходы от продажи оргтехники признаются на дату реализации (п. 3 ст. 271 НК РФ).
При продаже оргтехники, не являющейся амортизируемым имуществом, выручка от ее реализации признается доходом в сумме, установленной договором купли-продажи на дату ее передачи покупателям (п. 3 ст. 271 НК РФ).
При продаже оргтехники расходы по данной операции в налоговом учете отсутствуют, если ее стоимость в полном объеме уже была признана в составе материальных расходов при передаче оргтехники в эксплуатацию. Но если стоимость оргтехники не признана полностью в расходах на дату реализации, то выручка от реализации может быть уменьшена на часть стоимости, не признанной в расходах.

Порядок списания компьютерной техники (нюансы)

  • Причины списания оргтехники и компьютеров
  • Нюансы списания оргтехники для коммерческих компаний
  • Нюансы списания оргтехники для бюджетников
  • Утилизация компьютерной техники
  • Что делать, если в списываемой оргтехнике присутствуют драгметаллы?
  • Итоги

Причины списания оргтехники и компьютеров

Основной предпосылкой для списания основных средств является утрата ими полезных свойств, ради которых они приобретались и используются. Причинами такой утраты являются:

  • физический износ;
  • моральный износ;
  • неустранимая поломка или порча.

Для компьютерной техники в большей степени, чем для других видов оборудования, характерен быстрый моральный износ. Стремительное развитие компьютерных технологий часто ведет к тому, что существующий парк компьютерной техники, находящейся в рабочем состоянии, все равно требуется обновлять и модернизировать для производственных целей. Поэтому для компьютеров и оргтехники законодательно установлены довольно короткие сроки полезного действия для расчета амортизации — от 3 до 5 лет.

Чтобы на балансе не висело не используемое более компьютерное оборудование, его следует списать.

Нюансы списания оргтехники для коммерческих компаний

Для коммерсантов общий порядок списания оборудования достаточно прост.

В соответствии с законодательством РФ частные компании не обязаны привлекать сторонних специалистов для оценки пригодности компьютерной техники к дальнейшему использованию. Поэтому для оформления списания достаточно создания внутренней комиссии из сотрудников компании и актирование их заключения. Только если собственных специалистов, способных произвести оценку, нет, нужно приглашать таковых со стороны.

На основе заключения комиссии составляется акт о списании объекта основных средств — компьютерной техники. Должен быть также оформлен приказ, учитывающий возможные нюансы списания и утилизации оргтехники (об этом далее).

Как принять на учет материалы, оставшиеся после демонтажа основных средств, читайте в статьях:

Нюансы списания оргтехники для бюджетников

Чтобы списать компьютерную технику, являющуюся объектом основных средств, учреждение должно организовать специальную постоянно действующую комиссию (п. 34 Единого плана счетов, утвержденного приказом Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н). Списание основных средств осуществляется на основе ее решения.

При этом чтобы принять решение о списании с учета компьютерной техники, являющейся объектом учета основных средств, бюджетная организация должна проверить соблюдение нескольких критериев (п. 46 приказа Минфина РФ от 31.12.2016 № 257н), а именно, что она:

  • не осуществляет контроль за списываемым объектом ОС;
  • не осуществляет расходы, связанные с распоряжением им (владением и (или) пользованием);
  • не имеет права на получение экономической выгоды и извлечение пользы от распоряжения (владения или пользования);
  • не участвует в распоряжении (владении и (или) пользовании) выбывшим объектом, числящимся на учете,
  • не использует его в той степени, которая предусматривалась при его признании;
  • оценила величину дохода (расхода) от выбытия объекта;
  • оценила прогнозируемые экономические выгоды или полезный потенциал, связанные с объектом, а также прогнозируемые (понесенные) затраты (убытки), связанные с его выбытием.

Решение комиссии о списании компьютера с бюджетного учета оформляется актом о списании объектов нефинансовых активов (кроме транспортных средств) (ф. 0504104). Форма акта утверждена приказом Минфина России от 30.03.2015 № 52н.

  1. Акт должен быть согласован с учредителем бюджетной организации, если списываемое имущество отнесенок особо ценному имуществу, которое закреплено собственником за бюджетным учреждением или которое приобретено бюджетным учреждением за счет средств, выделенных собственником на его приобретение (п. 3 ст. 298 ГК РФ). Так, Минздрав России, Минтруд России, Минспорта России, Росреестр России включили компьютеры в перечень особо ценного движимого имущества независимо от его стоимости. Поэтому если указанные структуры наделили бюджетное учреждение компьютерами, то их списание необходимо согласовывать с учредителями.
  2. Если особо ценное движимое имущество было приобретено за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности, бюджетное учреждение вправе распоряжаться им самостоятельно (письмо Минфина России от 26.09.2012 № 02-06-10/3912). Согласование списания такого имущества с учредителем не требуется.

После подписания акта руководителем бюджетной организации совершаются действия по разборке, ликвидации ОС, и только после этого списание отражается в бухучете на основании акта (п. 52 Единого плана счетов, утвержденного приказом Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н).

О бухгалтерском учете списания основных средств в бюджетной организации читайте в этом материале.

Утилизация компьютерной техники

Компьютерное оборудование содержит в себе различные элементы, среди которых:

  • вещества, опасные для окружающей среды, т. е. подпадающие под действие закона «Об отходах» от 24.06.1998 № 89-ФЗ;
  • драгметаллы — благодаря драгоценной «начинке», на списываемый компьютер распространяется действие закона «О драгметаллах» от 26.03.1998 № 41-ФЗ, а также инструкций Минфина по специальному учету драгметаллов.

Таким образом, компьютерная техника относится к объектам, которые нельзя просто выкинуть на свалку при списании. Необходимо передать их для утилизации лицензированной специализированной компании. Порядок утилизации следует обозначить и утвердить в комплекте документов на списание.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если по общему правилу процесс списания компьютеров выглядит достаточно простым, то необходимость привлекать лицензированную компанию для утилизации может повлечь за собой и необходимость проведения дополнительной экспертизы оборудования специалистами утилизирующей компании.

О том, почему требуется контролировать отходы и как оформить акт инвентаризации отходов, читайте здесь.

Как учесть утилизацию компьютерной техники в бухгалтерском учете? Подробную инструкцию по данной процедуре можно найти в КонсультантПлюс. Получите бесплатный пробный доступ к системе и ознакомьтесь с разъяснениями экспертов.

Что делать, если в списываемой оргтехнике присутствуют драгметаллы?

Информацию о наличии в списываемом компьютерном оборудовании драгметаллов обычно можно найти в техпаспорте на это оборудование. В случае утери техпаспорта компании следует провести экспертизу на содержание драгметаллов. Для этого нужно привлечь специалистов из лицензированной компании.

Наличие в списываемых компьютерах драгметаллов (а это порядка 80% случаев) означает, что

  1. Их необходимо передать для утилизации соответствующим образом лицензированной компании.
  2. Утилизирующая компания должна быть не только лицензирована по деятельности, связанной с обращением с опасными отходами, но иметь регистрационное удостоверение, выданное комитетом драгоценных металлов и драгоценных камней при Министерстве финансов Российской Федерации (постановление Правительства РФ от 25.06.1992 № 431).

Принимаемый порядок утилизации и экспертные заключения лицензированной компании должны найти свое отражение в документах на списание.

Расходы, связанные с утилизацией компьютерной техники, могут быть учтены в составе внереализационных расходов предприятия при расчете налога на прибыль (подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Итоги

Списание компьютерной техники с учета оформляется актом на списание. Но списание с учета не отменяет утилизацию списанного оборудования. Списываемая компьютерная техника, как правило, содержит драгоценные металлы и относится к опасным отходам, поэтому ее утилизацией занимаются только организации, у которых есть разрешение на подобную деятельность.

Решения для управления

Форум партнеров ООО «Софт Финанс»

  • Темы без ответов
  • Активные темы
  • Поиск

Каецтовары, мебель, офисная техника, вода

Каецтовары, мебель, офисная техника, вода

Сообщение Irina » 04 мар 2016, 21:36

Канцтовары принимают к учету по накладной от поставщика или на основании авансового отчета (если канцтовары купил сотрудник).

Нельзя списывать канцтовары в расход не оприходовав их на балансовом счете 10, в этом случае компания рискует потерять вычет по НДС. Ведь нет главного условия для вычета – организация не приняла товары на учет (абз. 2 п. 1 ст. 172 НК РФ).

Методы учета канцтоваров
1. Кропотливо приходовать каждую позицию.
У инспекторов точно не будет нареканий к такому учету, но он требует много времени.
2. Не учитывать каждую позицию отдельно, а учитывать «Канцтовары» и указывать количество.
При таком учете невозможно контролировать запасы канцтовары, во-первых, стоимость некоторых позиций может сильно различаться, во-вторых, канцтовары не всегда сразу отдают работникам. Часть остается у секретаря или на складе. А списать в расходы можно только канцтовары, которые сотрудники получили и используют в работе.
К такому укрупненному учету налоговые инспекторы предъявляют претензии.
3. Учет канцтоваров по однородным группам.
Это не займет много времени, а учет не искажается, так как стоимость товаров в одной группе примерно одинакова.

Читайте также  Куда клеить голограмму в трудовой книжке: изготовление голограммы

Выбранный метод закрепляют в учетной политике в разделе «Сырье и материалы».

Если в чеке без расшифровки указано «Канцтовары» и их количество.
Принять канцтовары к учету как единицу, без разбивки на позиции рискованно, общая сумма без расшифровки не устроит налоговиков. Они могут оспорить расходы.
Нужно попросить сотрудников переделать документы.

Канцтовары списывают в расходы как на ОСНО, так и на УСН.
Компании на ОСНО учитывают канцтовары как прочие расходы, связанные с производством и реализацией (п.п.24 п.1 ст.264НК РФ).
Компании на УСН включают в расходы после оплаты на основании п.п.17 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Ошибочно списывать канцтовары сразу в момент покупки и не оформлять никаких документов. Тогда инспекторы вправе аннулировать затраты и доначислить налог.
Подтверждающие документы нужны всем без исключения.
Поступившие товары приходуют на балансовый счет 10 на основании товарной накладной, а при покупке подотчетным лицом приходуют на основании товарного, кассового чека и авансового отчета.
Если все канцтовары поступают на один склад, достаточно документов на покупку: накладной или чеков.
Если канцтовары поступают на разные склады или к разным материально ответственным лицам (МОЛ), то нужен приходный ордер (п. 49 приказа № 119н).
Можно:
1) использовать унифицированную форму № М-4,
2) бланк разработанный компанией самостоятельно,
3) на накладную поставить штамп и заверить его подписью МОЛ. На оттиске должны быть: название компании, дата получения товаров МОЛ и номер приходного ордера.

Отсутствие приходного ордера не влияет на налоговый учет. Этот документ – часть складского учета, правила которого компания устанавливает сама.

Когда канцтовары передают работникам, их можно списать в расходы.
Нужно составить документ, подтверждающий передачу.
Им может быть требование-накладная по форме № М-11, или разработанная и утвержденная собственная форма.
Главное, чтобы в ней были обязательные реквизиты.
При передаче полученных товаров руководителям подразделений в требовании-накладной в графе «Получил» расписывается руководитель, а если канцтовары передают напрямую сотрудникам, нужно собрать их подписи, чтобы доказать их передачу в эксплуатацию для работы.

Re: Каецтовары, мебель, офисная техника, вода

Сообщение Irina » 04 мар 2016, 21:37

Мебель и оргтехника

Учет офисной мебели и техники зависит от её стоимости (относится она к ОС или МПЗ) и даты ввода в эксплуатацию.
С 2016 года граница стоимости ОС в налоговом и бухгалтерском учете разная.
В бухучете основное средство – имущество, которое служит больше года и стоит от 40 тыс. руб. (вы в учетной политике можете установить и меньшую границу).
В налоговом учете амортизируйте имущество от 100 тыс. руб.
По новым правилам учитывают активы, введенные в эксплуатацию после 1 января 2016 года.
МПЗ в расходы включают после передачи в эксплуатацию.
Передача имущества в эксплуатацию подтверждается требованием-накладной.
МПЗ списывают единовременно или в течение нескольких отчетных периодов (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).
Если покупка стоит от 40 тыс. до 100 тыс. руб., то в бухгалтерском учете имущество списывают в расходы через амортизацию, а в налоговом – как инвентарь.

Какую офисную технику и инвентарь можно учесть в расходах

1. Бытовая техника для кухни (холодильник, микроволновка, чайник).
ТК РФ требует, чтобы компания обеспечила работникам нормальные условия труда. Организациям на ОСНО чиновники разрешают учитывать такие покупки в расходах.
А вот компаниям на УСН отстоять эти расходы сложнее. Их нет в списке разрешенных (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
2. Кондиционеры и обогреватели, аптечки.
Компании на ОСНО учитывают без проблем.
Компаниям на УСН такие расходы нельзя учесть, так как их нет в перечне из пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.
3. Моющие средства, хозяйственные принадлежности и инвентарь для уборки (губки, швабры, метлы, туалетная бумага и т.д.)
Такие расходы учитывают компании как на ОСНО, так и на УСН (подп. 6 п. 1 ст. 264, подп. 10 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
4. Картины, аквариум и другие предметы дизайна, цветы.
Опасно списывать в расходы, инспекторы могут посчитать их необоснованными, так как не связаны с доходами (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Входной НДС со стоимости мебели, техники или другого инвентаря принимают к вычету в общем порядке.
Но если покупку не включили в расходы, так как она не связана с доходами, то и НДС принять к вычету нельзя.
Для компании на общей системе основной доход – реализация, она облагается НДС.
Если покупка не связана с доходами, значит, организация не использовала имущество в НДС-операциях.
А раз так, то не выполняется одно из условий для вычета из подпункта 1 пункта 2 статьи 171 НК РФ.

Пока ОС не учитываете по-новому, малоценку учитывайте по-старому

Новый ФСБУ5/2019 установил критерии для признания активов в составе запасов, и один из таких критериев – это их использование в течение не более года. Это не согласуется с еще действующим ПБУ 6/01, которое разрешает малоценные ОС, которые используются больше года, или учитывать в составе запасов, или списывать единовременно. Что делать в неоднозначной ситуации, рассказал Минфин в письме от 2 марта 2021 года № 07-01-09/14384.

Новые критерии запасов

С 1 января 2021 года вступил в действие ФСБУ 5/2019 «Запасы», утвержденный приказом Минфина от 15 ноября 2019 г. № 180н.

Согласно пункту 3 ФСБУ 5/2019, запасами считаются активы, которые фирма использует в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или продает в обычном цикле операций, либо в периоде, не превышающем 12 месяцев.

Имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев по новому ФСБУ 5/2019 не должно учитываться в составе запасов.

Тогда в каком качестве их учитывать?

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Малоценка по старому ПБУ «Основные средства»

Вместе с тем, если применять такой подход к малоценному имуществу, которое используется больше года, но стоит дешевле 40 000 рублей, а также спецодежде, спецоснастке, может оказаться, что счет 01 окажется перегруженным. Поэтому можно использовать другие действующие нормативные акты по бухгалтерскому учету и поступить иначе.

Как вы знаете, в 2021 году продолжает действовать ПБУ 6/01 «Учет основных средств». Оно предусматривает, что активы, обладающие признаками основных средств, используемые дольше года, стоимостью не более 40 000 рублей, фирма вправе списать на затраты, организовав для них забалансовый учет и контроль (п. 5 ПБУ 6/01).

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Как учитывать малоценку до начала применения нового ФСБУ по ОС

Таким образом, с одной стороны, 1 января 2021 малоценные основные средств и спецодежду (спецоснастку) со сроком эксплуатации свыше 12 месяцев вы можете учитывать в составе ОС и начислять на них амортизацию (п. 3 ФСБУ 5/2019). Об этом нужно прописать в учетной политике.

С другой стороны, все действующие в 2021 году бухгалтерские нормативные документы разрешают сразу учитывать такие активы в расходах (при организации их забалансового учета) (п. 5 ПБУ 6/01, ПБУ 1/2008, п. 5 ФСБУ 6/2020).

Поэтому Минфин выпустил весьма полезное письмо, которое позволяет преодолеть возникшую в 2021 году нестыковку с малоценкой.

Чиновники разрешили активы со сроком использования более 12 месяцев и стоимостью в пределах лимита, установленного организацией (но не более 40 000 рублей), отражать в бухгалтерском учете в составе МПЗ так же, как и ранее, до вступления в действие ФСБУ 5/2019.

Такой вывод сделал Минфин в письме № 07-01-09/14384 на основании абзаца 4 пункта 4 ПБУ 6/01.

Организации, которые применяют ФСБУ 6/2020 с 2021 года, воспользоваться данной рекомендацией Минфина не могут, указали чиновники. Для них вариантов учета два:

  • учитывать такие активы в составе основных средств;
  • затраты на приобретение таких активов признавать в расходах того периода, когда они понесены (п. 5 ФСБУ 6/2020).

Как учитывать малоценку после начала применения нового ФСБУ по ОС

ФСБУ 6/2020 «Основные средства», утвержденный приказом Минфина от 17 сентября 2020 года № 204н, обязаны применять все с 1 января 2022 года.

Согласно пункту 5 ФСБУ 6/2020, затраты на приобретение активов, которые отвечают условиям для признания в качестве основных средств, но стоят меньше лимита, установленного фирмой для ОС, должны относиться к расходам периода, в котором они понесены.

Таким образом, с 1 января 2022 года учитывать малоценку со сроком использования более года в составе запасов нельзя.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Выбор читателей

Законно ли контролировать рабочее время с помощью ПО и видеокамер

Роструд разъяснил, как отстранять от работы отказавшихся от прививки

Изменения в платежках с 17 июля 2021

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование