Как облагаются ндфл различные виды выплат
Какие доходы облагаются НДФЛ, а какие нет
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) корнями уходит в историю древней Руси. Только тогда он назывался данью. Князь с дружиной объезжал свою вотчину и собирал с населения платежи, разумеется, в натуральном виде. Но бывало, что и сами люди привозили дань князю. Позднее доходы населения, подлежащие налогообложению, стали называться подушной податью. А потом в 1812 году был выпущен документ, который ввел сбор с помещичьих доходов. Но он был чересчур гуманным, а посему надолго не задержался. В соответствии с его нормами помещики исчисляли свои доходы самостоятельно без какого-либо контроля со стороны государства.
Уже знакомые нам черты НДФЛ начал обретать с выхода в свет Закона «О государственном подоходном налоге», подписанного Николаем II в 1916 году. Он распространялся на граждан и организаций. В его нормы даже были заложены основы «резидентства». Однако время шло, менялись ставки налога, порядок обложения и перечисления в бюджет. Очередным знаковым нормативным документом в хронике НДФЛ стал Закон РСФСР от 07.12.1991 № 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц». Он внес значительные коррективы, в частности установил порядок исчисления налога в зависимости от общей суммы выплат, полученных гражданином в течение года.
Новая история НДФЛ
И, наконец, глава 23, введенная в НК РФ 1 января 2001 года обозначила совершенно новый этап в развитии современного налогообложения: подоходный налог стал налогом на доходы физических лиц, была введена ставка 13 % для всех налогоплательщиков и учрежден институт «резидентства». И совсем недавно 23 ноября правовое поле НДФЛ скорректировал еще один документ — Федеральный закон № 372-ФЗ. Он ввел вторую ставку 15 %. И теперь с 2021 года в России начнут действовать две налоговые ставки – 13 % и 15 %. Порядок их применения будет зависеть от размера заработка гражданина. Если годовой доход составит до 5 млн рублей, нужно будет уплатить 13 % НДФЛ. А если он превысит эту сумму, придется отдать в бюджет 13 % (650 000 рублей) с 5 млн рублей и 15 % от суммы, превышающей эту планку.
Есть доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ
В налоговую базу по НДФЛ попадают зарплата, премия, гонорары и многие другие денежные выплаты. Но не только они составляют совокупный годовой доход физлица. Сюда включаются также оплата сотруднику питания, обучения, отдыха, возможно, коммунальных платежей — в общем, все доходы в натуральной форме.
Однако есть такие доходы, которые не облагаются НДФЛ. Их можно условно разделить на социально ориентированные и предназначенные для развития депрессивных направлений деятельности. К первым можно отнести:
— пенсию, пособия и другие социальные платежи;
— стимулирующие выплаты;
— платежи с целью поддержки благотворительности и волонтерства;
— поощрения для отдельных социально не защищенных лиц.
Все доходы, не попадающие в налоговую базу НДФЛ, перечислены в статье 217 НК РФ, которая содержит около 80 пунктов.
Перечень не облагаемых НДФЛ доходов расширен
С 1 января 2020 года этот перечень пополнили следующие выплаты.
— Оплата проезда к месту отпуска и обратно работникам, проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, которая включает стоимость провоза багажа весом до 30 кг, проезда неработающих членов его семьи (мужа, жены, несовершеннолетних детей), провоза их багажа. Ранее с такого дохода тоже не надо было платить НДФЛ, но отдельной нормы в НК РФ не было, что иногда вызывало споры.
— Оплата дополнительных выходных для ухода за ребенком-инвалидом. Такие доходы должны быть получены не ранее 2019 года и причитаются родителям, опекунам, попечителям, ухаживающим за детьми-инвалидами.
— Выплаты в денежной и натуральной формах в связи с рождением ребенка. Речь идет о доходах, полученных не ранее 2019 года и выплачиваемых в соответствии с законодательством, актами Президента и Правительства РФ, законами и/или иными актами органов государственной власти регионов.
— Единовременные компенсации медицинским работникам, не превышающие 1 млн рублей, выплачиваемые по госпрограмме, утверждаемой Правительством РФ. Право на получение таких выплат возникает в 2018-2022 годы. До 2020-го от НДФЛ освобождались только единовременные компенсации в рамках статьи 51 Федерального закона об ОМС от 29.11.2010 № 326-ФЗ.
— Единовременные выплаты педагогам, не превышающие 1 млн рублей, в рамках госпрограммы. Право на получение таких доходов появляется в 2020-2022 по Федеральному закону от 29.09.2019 № 325-ФЗ.
— Возмещение расходов на оплату ЖКХ, включающее услуги по обращению с твердыми бытовыми отходами. До 2020 года не облагались только компенсации, связанные с бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения.
— Денежные компенсации взамен полагающегося из государственной или муниципальной собственности земельного участка, если она установлена законодательством РФ или региона, выплаченная с налогового периода 2019 года.
— Выплаты в денежной и/или натуральной формах отдельным категориям граждан в рамках оказания им социальной поддержки (помощи) в соответствии с законом. Они касаются доходов, полученных с налогового периода 2019 года.
— Ежегодные денежные премии почётным донорам при наличии соответствующего нагрудного знака.
— Материальная помощь, которую оказывают образовательные организации студентам (курсантам), аспирантам, адъюнктам, ординаторам, ассистентам-стажерам при условии, что доход составляет не более 4 000 рублей за налоговый период.
Нужно ли указывать в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ суммы, не облагаемые налогом
Доходы, не облагаемые НДФЛ, не нужно отражать в строке 020 раздела 1 отчета 6-НДФЛ. Но, если полученная сумма такого дохода превышает необлагаемый лимит, то ее следует отразить в разделе 1 в строке 020, а необлагаемую часть — в строке 030. В справке 2-НДФЛ также не надо указывать не облагаемые налогом доходы.
Правильно ли вы облагаете выплаты НДФЛ и взносами? Сверьтесь с нашей таблицей
Перед бухгалтерами нередко встает вопрос о том, нужно ли удержать НДФЛ с той или иной выплаты и начислить с нее страховые взносы? Ведь трудовые отношения не ограничиваются только выплаты заработной платы. Есть еще всякого рода пособия, компенсации, надбавки, доплаты, материальная помощь другие виды дохода. Чтобы не допускать ошибок, предлагаем воспользоваться нашей шпаргалкой.
Таблица-шпаргалка по начислению страховых взносов и НДФЛ с выплат физическим лицам
НДФЛ
Страховые взносы
Раздел I. Выплаты, связанные оплатой труда
Оклад (оплата по дням или по часам) — часть заработной платы работников, нанятых по трудовому договору
Выплата облагается НДФЛ
На выплату начисляются страховые взносы
Премия. Может быть «трудовой» — являться частью заработной платы, быть связана с достижениями определенных трудовых показателей. Может быть «нетрудовой», то есть не связанной с трудовыми отношениями, а выплачиваться, например, к юбилеям, праздникам.
«Трудовые» и «нетрудовые» премии облагаются НДФЛ
На «трудовые» и «нетрудовые» премии начисляются взносы. Но есть судебная практика, в соответствии с которой «нетрудовые» премии от взносов освобождаются (что противоречит позиции Минфина)
Договор на оказание услуг либо выполнение работ (гражданский договор, договор гражданско-правового характера, договор ГПХ). Выплаты по такому договору является доходами гражданина от трудовой деятельности
Оплата облагается НДФЛ
На сумму оплаты начисляются страховые взносы на ОПС, ОМС и травматизм. Взносы на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности или материнства не начисляются
Оплата за работу в праздничные и выходные дни. За работу в такие дни сотруднику полагается дополнительный выходной либо доплата
Доплата облагается НДФЛ
На сумму доплаты начисляются страховые взносы
Доплата за совмещение. Полагается работнику, который выполняет дополнительные функции, помимо прописанных в должностной инструкции
Доплата облагается НДФЛ
На сумму доплаты начисляются страховые взносы
Доплата за переработку. Если сотрудник отработал дополнительные часы по распоряжению руководителя, ему полагается оплата в повышенном размер
Оплата облагается НДФЛ
На сумму оплаты начисляются страховые взносы
Оплата за работу в ночное время. Если сотрудник привлекался к работе в ночные часы, он получает повышенную оплату
Оплата облагается НДФЛ
На сумму оплаты начисляются страховые взносы
Доплата за вредные условия труда. Если работник занят на опасном или вредном производстве, ему полагается доплата
Доплата облагается НДФЛ
На сумму доплаты начисляются страховые взносы
Оплата облагается НДФЛ
На сумму оплаты начисляются страховые взносы
Доплата облагается НДФЛ
На сумму доплаты начисляются страховые взносы
Доход в натуральной форме (ЗП в неденежной форме, оплата за сотрудников)
Облагается НДФЛ
На сумму оплаты начисляются страховые взносы
Компенсация НДФЛ с оклада (Gross up выплата). Возмещение сотруднику суммы, удержанной в виде НДФЛ
Выплата облагается НДФЛ (сумму gross up рассчитывают с учетом этого)
На сумму выплаты начисляются страховые взносы
Раздел II. Выплаты, связанные с командировками
Выплата среднего заработка в период командировки
Выплата облагается НДФЛ
На сумму выплаты начисляются страховые взносы
Возмещение расходов в командировке. Затраты на проезд до места командировки и обратно, а также и проживание. Подтверждаются документально
Подтвержденные затраты не облагаются НДФЛ. При отсутствии документов, подтверждающих проживание, не облагаются суммы в пределах 700 руб/день в поездках по РФ, 2500 руб/день — за границу
На сумму подтвержденных затрат не начисляются страховые взносы. При отсутствии документов, подтверждающих проживание, взносы не начисляются с суммы 700 руб/день в поездках по РФ, 2500 руб/день — за границу
Суточные. Выплачиваются за каждый день нахождения работника в командировке. Установленные законодательством лимиты суточных: 700 руб/день в поездках по РФ, 2500 руб/день — за границу
С суточных в пределах лимитов НДФЛ не уплачивается, выше — уплачивается в общем порядке
С суточных в пределах лимитов взносы не начисляются, выше — начисляются в общем порядке, кроме взносов «на травматизм». Эти взносы с суточных не начисляются, если они выплачиваются в пределах, установленных локальным нормативным актом организации
Раздел III. Пособия
Выплата облагается НДФЛ
На сумму выплаты не начисляются страховые взносы. Если предусмотрена доплата до среднего заработка, см. п.10
Больничный по болезни ребенка. Пособие, выплачиваемое родителю в связи с уходом за ребенком в период болезни
Выплата облагается НДФЛ
На сумму выплаты не начисляются страховые взносы
Единовременное пособие в связи с рождении ребенка. Государственное пособие выплачивается в размере не боле 16759,09 рублей (с 1 февраля 2018 года)
Выплата не облагается НДФЛ
На сумму выплаты не начисляются страховые взносы
Пособие для женщин, вставших на учет на раннем сроке беременности. Государственное пособие выплачивается в размере не боле 628,47 рублей (с 1 февраля 2018 года)
Выплата не облагается НДФЛ
На сумму выплаты не начисляются страховые взносы
Пособие по беременности и родам. Государственное пособие
Выплата не облагается НДФЛ
На сумму выплаты не начисляются страховые взносы
Выплата не облагается НДФЛ
На сумму выплаты не начисляются страховые взносы, если пособие до 3-х лет выплачивается в пределах 50 рублей/месяц
Раздел IV. Материальная помощь
Материальная помощь, которая выплачивается:
в связи с появлением в семье ребенка в течение первого года в пределах 50 000 рублей на одного ребенка (выплачивается родителям, в т. ч. приемным, опекунам);
в связи со смертью члена семьи работника;
в связи со стихийными бедствиями, прочими обстоятельствами непреодолимой силы;
в связи с терактами в РФ
Выплата не облагается НДФЛ
На сумму выплаты не начисляются страховые взносы
Материальная помощь прочая
Выплата облагается НДФЛ
⇓
На сумму, не превышающую 4000 рублей в год, не начисляются страховые взносы. На сумму свыше 4000 рублей в год взносы начисляются
Раздел V . Компенсации
Компенсация занятий спортом для сотрудников
Выплата облагается НДФЛ
На сумму выплаты начисляются страховые взносы
Компенсация мобильной связи. Если связь используется в рабочих целях, то эти расходы могут быть возмещены на основе подтверждающих документов
Если расходы подтверждены, компенсация не облагается НДФЛ
Если расходы подтверждены, на сумму компенсации не начисляются страховые взносы
Компенсация использования личного автомобиля. Расходы компенсируются при наличии такого условия в договоре, а также подтверждении прав собственности на авто и использования его в служебных целях
Если условия исполняются, компенсация не облагается НДФЛ
Если условия исполняются, на сумму компенсации не начисляются страховые взносы
Компенсация питания, предусмотренная трудовым/коллективным договором (допсоглашением) либо локальным актом
Выплата облагается НДФЛ
На сумму выплаты начисляются страховые взносы
Компенсация за задержку выплат
Выплата не облагается НДФЛ
На сумму выплаты начисляются страховые взносы
Компенсация расходов на переезд. Выплата, которая производится в соответствии с условиями трудового/коллективного договора, локального акта. Включает в себя оплату проезда, перевоза багажа, затраты на обустройство
Выплата не облагается НДФЛ, если выплачивается в пределах лимитов, установленных в документах
На сумму выплаты не начисляются страховые взносы, если она выплачивается в пределах лимитов, установленных в документах
Компенсация расходов на съемное жилье (не считается расходом на переезд)
Выплата облагается НДФЛ
На сумму выплаты начисляются страховые взносы
Выплата облагается НДФЛ
На сумму выплаты начисляются страховые взносы
Компенсация при увольнении — выходное пособие (по соглашению сторон). Необлагаемый лимит — трехкратный размер среднемесячного заработка, для работников Крайнего Севера — шестикратный размер среднемесячного заработка
Выплата не облагается НДФЛ, если выплачивается в пределах необлагаемого лимита (свыше лимита налог исчисляется в общем порядке)
На сумму выплаты не начисляются страховые взносы, если она выплачивается в пределах необлагаемого лимита (свыше лимита взносы начисляются в общем порядке)
НДФЛ — все, что надо знать
В Российской Федерации все, кто трудоустроен «вбелую», платят НДФЛ — налог на доходы физических лиц или подоходный налог. Это один из самых полезных налогов для плательщика, поскольку средства остаются в регионе: 85% идет в областной и 15% — в муниципальный бюджет, составляя основу доходов этих уровней бюджета. Средства потом идут на выполнение социальных обязательств.
Что это за налог?
НДФЛ — прямой налог и исчисляется в виде процентов от совокупного дохода физического лица. Согласно статье 207 НК РФ, плательщиками НДФЛ являются физические лица — налоговые резиденты Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Резидентом считается тот, кто проживает в России не менее 183 дней в году, гражданство значения не имеет.
В качестве налогооблагаемой базы выступает не только зарплата, но иные формы и виды доходов, определяемые статьями 209 и 210 НК РФ.
Налоговые ставки определяются отдельно по каждому виду доходов. Основная ставка НДФЛ в России — 13%, это так называемая «плоская шкала», потому что размер налога не зависит от уровня дохода. Правда президент РФ Владимир Путин предложил для тех, чей годовой доход превышает 5 млн рублей, ввести НДФЛ в 15%. Решение пока не узаконено, но сомневаться в этом не приходится.
Налоговый период — один год, согласно ст.216 НК РФ, налоговая декларация по форме 3-НДФЛ должна быть предоставлена в налоговую инспекцию не позже 30 апреля следующего года, заплатить налог нужно до 15 июля. В 2020 году декларационная кампания по НДФЛ продлится до 30 июля в связи с коронавирусом. Непредоставление декларации в срок ведет к штрафу в 5% от налога, который вы должны заплатить за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления. При этом штраф не может превышать 30% суммы налога и быть меньше 1 000 рублей.
Кто должен заполнять налоговую декларацию?
Если источником дохода является только заработная плата, декларацию заполнять не нужно, работодатель как налоговый агент перечисляет 13% НДФЛ с вашей заработной платы.
Самостоятельно декларацию заполняют:
- индивидуальные предприниматели;
- нотариусы и адвокаты;
- физлица, получившие вознаграждение не от налоговых агентов;
- физлица, продавшие имущество;
- физлица, получающие доход от источников, находящихся за пределами РФ;
- физлица, выигравшие в лотерею или другую игру, основанную на риске;
- физлица, получающие авторские вознаграждения;
- физлица, получающие доходы в порядке дарения.
Какие ещё ставки НДФЛ применяются в России?
Доход с дивидендов по акциям (долям) международных компаний при выплате нерезидентам — 5%; при дивидендах нерезидентам от российских компаний — 15%; 9% — с выплат дохода по облигациям с ипотечным покрытием; 35% — с доходов выигрышей, превышающих 4 000 рублей, а также по ценным бумагам на счете депо иностранного номинального держателя; согласно новой редакции статьи 214.2 НК РФ под подоходный налог в 13% попадают проценты с банковских вкладов, превышающие в сумме 1 млн рублей.
С чего не надо платить НДФЛ и как получить налоговый вычет
Есть целый список доходов, не подлежащих НДФЛ, в основном это пособия, гранты, стипендии и пенсии, а также и алименты. Не начисляется НДФЛ на проценты по государственным казначейским обязательствам, облигациям и другим государственным ценным бумагам Российской Федерации, субъектов РФ и бывшего СССР, а также по облигациям и ценным бумагам, выпущенным по решению представительных органов местного самоуправления.
Кроме того, НДФЛ не облагаются:
- доходы от продажи имущества, находившегося в собственности более 3 лет;
- наследство;
- доходы, полученные по договору дарения от члена семьи.
Есть и налоговые вычеты — это возврат 13% от затрат на образование и здравоохранение, а также с договоров страхования и сумм на индивидуальных инвестиционных счетах (ИИС), не превышающих 400 тысяч рублей. Для получения вычета необходимо обратиться в районную налоговую инспекцию, предоставив документы, чей список определяется видом вычета.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Какой налог на доходы для физических лиц нужно уплачивать? Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), — это налог с доходов которые платят физические лица (так называемый подоходный налог). Плательщиками налога могут быть как граждане России, так и иностранные граждане. Существует пять различных ставок от 9% до 35%. Размер ставки зависит от (1) налогового статуса физического лица, то есть того, является ли он налоговым резидентом или нет (2) вида дохода, например, доход от работодателя, в виде призов, в виде дивидендов и так далее. Налоги на доходы физических лиц в 2017 году остались неизменны и для 2018 года.
В соответствии со ст.217 НК РФ не все доходы физических лиц облагаются НДФЛ.
Доходы физических лиц в 2018 году, облагаемые НДФЛ:
- от продажи имущества, находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимости;
- от сдачи имущества в аренду;
- доходы от источников за пределами Российской Федерации;
- доходы в виде разного рода выигрышей;
- иные доходы (получаемые физическими лицами от частной практики, а так-же у частных предпринимателей
Кто такой резидент и зачем это знать
Резидентами, как правило, не признаются те, кто не живет постоянно в России. Гражданство на налоговый статус (резидент или нет) не влияет. От статуса (резидент или нет) зависит то, с каких доходов нужно платить НДФЛ, и какими будут ставки для расчета налога. Также от статуса зависит, имеете ли Вы право на вычеты.
Ставки налога
Для резидентов существует три налоговые ставки — 9%, 13%, 35%. Облагаются как доходы от источников в России, так и от источников за пределами России. Чаще всего используется ставка 13%. Она используется, например, по доходам от работодателя, или от продажи имущества (например, машины). Ставки налогов не зависят от размера дохода. Для тех, у кого нет статуса «налоговый резидент», существует две ставки налога – 15% для дивидендов и 30% для всех остальных доходов. Облагаются доходы только от источников в России.
Кто платит налог за Вас
Часто НДФЛ в России удерживается с физических лиц с статусом «налоговый агент», то есть теми, кто платит налоги от имени других. Налоговым агентом часто является работодатели. Пример: Расчет сумм налога на доходы физического лица — если у Вас заработная плата составляет в 100 рублей, работодатель, скорее всего, удержит у Вас 13% (13 рублей) из заработной платы и выплатит Вам только 87 рублей. 13 рублей он перечислит в налоговую инспекцию.
Как заплатить налог самому
В случае если Вы самостоятельно должны уплатить НДФЛ в ситуациях, не связанных с предпринимательством (например, от доходов получаемых с продажи квартиры), как правило, НДФЛ платится физическими лицами получившие доход, не позднее 15 июля года, следующего за годом, в котором был получен доход. Физические лица получившие налоговую декларацию НДФЛ должны самостоятельно позаботиться об уплате налога — рассчитать и оплатить НДФЛ. То есть, если Вы не получите от Вашей инспекции требование заплатить налог, это не снимает с Вас обязанности об уплате.
И в декларации должна быть видна сумма налога к оплате. Но из декларации не видно, оплачен ли НДФЛ. Уплата налогов на доходы, которые получили физические лица производится, например, через банк, так же как и любой другой платеж государству. Среди электронных услуг на официальном веб-сайте налоговой службы есть возможность сформировать документы для оплаты налога.
Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства в течение всего года.
По НДФЛ можно получить вычеты (вернуть налог)
Вычеты по налогу для физических лиц предусмотрены НК РФ.
По НДФЛ существует ряд налоговых вычетов, которые уменьшают налог. Такими вычетами могут воспользоваться только налоговые резиденты. Существует такие виды вычетов – стандартные, социальные, имущественные, вычеты по ценным бумагам и индивидуальным инвестиционным счетам и профессиональные. Стандартные вычеты предоставляются при наличии определенных условий – доход налогоплательщика не превышает какую-либо сумму, у налогоплательщика есть дети и так далее. Социальные вычеты предоставляются в случае, если плательщик понес определенные расходы – оплатил лечение или обучение и так далее. Имущественные налоговые вычеты предоставляются, например, в случае, если плательщик продавал имущество или покупал недвижимость и дают право, в том числе, и на возврат процентов по ипотечному кредиту.
Профессиональные вычеты предоставляются определенным категориям налогоплательщиков, например, авторам художественных произведений.
Где узнать больше об НДФЛ
Налогу на доходы физических лиц посвящена глава 23 Налогового Кодекса.
Декларация по НДФЛ
По налогу на доходы физических лиц подают налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ. Подать декларацию должны, как правило, люди, получившие доход от продажи имущества, имеющие доходы из-за рубежа, получающие доходы, по которым НДФЛ не был уплачен агентом, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, частные предприниматели, использующие общую систему налогообложения, и так далее.
Основанием для получения имущественного налогового вычета у налогового органа является декларация по форме НДФЛ. В большинстве случаев помимо декларации в налоговый орган необходимо представить подтверждающие право на вычет документы. При этом, некоторые е вычеты можно получить как у работодателя, так и через налоговую инспекцию.
Как получить правильную декларацию 3-НДФЛ быстрее и проще всего?
Проще всего быстро подготовить правильную декларацию 3-НДФЛ с Налогией. С Налогией Вашу декларацию не придется переделывать. Налогия сформирует нужные листы бланка, подсчитает итоговые показатели, проставит нужные коды и проверит данные. Вы получите правильную декларацию и консультацию эксперта. А потом сможете выбрать — отнести декларацию в инспекцию самому или подать ее онлайн.
Какие доходы не подлежат налогообложению
Доходы, не подлежащие налогообложению – это такие доходы, с которых не нужно платить налог на доходы физических лиц либо иные.
В Налоговый Кодекс внесены изменения, вступившие в силу с начала этого года. Одно из таких изменений касается порядка освобождения от НДФЛ при продаже имущества и действует на доходы от имущества, приобретенного в собственность начиная с 2016 года.
Основные поправки по НДФЛ
Обобщая внесенные изменения, можно сделать следующие выводы:
- изменилась классификация объектов, освобожденных от налога на доход. Сейчас объекты можно подразделить на две части: недвижимость и другое имущество. Конкретное упоминание видов недвижимости (например, квартира, комната, дом и т. д.) исключено. Таким образом установлена возможность освободить от налога любое недвижимое имущество.
- изменился предельный срок владения на праве собственности имуществом, от которого зависела возможность освобождения от НДФЛ. Точнее сказать, установлены новые и разные сроки в отношении владения имуществом.
- субъектам России предоставлено право самостоятельно определить предельный срок владения недвижимостью.
Срок владения имуществом
Что касается срока, предельного для нахождения имущества во владении, ранее он составлял не менее трех лет. Однако указанное не касалось доходов, полученных от реализации ценных бумаг, а также от продажи имущества, которым непосредственно пользуется ИП в своем бизнесе.
В настоящее время ситуация изменилась и установлен другой порядок налогообложения. Освобождению от налогов подлежат доходы:
- от продажи недвижимого имущества или долей в таком имуществе;
- от реализации другого имущества налогоплательщика.
Что касается первой группы, то освобождение происходит согласно ст. 217.1. Это статья новая. А что касается второй группы, то освобождение происходит по правилам п.17.1 ст.217. То есть для второй группы сохранен все тот же срок, равный трем годам (или более). Исключения здесь все те же: продажа ценных бумаг и имущество, непосредственно используемое для бизнеса.
Минимальный предельный срок
В новой статье 217.1 введено понятие «минимальный предельный срок владения объектом». Это понятие используется в Кодексе и применяется в общем правиле. Обобщая, можно сказать, что доходы, которые получил налогоплательщик после продажи недвижимости, могут быть освобождены от уплаты налога, если он владел ею в течение этого самого минимального предельного срока или дольше.
Таких минимальных сроков теперь два: три года и пять лет.
Три года установлены для следующих случаев:
- право собственности на недвижимость было приобретено в процессе наследования или же на основании договора дарения от физического лица, которое является близким родственником или членом семьи;
- собственность была установлена на основании приватизации;
- налогоплательщик, являющийся плательщиком ренты, получил право собственности согласно договору пожизненного содержания и иждивения.
Для других же случаев придется применять более длинный срок – не менее пяти лет.
Субъекты России имеют право уменьшить пятилетний срок хоть до нуля. Сделать это они имеют право для всех налогоплательщиков или отдельных категорий и определенных объектов недвижимости.
Цена договора
Помимо прочего, увеличение налоговой нагрузки может сказаться и при заключении договора купли-продажи, если недвижимое имущество реализуется ранее истечения минимального срока.
Не секрет, что продавец с покупателем нередко занижали в договоре цену объекта недвижимости. Сейчас же такая хитрость не поможет. Налоговый Кодекс дополнен положением, которое призвано исключить возможность занижения цены для снижения налогов.
Как это сделано?
Согласно нововведениям, при реализации недвижимого имущества до истечения минимального срока владения доход признается равнозначным кадастровой стоимости недвижимости по состоянию на начало текущего года (года продажи) и умножается на коэффициент 0,7.
Такое правило применяется в случае, когда в договоре цена продажи ниже кадастровой стоимости.
Таким образом, минимальный налог в любом случае придется заплатить, если реализация происходит ранее минимального срока. А рассчитать его будет просто: нужно лишь знать кадастровую стоимость вашего объекта.
Перечень того, что не облагается налогом
Одна из основных поправок – введение полного перечня доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ. Напомним, что ранее доходы, освобождаемые от налогообложения, были доходами:
- полученными, от продажи квартиры, жилого дома, комнаты, причем сюда включали приватизированные помещения, дачи, земельные участки и садовые дома, а также доли от всего перечисленного имущества;
- полученными после продажи иного имущества.
В новый перечень включено достаточное большое количество различных доходов. Все их можно посмотреть в ст. 217 Кодекса. Каждые подразделены на группы для удобства поиска. Далее рассмотрим некоторые из них
Ограничение по сумме
Существует ли какая-то предельная сумма дохода, не подлежащая налогообложению? В законе оговорено, что доходы размером не более четырех тысяч рублей и полученные по конкретным основаниям налогом не облагаются.
Среди оснований можно выделить такие:
- подарки, переданные компаниями или частными предпринимателями;
- призы в натуральной или в денежной форме, завоеванные на конкурсе или ином соревновании;
- материальная помощь, которую оказал работодатель сотруднику (или бывшему сотруднику, вышедшему на пенсию);
- возмещение либо оплата работодателем работнику (его близкому родственнику) или бывшему работнику, вышедшему на пенсию, медицинских препаратов. Препараты должны быть назначены врачом, а их приобретение подтверждено документально;
- призы или выигрыши, которые получены в конкурсе или иной игре, проводимой как рекламная акция;
- материальная помощь, которая оказывается инвалидам благотворительными (общественными) организациями.
Пособия и пенсии
Рассмотрим теперь, какие доходы не облагаются налогом. Среди них можно выделить государственный пособия, но здесь есть свои исключения: придется платить НДФЛ, если получили:
- пособие по болезни (временной нетрудоспособности);
- пособие по уходу за заболевшим ребенком;
- другие компенсации и выплаты, полученные на основании законодательства.
Не облагаются НДФЛ такие пособия, как выплачиваемые по беременности и родам, а также по безработице.
Пенсионеры тоже не обязаны платить НДФЛ, если это трудовые пенсии или полученные по государственному пенсионному обеспечению.
Социальные доплаты к ним также перечисляют без удержания налога.
Компенсации и их виды
Существует перечень компенсационных выплат, которые выплачиваются без удержания НДФЛ. К ним относятся все те, что установлены законами РФ и ее субъектов, а также решениями исполкомов и иных местных органов. Компенсации не облагаются НДФЛ в пределах определенных норм.
В законе приведен перечень таких компенсационных выплат. Это выплаты, связаны со следующими обстоятельствами:
- возмещение вреда вследствие повреждения здоровья (например, нанесение увечья);
- безвозмездное предоставление жилой недвижимости, коммунальных услуг, ГСМ (либо денежное возмещение таких расходов);
- стоимость либо выдача продуктов (натурального довольствия);
- цена питания, оборудования, снаряжения, формы (спортивной или/и парадной) для спортсменов, судей соревнований или работников этой сферы. Все выданное должно служить целям тренировочного процесса и принятия участия в соревнованиях.
К компенсационным выплатам, не облагающимся налогом, относят и те, которые получены при увольнении при таких условиях:
- за неиспользованный отпуск;
- выходное пособие;
- компенсации руководящему составу (директору, его замам, главному бухгалтеру), если они более трехкратного размера заработка в месяц или 6-кратного заработка в месяц работников на Крайнем Севере и подобных областях;
- те, что выданы в связи с гибелью военнослужащего или госслужащего, когда смерть наступила при исполнении служебных обязанностей;
- расходы, потребовавшиеся для повышения квалификации (профессионального уровня);
- связанные с выполнением трудовых обязанностей (например, переезд на работу в другой город, командировочные).
Тонкости компенсации при командировке
Командировочные расходы и компенсации имеют свои особенности. Так, не облагаются налогом суточные расходы, если их величина не более семисот рублей за каждый день нахождения в отъезде. Для загранпоездки по служебным нуждам этот предел составляет 2500 рублей.
Не включаются для исчисления НДФЛ и такие компенсации по командировке, как:
- проезд до места и обратно;
- услуги аэропорта (сборы);
- затраты на проезд до аэропорта или вокзала;
- расходы на провоз багажа;
- наем жилья (например, гостиница);
- услуги связи (в том числе и телефонной);
- сумма, потраченная на визу;
- комиссии за обмен валюты.
Перечисленные расходы должны быть обязательно подтверждены документально. Если документы утеряны или по иной причине нет возможности их предъявить, то расходы по найму помещения для жилья освобождаются от НДФЛ в размере, не превышающем 700 руб. и 2500 руб. при командировке по РФ и за границу соответственно.
Подсобное хозяйство и налог на доход
Нужно ли платить государству, если вырастил овощи-ягоды на своем огороде и продал? Закон говорит, что доходы, полученные от реализации своих овощей-фруктов, мяса животных (или живых животных), растений могут быть освобождены от уплаты налога на доход, если соблюдены такие условия:
- вся площадь земли, занятой для подсобного хозяйства или животноводства (растениеводства), и принадлежащей на праве собственности или на каком-либо ином праве (например, аренды) гражданину не должна быть больше того максимального размера, что указан в ФЗ «О личном хозяйстве» (п.5 ст.4);
- ведение хозяйства происходит без применения наемного труда.
Физическое лицо обязано предоставить документы, выдаваемые садово-огородническим обществом (правлением) или органом местного управления, где будет прямо оговорено, что реализуемая продукция изготовлена на принадлежащем гражданину участке, что предназначение участка – ведение личного хозяйства (дачного строительства или огородничества), и где указана площадь земли.
Примерный перечень доходов, не подлежащих налогообложению
Как уже упоминалось, исчерпывающий перечь тех доходов, с которых не будет рассчитываться НДФЛ, приведен в Налоговом Кодексе.
Приведем некоторые из них здесь:
- плата донорам за молоко матери, кровь и иную помощь;
- гранты, полученные для поддержки образования, искусства, науки, культуры;
- алименты;
- международные, российские, иностранные премии, выданные за достижения в области образования, литературы, культуры, СМИ, в области науки, в области техники. Перечень премий утверждается Правительством России;
- единовременные выплаты членам семьи умершего сотрудника;
- единовременные выплаты сотруднику при рождении ребенка и те, которые выплачиваются в течение первого года жизни ребенка. Ограничение по сумме – 50 000 руб.;
- компенсации работникам (членам семьи) цены путевки в санаторно-курортное учреждение (не туристические путевки);
- стипендии студентам, учащимся, ординаторам, аспирантам;
- доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, которые получены в КФХ от производства и продажи сельхозпродукции. Сюда же относится и производство, переработка, реализация сельхозпродуктов на протяжении пяти лет, начиная с момента регистрации субъекта предпринимательства;
- доходы, которые получены физическим лицом от продажи заготовок из ягод, грибов, орехов и т. п.;
- доходы от продажи пушнины, дичи и других продуктов, полученных в результате охоты.
Перечислять подобные доходы можно еще долго. Ст. 217 содержит все нюансы, связанные с определенными видами прибыли, не облагающимися НДФЛ, и в случае необходимости можно напрямую обратиться к Налоговому Кодексу.
