Куда платить ндфл с дивидендов работника обособленного подразделения

Куда платить ндфл с дивидендов работника обособленного подразделения

Дата публикации 06.05.2021

ООО на УСН зарегистрировано в Красноярске, но не ведет там свою деятельность. При этом открыто обособленное подразделение в Нижнем Новгороде, где снимаем офис, набран штат сотрудников и ведется деятельность. Куда платить страховые взносы, НДФЛ, УСН и сдавать отчетность?

Уплачивать единый налог и представлять декларацию по УСН нужно в инспекцию Красноярска, уплачивать НДФЛ и представлять отчетность по нему – в инспекцию Нижнего Новгорода. Порядок уплаты страховых взносов и представление расчетов по ним зависит от того, открыт ли обособленному подразделению расчетный счет и начисляет ли оно выплаты в пользу физлиц.

Налог по УСН

Организация на УСН обязана представлять налоговую декларацию и уплачивать налог (авансовые платежи по нему) по месту своего нахождения (п. 6 ст. 346.21, п. 1 ст. 346.23 НК РФ). Местом нахождения организации является место ее государственной регистрации (п. 2 ст. 54 ГК РФ).

Кроме того, за такой организацией сохраняется обязанность поставить на учет созданное ею обособленное подразделение (п. 1 ст. 83 НК РФ). Под обособленным подразделением понимается создание хотя бы одного стационарного рабочего места на срок более одного месяца вне места нахождения самой организации (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Однако гл. 26.2 НК РФ не предусматривает обязанности сдавать отчетность и уплачивать налог в связи с применением УСН по месту нахождения обособленного подразделения. Таким образом, организация на УСН не обязана отчитываться и уплачивать налог по месту нахождения своего обособленного подразделения.

Соответственно, подавать декларацию по УСН и уплачивать налог следует в налоговый орган Красноярска.

Организации, имеющие обособленные подразделения, уплачивают НДФЛ как по месту нахождения головной организации, так и по месту нахождения обособленного подразделения (п. 7 ст. 226 НК РФ). При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения так называемой обособки, определяется исходя из:

  • суммы облагаемого дохода, начисляемого и выплачиваемого работникам этого подразделения;
  • сумм доходов, начисляемых и выплачиваемых по гражданско-правовым договорам, заключенным обособленным подразделением с физическими лицами.

Отчетность по НДФЛ, заполненную в отношении работников обособленного подразделения, представляют в налоговый орган по месту нахождения подразделения (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Таким образом, НДФЛ, удержанный с зарплаты работников обособленного подразделения, следует уплачивать в инспекцию Нижнего Новгорода. Туда же необходимо подавать и расчет по форме 6-НДФЛ, заполненный в отношении работников этого подразделения.

Что касается представления расчета по форме 6-НДФЛ в инспекцию Красноярска, то подавать его не нужно (в т. ч. нулевой), если по месту нахождения головной организации отсутствуют рабочие места и не было выплат в пользу работников.

Страховые взносы

Организации, имеющие обособленные подразделения, которым открыты счета и которые начисляют выплаты физлицам, должны платить страховые взносы и представлять расчеты по страховым взносам (п. 11 ст. 431 НК РФ):

  • по месту своего нахождения
  • и по месту нахождения обособленных подразделений.

Таким образом, если обособленному подразделению в Нижнем Новгороде открыт расчетный счет и это подразделение начисляет зарплату работникам, то уплачивать страховые взносы следует в налоговый орган Нижнего Новгорода. А вот расчет по взносам следует представить:

  • в инспекцию Красноярска. При этом если там нет рабочих мест и не было выплат в пользу работников, то расчет заполняется в упрощенном виде (титульный лист, раздел 1 без приложений и раздел 3)
  • и в налоговую Нижнего Новгорода в отношении выплат в пользу работников обособленного подразделения.

Если расчетного счета у обособленного подразделения нет и оно не начисляет выплат в пользу работников, то взносы подлежат уплате по месту нахождения организации (т. е. в г. Красноярск). Туда же будет подаваться и отчетность.

Смотрите также

  • Можно ли применять УСН, если есть обособленное подразделение?
  • С каких доходов сотрудников организация должна заплатить НДФЛ по месту нахождения обособленного подразделения?
  • Как рассчитать базу по взносам, если сотрудник в течение года работает в разных обособленных подразделениях?
  • Нужно ли сдавать нулевой расчет 6-НДФЛ?
  • Как заполнить нулевой расчет по страховым взносам?

Не пропускайте последние новости — подпишитесь
на бесплатную рассылку сайта:

  • десятки экспертов ежедневно мониторят изменения законодательства и судебную практику;
  • рассылка бесплатная, независимо от наличия договора 1С:ИТС;
  • ваш e-mail не передается третьим лицам;

Куда платить ндфл с дивидендов работника обособленного подразделения

Письмо Министерства финансов РФ №03-04-06/8999 от 22.03.2013

В опубликованном письме финансовое министерство рассмотрело ситуацию, при которой работнику обособленного подразделения выплачиваются дивиденды как учредителю этой организации. В какой налоговый орган следует перечислять НДФЛ с доходов в виде дивидендов: в налоговый орган по месту нахождения организации или в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения?

Уплата НДФЛ обособленными подразделениями

Напомним, что под обособленным подразделением организации понимают любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Согласно пункту 7 статьи 226 Налогового кодекса РФ, обособленное подразделение признается налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц. Указанную точку зрения подтверждает также Минфин России в письмах от 07.08.2012 № 03-04-06/3-222, от 20.12.2011 № 03-04-06/3-352. Кроме того, как отмечает финансовое министерство, суммы НДФЛ, исчисленного и удержанного с доходов работников обособленного подразделения, должны быть перечислены по месту учета соответствующего обособленного подразделения независимо от наличия отдельного баланса и расчетного счета у этого подразделения и от полномочий его руководителя (письмо Минфина России от 16.12.2011 № 03-04-06/3-347). Данную точку зрения подтверждают и другие письма Минфина России, например, от 04.07.2011 № 03-04-06/3-159, от 29.03.2010 № 03-04-06/55. Кстати, имеется письмо ФНС России, в котором указано, что филиалы российских организаций, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и осуществляющие выплаты в пользу физических лиц, исполняют обязанности организации по исчислению, удержанию и перечислению налога по месту своего нахождения (письмо ФНС России от 17.04.2009 № 3-5-04/460).

Однако данная позиция не единственная. Имеются письма инспекторов, в которых высказана прямо противоположная точка зрения. Так, в письме УФНС России по г. Москве от 20.05.2010 № 20-15/3/052927 отмечается, что головная организация обязана вести учет доходов, полученных от нее физическими лицами, отдельно по головной организации и по обособленному подразделению, а также уплачивать исчисленные и удержанные суммы налога как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения обособленных подразделений независимо от того, имеют подразделения отдельный баланс или нет. При этом головная организация обязана оформлять отдельные платежные поручения по каждому обособленному подразделению (независимо от того, имеет оно отдельный баланс или нет) с указанием присвоенного ему при постановке на налоговый учет КПП и соответствующего кода ОКАТО муниципального образования, в бюджет которого перечисляется НДФЛ

Читайте также  Как первоначальному арендатору отражать в учете продажу права аренды

Выплаты по гражданско-правовым договорам, совмещение работы

В письме Минфина России от 22.11.2012 № 03-04-06/3-327 отмечается, НДФЛ, исчисленный и удержанный с доходов работников обособленного подразделения, должен быть перечислен в налоговые органы по месту постановки на учет обособленного подразделения. Аналогичный порядок следует применять и при выплате дохода за выполнение работ (оказание услуг) по договорам гражданско-правового характера, в том числе по агентским договорам, заключенным с такими физическими лицами обособленным подразделением организации, независимо от их места жительства (регистрации). Минфин России в письмах от 18.06.2010 № 03-04-06/3-124, от 29.03.2010 № 03-04-06/53 высказался аналогичным образом.

В случае, если работник совмещает работу в головной организации и в ее обособленном подразделении, есть нюансы исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц . Так, если сотрудник совмещает исполнение обязанностей по трудовому договору в организации, с работой по совместительству в филиале этой же организации, то НДФЛ с доходов такого работника, выплачиваемых за работу в головной организации, должен перечисляться в бюджет по месту нахождения головной организации, а с доходов, выплачиваемых за работу по совместительству в филиале организации, — в соответствующий бюджет по месту нахождения филиала (п. 1 письма Минфина России от 14.04.2011 № 03-04-06/3-89).

А в письме от 05.06.2009 № 03-04-06-01/128 финансовое министерство указывает, если сотрудник организации в течение месяца работает в нескольких обособленных подразделениях, то НДФЛ с доходов такого сотрудника должен перечисляться в соответствующие бюджеты по месту нахождения каждого такого обособленного подразделения с учетом отработанного времени в каждом обособленном подразделении. ФНС России в письме от 26.10.2012 № ЕД-4-3/18173 поддержала позицию Минфина России. Порядок обложения НДФЛ идентичный, если сотрудник совмещает работу в головной организации и филиале (письмо Минфина России от 21.09.2011 № 03-04-06/3-231).

Выплата доходов учредителю

Напомним, что в отношении всех доходов работника, источником которых является организация, она обязана исчислить и уплатить в бюджет сумму НДФЛ (п. 1 и 2 ст. 226 НК РФ).

В соответствии с пунктом 7 статьи 226 Налогового кодекса РФ совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета налогового агента в инспекции.

Филиалы наравне с главными организациями должны уплачивать налог на доходы физических лиц. Что касается ситуации, рассмотренной в настоящем письме, то Минфин России считает, что при выплате доходов учредителю организации, работающему в обособленном подразделении, НДФЛ обязан исчислить и удержать главный офис. Полагаем, такая позиция основана на том, что данный сотрудник рассматривается в первую очередь как учредитель, а не как работник обособленного подразделения.

К сожалению, на данный момент, иных разъяснений контролирующих органов, нет. Судебных решений по этому вопросу пока нет.

НДФЛ: теперь по принципу «одного окна»

С 1 января 2020 года упростилось администрирование НДФЛ для организаций с обособленными подразделениями. Порядок уплаты налога и сдачи отчётности максимально приблизили к тому, что установлен для налога на прибыль. Разберёмся, кто и как может воспользоваться новшествами.

Новые правила уплаты налога

Новые правила уплаты НДФЛ и сдачи отчётности — справок 2-НДФЛ и расчётов 6-НДФЛ — установлены Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ, который внес поправки в п. 7 ст. 226 и п. 2 ст. 230 НК РФ. Обновлённые редакции вступили в силу 1 января 2020 года.

Компании с несколькими обособленными подразделениями

Теперь налоговые агенты — организации с обособленными подразделениями могут перечислять НДФЛ не по каждой «обособке», а централизовано — через ответственное подразделение или непосредственно через головную организацию. Но правило действует только в случае, если и сама организация, и обособленные подразделения (или несколько подразделений) находятся в одном муниципальном образовании, то есть имеют один ОКТМО.

А значит, новый порядок не действует, когда организация и подразделения или несколько подразделений находятся в разных районах городов федерального значения: Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя (письмо ФНС России от 27.12.2019 № БС-4-11/27059@).

Также новый порядок не распространяется на ИП, поскольку у ИП не может быть обособленных подразделений.

Считается, что организация находится там, где размещается её постоянно действующий исполнительный орган: генеральный директор, директор, президент. Этот населённый пункт должен быть указан в уставе организации (ст. 54 ГК РФ).

А местом нахождения подразделения признаётся место, где организация ведёт деятельность через это обособленное подразделение (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Если обособленные подразделения располагаются в том же муниципальном образовании, что и центральный офис, то назначить одно из них ответственным и перечислять через него НДФЛ по всем «обособкам» нельзя. В такой ситуации роль централизованного плательщика может выполнять только головная организация.

Назначить обособленное подразделение ответственным и переводить через него НДФЛ за все «обособки» по данному ОКТМО можно только в том случае, если сама организация находится в другом муниципальном образовании.

Компании с одним обособленным подразделением

В п. 7 ст. 226 НК РФ говорится только об организациях с несколькими обособленными подразделениями. Если строго следовать тексту НК РФ, выходит, что если у компании только одна «обособка» с тем же ОКТМО, что «голова», перейти на новый порядок уплаты НДФЛ она не может.

Исправлять эту недоработку законодателя пришлось ФНС. Ведомство уточнило, что компании с одним обособленным подразделением тоже могут перейти на централизованную уплату НДФЛ, если у подразделения тот же ОКТМО, что и у головной организации (п. 2 письма ФНС от 15.11.2019 № БС-4-11/23247).

В этом же письме ФНС пояснила, что при переходе на централизованную уплату НДФЛ налог надо перечислять в бюджет одной платёжкой — без разбивки по суммам — и с указанием ОКТМО ответственного плательщика: головной организации или ответственной «обособки».

Мы обобщили информацию по централизованной уплате НДФЛ в таблице.

Вариант централизованной уплаты НДФЛ Может перейти на централизованную схему Не может перейти на централизованную схему
Через центральный офис Если головная организация имеет тот же ОКТМО, что и ОП ОП расположено в другом муниципальном образовании или районе города федерального значения
Через ответственное ОП Обособленные подразделения имеют ОКТМО, отличный от ОКТМО центрального офиса Обособленные подразделения находятся в том же муниципальном образовании, что и «голова»

Новые правила отчётности

Один ОКТМО — один ответственный за отчёт

Схожий алгоритм законодатели попытались зафиксировать и в части отчётности. С 2020 года компании с обособленными подразделениями могут сдавать справки 2-НДФЛ и расчёты 6-НДФЛ централизованно через головную организацию или через ответственное обособленное подразделение (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Ограничения здесь те же самые: все подразделения, за которые отчетность сдается по принципу «одного окна», должны иметь одинаковый ОКТМО, т. е. находиться в одном муниципальном образовании. При этом если «обособки» находятся в том же муниципалитете, что и головная организация, то отчётность можно сдавать только через центральный офис. Назначить ответственное ОП в таком случае нельзя.

Причем здесь законодатели допустили ту же недоработку: в НК речь идет исключительно об организациях с несколькими обособленными подразделениями. Но эту оплошность ФНС России исправила уже упоминавшимся письмом от 15.11.2019 № БС-4-11/23247, указав, что компании с одной «обособкой» тоже могут сдавать отчётность централизованно через головной офис, если находятся в одном с ним муниципалитете.

Один расчёт или несколько?

Непосредственно из текста НК неясно, как подавать централизованную отчетность (п. 2 ст. 230 НК РФ). Нужно ли на каждое подразделение сдавать свой расчёт или всю информацию включать в единый документ?

Эти моменты специалисты ФНС или Минфина тоже пока не прояснили. Из писем ФНС можно сделать вывод, что подавать нужно один документ со сведениями обо всех доходах, которые выплатили «подведомственные» подразделения (см. письма от 27.12.2019 № БС-4-11/27059@, от 11.12.2019 № БС-4-11/25485@ и от 10.12.2019 № БС-4-11/25356@).

Это согласуется со ст. 230 НК РФ, где слова «расчёт» и «документ» используются в единственном числе. И, на первый взгляд, не противоречит Порядку заполнения 6-НДФЛ, где есть требование «разбивать» данные исключительно по ОКТМО (п. 1.10 Порядка заполнения 6-НДФЛ, утв. Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@). А раз у всех «подведомственных» подразделений ОКТМО один, то можно заполнить и один расчёт 6-НДФЛ. Это с одной стороны.

С другой стороны, в п. 2.2 Порядка говорится: если расчёт заполняет организация с обособленными подразделениями, то на титульном листе указывается КПП по месту учёта организации по месту нахождения её ОП.

Получается, что указать на едином расчёте КПП ответственной «обособки» или «головы» при действующем Порядке заполнения невозможно. Придётся оформлять несколько комплектов расчёта.

Это противоречие ФНС попыталась устранить, отметив, что расчёт надо заполнять один — по ОКТМО, а в поле КПП указывать код по месту учёта ответственной «обособки» (письмо ФНС от 25.12.2019 № БС-4-11/26751@). Но это решает проблему лишь частично, т.к. не оговаривает ситуацию, когда расчёт за подразделения подаёт головная организация из того же муниципалитета. Будем надеяться, что и в этой части ФНС пойдет навстречу налоговым агентам, разрешив формировать единый расчёт с указанием КПП центрального офиса.

Учитывать ли договоры ГПХ?

Есть и ещё одна недоработка: устанавливая принцип «одного окна» для расчёта 6-НДФЛ, законодатель почему-то указал только на доходы работников подразделений. Тогда как по общему правилу в него включаются также данные о доходах по договорам ГПХ.

По этому поводу пока нет никаких, даже косвенных разъяснений. В своих письмах ФНС цитирует п. 2 ст. 230 НК РФ как есть, упоминая только про работников. В то же время в Порядке заполнения 6-НДФЛ не говорится, что нужно заполнять отдельный расчёт по выплатам ГПХ. Поэтому полагаем, что в «централизованный» 6-НДФЛ можно включать не только выплаты в пользу работников, но и доходы по договорам ГПХ.

Как перейти на новый порядок

Здесь тоже всё неоднозначно. О переходе на централизованную сдачу отчётности и уплату НДФЛ нужно уведомить все налоговые, в которых организация состоит на учёте по месту нахождения обособленных подразделений (п. 2 ст. 230 НК РФ). При этом не оговорено, что уведомлять нужно инспекции лишь на той территории, где будет применяться новый порядок.

Другими словами, строго по букве НК РФ, если у организации, к примеру, два подразделения в Иркутске и одно в Хабаровске, то при переходе на принцип «одного окна» она должна направить уведомления сразу в три ИФНС (в Иркутск по месту нахождения каждого из подразделений и в Хабаровск). Учитывая, что налоговые органы — единая и централизованная система (п. 1 ст. 30 НК РФ), такой порядок уведомления явно избыточен. Что и подтвердила ФНС России, которая указала, что подать уведомление о переходе на централизованную уплату НДФЛ нужно только один раз — в «ответственное» подразделение (головную организацию). Все дальнейшие извещения ИФНС разошлёт сама (письма ФНС России от 27.12.2019 № БС-4-11/27059@ и от 16.12.2019 № БС-4-11/25885@).

Что касается сроков подачи уведомления о переходе на централизованную уплату НДФЛ, то НК предписывает это делать до 1 января очередного года (п. 2 ст. 230 НК РФ). Но поскольку 1 января — всегда выходной день, то крайний срок переносится на первый рабочий день года (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). А в отношении 2020 года это можно было сделать аж до конца января (письмо ФНС России от 25.12.2019 № БС-4-11/26740). Форма уведомления утверждена Приказом ФНС России от 06.12.2019 № ММВ-7-11/622@.

Алексей Крайнев, налоговый юрист

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

Как правильно платить НДФЛ при наличии обособленных подразделений

  • О каких подразделениях и о каком доходе идет речь
  • Нововведения в уплате НДФЛ за ОП с 2020 года
  • Кто должен платить НДФЛ по месту нахождения подразделения
  • Реквизиты платежного поручения
  • Итоги

О каких подразделениях и о каком доходе идет речь

Обособленным считается такое подразделение организации, которое территориально обособлено от нее и имеет стационарные рабочие места, созданные на срок более 1 месяца. Статус обособленного подразделение приобретает независимо от того, есть ли о нем упоминания в учредительных документах и присвоены ли ему полномочия (абз. 21 п. 2 ст. 11 НК РФ).

Имеющие обособленные подразделения российские организации должны перечислять НДФЛ как по месту регистрации самой организации, так и по месту нахождения подразделения (абз. 2 п. 7 ст. 226 НК РФ). Сумма налога, подлежащего перечислению по подразделению, определяется по доходу, начисляемому и выплачиваемому работникам этого подразделения (абз. 3 п. 7 ст. 226 НК РФ).

Это касается выплат как по трудовым, так и по гражданско-правовым договорам. Но нужно иметь в виду следующее. Платить НДФЛ в налоговую подразделения необходимо при условии, что:

  • работающий по трудовому договору считается работником этого ОП (это прямо записано в трудовом договоре, штатном расписании, трудовой книжке);
  • договор ГПХ заключен непосредственно с подразделением (при этом фактическое место осуществления деятельности значения не имеет).

Куда платить НДФЛ, если работник в течение месяца работает в разных подразделениях, трудится дистанционно или на дому? Ответы на эти вопросы вы найдете в Готовом решении от КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.

Нововведения в уплате НДФЛ за ОП с 2020 года

Организация, у которой есть несколько обособленных подразделений на территории одного муниципального образования, теперь вправе уплачивать НДФЛ (Информация ФНС России):

  • по месту нахождения одного из ОП — если головная организация расположена в другом муниципалитете;
  • по месту нахождения одного из ОП или по месту нахождения организации — если головная компания находится в том же муниципалитете.

Ответственное за уплату НДФЛ подразделение нужно выбрать, направив налоговикам соотвествующее уведомление. Срок подачи — не позднее первого рабочего дня соответствующего налогового периода (п. 7 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ, письмо ФНС от 15.11.2019 № БС-4-11/23247). Как поясняет ФНС, подавать такое уведомление следует только в инспекцию того ОП, через которое вы будете перечислять НДФЛ и представлять НДФЛ-отчетность, инспекции остальных ОП будут проинформированы об этом в автоматическом режиме (письмо от 16.12.2019 № БС-4-11/25885@).

Подробнее об уведомлении мы рассказывали здесь и приводили его бланк.

Кто должен платить НДФЛ по месту нахождения подразделения

Если у обособленного подразделения есть расчетный счет и полномочия на уплату налогов, то оно может уплачивать НДФЛ самостоятельно (ст. 19, п. 3 ст. 29 НК РФ). Если нет, уплачивает головная организация (п. п. 1, 7 ст. 226 НК РФ, письмо ФНС от 07.04.2015 № БС-4-11/5717@).

Как поступить, если НДФЛ за подразделение попал в инспекцию головного офиса, см. здесь.

Куда нужно платить НДФЛ, если обособленные подразделения находятся в одном муниципальном образовании (или в городах Москве, Санкт-Петербурге, Севастополе) на территориях разных налоговых органов, вы можете узнать из Готового решения от КонсультантПлюс. Пробный доступ к К+ можно получить бесплатно.

Реквизиты платежного поручения

Если головная организации перечисляет НДФЛ по обособленному подразделению, то в платежном поручении следует указывать следующие сведения (письма Минфина от 29.05.2017 № 03-04-06/32972, ФНС от 12.03.2014 № БС-4-11/4431@):

  • ИНН организации (ОП собственного ИНН не имеет);
  • КПП обособленного подразделения;
  • плательщик — наименование головной организации или ее ОП — в зависимости от того, кто перечисляет налог;
  • получатель — реквизиты ИФНС, куда платится налог;
  • ОКТМО муниципального образования, где находится подразделение.

При централизованной уплате НДФЛ перечислять налог можно одним платежным поручением с указанием ОКТМО выбранного ответственного лица, обозначенного в уведомлении (п. 3 письма ФНС от 15.11.2019 № БС-4-11/23247).

О том, какие КБК необходимо указывать в платежных документах по НДФЛ, читайте в статье «Какие КБК по НДФЛ за сотрудников?».

Итоги

Уплачивать НДФЛ следует отдельно по каждому обособленному подразделению и отдельно по головному предприятию. С 2020 года есть возможность в некоторых случаях платить НДФЛ централизованно. Перечисление налога, как правило, осуществляет головная фирма. Но если подразделение выделено на самостоятельный баланс, то филиал вправе перечислять налог самостоятельно.

Дивиденды сотруднику ОП

Добрый день!
Куда надо перечислять НДФЛ по сотруднику ОП, который является учредителем ООО: по месту нахождения головной организации или по месту нахождения обособленного подразделения?
Спасибо.
Ольга.

Оцените, пожалуйста, данный вопрос:

Вам будет интересно

Добрый день, Мария!

У меня 2 НДФЛ и 6НДФЛ заполнены по сотрудникам и учредитель в этих отчетах проходит по ОП.
Где и как данная ошибка проявится?
Какое наказание за это нарушение будет: ведь фактически обязанности налогового агента исполнены, НДФЛ перечислен.
Как исправлять ситуацию и если исправлять то это за все годы существования фирмы?
Спасибо.
Ольга.

Мария Демашева Куратор Profbuh8.ru Апр 6 2017 — 16:29

Как корректно поступить в данном случае с учетом действующего законодательства мы с Вами обсудили. Доход получен не сотрудником ОП, а Учредителем – физическим лицом. Не от ОП, а от Головной организации. ГО исчисляет, удерживает и уплачивает НДФЛ, отчитывается по доходу в виде дивидендов.
Ошибка может быть обнаружена в ходе контрольных мероприятий, а именно путем камеральной или выездной проверки.
НДФЛ – особенный налог. Организация выступает налоговым агентом, удерживает и уплачивает налог только из доходов налогоплательщика, а не за счет собственных средств.
Да, в вашем случае налог уплачен. Штрафа можно избежать. По пеням – их не должно быть, если платежи по ГО и ОП идут в один бюджет, один субъект РФ. Если в разные, то один субъект не дополучил причитающиеся ему средства, а в другом они будут излишне полученными. Отсюда и санкции по мнению ИФНС.
Отстоять свою позицию в этой части можно будет в судебном порядке. Причем практика и в пользу Организаций есть и в пользу ИФНС.
Варианты решения вопроса:
– однозначно с текущего отчетного периода вести учет корректно, а именно, НДФЛ с дивидендов только от ГО;
далее на выбор:
– не корректировать данные по закрытым периодам и исправить их только в случае обнаружения ошибки фискальными органами и получения запроса от них или;
– откорректировать данные в учете за последние три года, уплатить пени и налог в ГО, отчитаться по уточненным данным по месту нахождения ГО и ОП, обратиться за возвратом излишне перечисленной суммы налога по месту нахождения ОП.
Принимаете решение в зависимости от вашей конкретной ситуации и экспертного мнения ответственного за ведение учета Специалиста Компании.

Добрый день!
Спасибо большое, Мария за ответ!
Это значит, что надо по сотруднику, который является учредителем заполнять 2 справки 2НДФЛ с разными КПП и ОКТМО?
И в 6НДФЛ этот сотрудник должен проходить по головному и по обособленному?
А что делать если НДФЛ по дивидендам перечислили по месту нахождения ОП? За это как то наказывают?
Спасибо.
С уважением,
Ольга.

Мария Демашева Куратор Profbuh8.ru Апр 4 2017 — 12:39

Всегда пожалуйста! Рады Вам помочь!

2-НДФЛ и 6-НДФЛ мы заполняем на основании тех данных, что у нас в учете отражены в соответствующих разрезах аналитики и по КПП и по ОКТМО.
По дивидендам – в этой части все на Головной организации.
Если еще был другой доход в Обособленном подразделении, то он там и пройдет по отчетным формам.
В случае, если некорректно перечислили НДФЛ, то возвращаете его.
Мы же отчитываемся по Головной организации и там будет числиться сумма НДФЛ с дивидендов к уплате, а ее не будет в КРСБ в поступивших оплатах. Это у нас разные ИФНС и разные карточки расчетов с бюджетом. Тут пени и штраф по 123 НК РФ.
По ОП в КРСБ будет лишняя сумма и она идет к возврату.

Мария Демашева Куратор Profbuh8.ru Апр 3 2017 — 23:44

В данном случае доход получен не от ОП физ лицом, как сотрудником. А это будет уже доход от Организации физ лицу, как Учредителю.
Следовательно, не работает ст.230 п.2 абз.4 НК РФ “Налоговые агенты – российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации, и расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета таких обособленных подразделений, а также в отношении физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, в налоговый орган по месту учета обособленных подразделений, заключивших такие договоры”.
Поэтому, делаем вывод о том, что Организация в данном случае исчисляет и перечисляет НДФЛ в бюджетную систему по месту своей регистрации т.е через головную организацию.
Письмо Минфина РФ от 22.03.2013 N03-04-06/8999.
НК РФ ст.226 п.7.

Консультации даются по работе с программным продуктом фирмы 1С. По данному вопросу привожу свое профессиональное суждение.