Как выставить счет-фактуру на аренду

Счет-фактура арендодателя и затраты на аренду: в чем не ошибиться бухгалтеру

Не так давно на форуме «Клерка» бухгалтер поделился своей бедой: «Счет-фактура от арендодателя за мартовскую аренду датирована первым апреля. Имеем ли мы право эти расходы принять к учету в I квартале?».

Сразу вспоминается байка про императрицу Екатерину II, которая в слове «ещё» делала четыре ошибки — она писала «исчо». Так это было на самом деле, или нет, сказать трудно.

Но примерно столько же ошибок допустил (или собирается допустить) бухгалтер, попросивший совета. Давайте разберемся, почему.

Первое. Чтобы отразить затраты на аренду в регистрах бухгалтерского учета и для целей налогообложения, незачем требовать от арендодателя каких-либо ежемесячных актов, счетов и так далее.

Достаточно всего лишь заключенного в свое время договора аренды и акта приема этого имущества. И вплоть до окончания срока, на который был заключен договор, и составления акта возврата имущества арендатор будет нести эти документально подтвержденные и экономически обоснованные затраты (подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Минфин России уже давно высказал своё мнение по этому поводу. Исключение может быть только в том случае, если выставление таких актов прямо предусмотрено в заключенном договоре аренды (письмо Минфина России от 24.03.2014 № 03-03-06/1/12764). Например, если сумма арендной платы не указана в твердой сумме, а зависит от каких-либо переменных условий.

Но даже и при этом дата выставления такого акта, который можно признать первичным учетным документом, не является решающим фактором для отражения затрат в том или ином периоде.

ФНС России точно также достаточно давно (письмо от 02.07.2015 № ГД-4-3/11546@ «О признании даты осуществления расходов для целей налогообложения прибыли организаций») пришла к выводу, что признание затрат в том или ином отчетном (или налоговом) периоде зависит не от даты составления первичного документа, которым подтвержден акт хозяйственной жизни, а от периода его совершения.

И если такой акт об оказании услуг по договору аренды датирован апрелем (хоть первым числом, хоть двадцать девятым) но в нем прямо указано, что это аренда за март, то организация имеет полное право признать их расходами I квартала. Главное, чтобы данный документ был в наличии до истечения срока сдачи декларации за этот период.

Ну а если выставления такого акта по условиям договора не требуется, то арендатор ежемесячно отражает в затратах (или расходах) сумму арендной платы, указанной в том самом договоре.

Второе. Счет-фактура арендодателя не является первичным учетным документом и служить основанием для отражения затрат не может. Он предназначен только для отражения суммы налога на добавленную стоимость, им предъявленную, и дает право на принятие этого налога к вычету. Поэтому наличие или отсутствие счета-фактуры никак не связано с принятием затрат к учету. Мухи— отдельно, котлеты — отдельно.

И даже если счет-фактура на мартовскую аренду выставлен с апрельской датой, то тоже ничего ужасного не произошло. На выставление счета-фактуры арендодателю дается пять календарных дней (п. 3 ст. 168 НК РФ).

И если полученный в апреле счет-фактура за мартовскую аренду датирован первым — четвертым апреля, то арендодатель никоим образом не нарушил требования действующего законодательства. И он обязан отразить доход от сдачи имущества в аренду в марте (I квартале) и НДС отразить в книге продаж за тот же самый налоговый период.

Арендатор имеет полное право принять к вычету НДС, указанный в этом счете-фактуре, в том же самом, то есть в I квартале (ну, или перенести его, полностью или частично, на следующие налоговые периоды).

Если в счете-фактуре стоит более поздняя дата, десятое там, или двадцатое апреля, то арендодатель, получается, нарушил требования п. 3 ст. 168 НК РФ. Что ему за это будет?

Если он отразил указанный там НДС в книге продаж I квартала, то ничего. Наказания за более позднее оформление счета-фактуры, но своевременное отражение указанного там налога действующим законодательством не предусмотрено.

Арендатор, получивший такой налоговый документ до 25 числа, имеет полное право принять его к вычету в I квартале.

Минфин неоднократно высказывался на эту тему (Письма Минфина России от 16.12.2015 № 03-07-11/73742, от 25.04.2018 № 03-07-09/28071).

Неприятность может случиться, если поздно оформленный счет-фактуру бухгалтер арендодателя не посчитает нужным отразить во II квартале. В конечном итоге должны побить его, так как он уклонился от своевременного начисления и уплаты налога — доход получил в марте, а НДС по нему отразил в апреле.

Но выявленный разрыв налоговики увидят, и объяснять его (и подставлять тем самым арендодателя) придется. Но тут, как говаривал Дон Корлеоне: Its not personal, just business.

Так что главное, чтобы нужные документы (независимо от того, каким числом они датированы) пришли до истечения срока подачи налоговых деклараций. Остальное — это уже обычный рабочий процесс.

Поэтому не надо волноваться, а лучше изучайте внимательно мои статьи на «Клерке».

Формирование счета-фактуры налоговым агентом в 1С 8.3

Налоговый агент — это субъект хозяйственной деятельности, который обязан в соответствии с Налоговым кодексом РФ перечислять налоги в бюджет при проведении определенных операций.

К таким операциям относят:

• приобретение продукции у зарубежной фирмы;
• аренда гос- или муниципального имущества;
• реализация госимущества;
• оформление электронных услуг.

Проводя вышеуказанные операции, любая организация, в том числе ИП, может стать налоговым лицом, независимо от применяемого налогового режима, является ли плательщиком НДС или нет.

Выполняя обязанности налогового агента, учет НДС у такого субъекта проводится через счета 68.32 и 76.АН «НДС» и «Расчеты по НДС» бухгалтерской программы фирмы 1С 8.3. Порядок оформления счетов-фактур, обязательных к созданию, имеет свою специфику.

Как арендуется имущество

Каковы же основные обязанности данного лица в процессе аренды имущества? В других случаях ведение учета аналогично.

Необходимо выбрать в главном меню программы опцию «+Поступление»

После этого будет предложен выбор вида поступления. Определяемся с «Услуги (акт)» и программа генерирует новый документ «Поступление услуг (акт)». Скрупулезно вносятся реквизиты, обращая внимание на договор с контрагентом.

Вид договора выбирается «С поставщиком», указывается в качестве налогового агента с видом агентского договора – «Аренда». Поскольку в нашем примере документ поступления является актом, его проводят стандартным методом, а счет-фактуру не создают (в левом нижнем углу экрана можно увидеть – счет-фактура не требуется).

Проводим наш документ и отслеживаем проводки кнопкой ДтКт.

Дополнительный счет 76.НА в проводках применяется вместо обычного счета взаиморасчетов. Чтобы отобразить НДС данного вида используется специальная обработка. Её мы находим в разделе «Банк и касса», затем «Регистрация счетов-фактур» и нажимаем «Счета-фактуры налогового агента».

Важно помнить, что такой документ попадает в перечень счетов-фактур налогового агента только после оплаты и при условии проведения документа «Списание с расчетного счета». В случае выполнения таких условий список счетов-фактур будет иметь такой вид:

Опция «Выполнить» создает и регистрирует счета-фактуры. Нужно проверить документ.

Тут также проверяем корректность формирования проводок кнопкой ДтКт. Особое внимание обращаем на счета учета – 68.32 и 76.НА.

Книга продаж – это отчет, где видна сумма НДС, подлежащая обязательной уплате в бюджет. Он находится в разделе «Отчеты», выбрав «НДС-Книга продаж». Обозначается период и выбирается «Сформировать».

Создать декларацию по НДС можно в разделе «Отчеты», далее «1С-Отчетность», затем «Регламентированные отчеты». Нажимаем «Создать» и далее используем «Декларация по НДС».

Вводятся данные о нашей организации, период, нажимаем «Заполнить». После того, как сгенерируется декларация, проверяем её. Сумма уплаты в бюджет будет видна во втором разделе в строке 060.

Затем оформляем платежное поручение на уплату налога. Контролируем правильность внесения всех реквизитов.

Платежное поручение может лечь в основу «Списания с р/с». Тут вид операции должен быть «Уплата налога», счет списания – 68.32.

Далее идет проверка корректности отражения операции с помощью кнопки ДтКт.

Затем принимаем НДС к вычету. Создаем документ «Формирование записей книги покупок». Документ виден во вкладке «Операции-Закрытие периода», в «Регламентных операциях НДС» выбираем «Создать». Тут нужно из списка найти «Формирование записей книги покупок».

Далее приступаем к заполнению необходимых данных во вкладке «Налоговый агент».

После проведения документа нужно удостовериться в правильности проводок с помощью кнопки ДтКт. Важно, что в поле «Наименование продавца» будет отображаться сам продавец, а не налоговый агент.

После формирования проводок опять проверяем налоговую декларацию по НДС. Сумма вычитаемого налога отобразится в разделе 3, строка 18.

Другие разновидности операций

Идентичными являются обязанности налогового агента в плане оформления документов при проведении других операций, названных в начале этой статьи и обязанности при аренде. Важным правилом является корректное указание в договоре с контрагентом его вид. Это может быть аренда, реализация имущества, нерезидент, электронные услуги. В скобках возле каждого вида можно увидеть ссылку на статью Налогового кодекса Российской Федерации, определяющая обязанность налогового агента.

Необходимо правильно вносить счет учета и статью затрат в документах «Поступление услуг». А в случае проведения операций по реализации имущества нужно следить за корректным ведением учета основных средств.

Итак, мы детально описали случай, когда организация или отдельный предприниматель берет на себя обязанности агента, который платит НДС, высветлили поэтапное оформление документов организацией-налоговым агентом и наглядно изучили возможности, предоставляемые программой 1С 8.3 для проведения учета подобных операций.

Счета-фактуры по аренде: решающий день

Арендаторам выгодно, когда счета-фактуры по аренде за месяц датированы последним его днем, а не первыми числами следующего. Тогда НДС, заплаченный в составе арендной платы, можно без споров с инспекцией принять к вычету в том же месяце, за который выставлен счет. Недавно в Минфине выступили против такого порядка. Там пришли к выводу, что арендодатель не вправе выставить счет-фактуру за месяц до окончания налогового периода по НДС.

Точка отсчета, она же камень преткновения

О сроке выставления счетов-фактур говорит пункт 3 статьи 168 Налогового кодекса. Его затейливая формулировка достойна прямого цитирования: «При реализации товаров (работ, услуг) выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти дней со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг)». Вопрос в том, с какого момента отсчитывать эти пять дней, когда речь идет об аренде?

Арендодатели, особо не мудрствуя, выставляют счета-фактуры с той периодичностью, которая установлена договором для внесения арендной платы. Если она помесячная, – каждый месяц, если поквартальная, – каждый квартал.

Ссылаясь на пятидневный срок, некоторые из них выставляют счета-фактуры по аренде за истекший месяц в первых числах следующего. Для арендатора это означает, что вычет НДС откладывается на месяц. А если он платит этот налог поквартально, то отсрочка может оказаться и больше. Ведь инспекторы не дают поставить НДС к вычету раньше даты, указанной на счете-фактуре.

Те же, кто идет своим арендаторам навстречу, по их просьбе датируют счет-фактуру последним днем того месяца, за который он выставлен. Это позволяет арендатору поставить к вычету сумму указанного там НДС в том же месяце, не откладывая его на будущее.

Определить, с какого момента арендодатель должен отсчитывать пять дней, вдруг решили в Минфине (письмо от 8 февраля 2005 г. № 03-04-11/21). Чиновники отметили, что срок выставления счета-фактуры непосредственно связан с датой оказания «услуг по предоставлению в аренду имущества». Раньше этой даты, убеждены в финансовом ведомстве, выставить счет-фактуру нельзя. Из этих двух соображений в письме следует неожиданный вывод: счет-фактуру на «услуги» по аренде арендодатель может выставить «не ранее окончания налогового периода», в котором они фактически оказаны.

Не очень понятно, что имели в виду в Минфине. Еще сложнее догадаться, как этот вывод поймут налоговики, которым и предстоит воплощать его в жизнь (для них ведь финансовое ведомство – начальник). Вариантов, впрочем, всего два.

Первый, помягче: счет-фактуру по аренде за месяц арендодатель не может выставить раньше, чем в последний день налогового периода по НДС. Неприятностями для арендатора это чревато лишь в том случае, если НДС он платит помесячно, а арендодатель – поквартально. Тогда вывод Минфина отодвигает вычет НДС по арендной плате за первый месяц квартала на два месяца, а за второй – на один. Фактически в отношении вычета НДС по аренде чиновники в этом случае навязывают арендатору налоговый период в квартал.

Второй вариант, жесткий: счет-фактуру по аренде за месяц арендатор не может выставить раньше, чем в первый день следующего за ним налогового периода по НДС. В этом случае вычет у арендатора, перечисляющего НДС помесячно, откладывается как минимум на месяц. А если у арендодателя налоговый период – квартал, то на все три.

Еще менее понятно, как момент «оказания услуги» по предоставлению имущества в аренду связан с окончанием налогового периода. Точнее, совершенно очевидно, что они никак не связаны. Налоговый период – это установленный кодексом период времени, за который определяют налоговую базу по всем возникшим «внутри» него объектам НДС. Сколько их будет за период, от его продолжительности и окончания никак не зависит.

Так что привязку срока выставления счета-фактуры к налоговому периоду в Минфине взяли «с потолка». Впрочем, если исходить из того, что аренда – это услуга, как это сделали в финансовом ведомстве, то искать ответ на вопрос о моменте ее оказания кроме как на потолке, больше и негде. Ведь сам вопрос оттого и возник, что аренда не укладывается в понятие услуги, которым оперирует 21-я глава кодекса (то, что это не услуга, признавал и ВАС – в постановлениях от 22 июля 2003 г. № 3089/03 и № 11668/01). Искать же на этот вопрос ответ, да еще такой, который убедил бы налоговиков, – занятие неблагодарное. Однако это еще не повод соглашаться с Минфином и откладывать вычет налога.

Минфин пугает почем зря

В действительности это письмо Минфина – сродни пугалу, которое может устрашить, но совершенно безобидно.

Чиновники правы в одном: раньше момента реализации выставить счет-фактуру нельзя. Ведь пункт 3 статьи 168 кодекса говорит о том, что счета-фактуры выставляют «при реализации». В пункте 3 статьи 169 речь идет уже не о выставлении, а о составлении счета-фактуры (разницу между тем и другим кодекс не поясняет), и тоже при совершении облагаемых НДС операций. Это, кстати, лишний раз доказывает незаконность счетов-фактур на авансы, однако здесь чиновники почему-то о своих запретах на досрочное их выставление не вспоминают.

Казалось бы, названные два пункта делают установление момента реализации по аренде принципиальным. Однако это не так. Каким бы ни был этот момент, более ранняя дата на счете-фактуре ничем не грозит – ни арендатору, ни арендодателю.

Начнем с арендодателя. Что будет, если он проигнорирует письмо Минфина и продолжит датировать счета-фактуры по аренде последним днем месяца? Да ничего. За нарушение сроков составления или выставления счетов-фактур Налоговый кодекс никакой ответственности не предусматривает. Более того, поскольку для арендодателя счета-фактуры оформляют облагаемый НДС доход, придираться к ним налоговики в любом случае не будут.

Лишит ли арендатора вычета счет-фактура с более ранней, чем момент реализации, датой? Нет. В пункте 2 статьи 169 Налогового кодекса сказано, что не могут служить основанием для вычета лишь те счета-фактуры, которые составлены и выставлены с нарушением порядка, закрепленного в пунктах 5 и 6 той же статьи. То, что на счете-фактуре должна быть дата, устанавливает пятый пункт. Но он говорит о дате выписки. Не составления и не выставления, а фактической выписки.

Это вполне логично, ведь у покупателя нет возможности заставить поставщика указать на счете-фактуре ту или иную дату. И отвечать за нарушение срока его выставления или составления покупатель не должен. Так что главное, чтобы на счете-фактуре дата была. А попадает она в пятидневный срок с момента реализации или нет, для вычета неважно. Не отказывают же инспекторы в вычете по тем счетам-фактурам, которые выписаны поставщиком после окончания этого срока.

Но чтобы не спорить лишний раз с проверяющими, лучше, чтобы дата на счете-фактуре совпадала с датой акта приема-передачи «услуг« по аренде (или попадала в отсчитанный от нее пятидневный срок). Составлять такие акты не обязательно, но некоторые инспекторы их требуют (подробности – в февральском номере «Расчета» на стр. 105). «Находка» Минфина – лишний аргумент в пользу того, чтобы эти акты составлять. Они помогут подтвердить момент реализации при аренде. Подписывайте их последним числом месяца и попросите арендодателя ставить в счетах-фактурах ту же дату, что и в акте. Тогда откладывать вычет НДС вам скорее всего не придется.

По большому счету

Ваш арендодатель из тех, кто предпочитает на всякий случай следовать всем письмам чиновников, и потому он решил датировать счета-фактуры первыми числами следующего месяца? Даже это досадное обстоятельство еще не повод отказываться от вычета в том месяце, за аренду в котором выставлен счет-фактура (если, конечно, вы в этом же месяце аренду оплатили). Главное – чтобы он у вас был на момент составления и сдачи декларации за этот месяц.

Дело в том, что право на вычет и основание для вычета – не одно и то же. Право на вычет НДС, предъявленного фирме поставщиком в цене товаров, работ или услуг, возникает сразу после того, как она примет их на учет (п. 1 ст. 172 НК). Однако пользуется этим правом фирма уже в следующем месяце, когда по итогам предыдущего бухгалтер рассчитывает НДС и составляет декларацию. Именно тогда он проверяет, есть ли основание для вычета, то есть счет-фактура. И если он выставлен и занесен в книгу покупок до сдачи декларации, то основание применить при расчете налога за предыдущий месяц возникшее в нем же право на вычет, у вас есть.

Конечно, на конец месяца налоговая база уже сформирована и меняться потом не может. Но вычеты – элемент расчета именно налога, а не налоговой базы. Последняя ведь представляет собой стоимость реализованных товаров, работ или услуг за месяц (п. 1 ст. 154 НК). И вычеты в ее формировании не участвуют.

Однако такие рассуждения скорее всего приведут вас в суд. Впрочем, судьи, как показывает практика, склонны занимать сторону фирм (см., например, постановление ФАС Московского округа от 19 декабря 2003 г. № КА-А40/10015-03).

Наталия МАРТЫНЮК

Бланк Счета-фактуры с 01.10.2017 г.

• Скачать бланк Счета-фактуры (книжный)

• doc
• docx
• odt

Как создать Счет-фактуру онлайн? Попробуйте сервис Выставить-счет.рф. В нём легко создать Счет-фактуру, распечатать или отправить по электронной почте. Также можно создать Счет на оплату, ТОРГ-12 и Акт. Попробуйте прямо сейчас без регистрации: Demo-вход.

Что нужно знать о Счете-фактуре

• Что такое Счет-фактура?
• Счет-фактура от 1 октября 2017 г.
• Счет-фактура от 1 июля 2017 г.
• Альбомный или книжный формат Счета-фактуры?
• Образец заполнения Счета-фактуры
• Рекомендации по заполнению Счета-фактуры
• Счет-фактура без НДС
• Оттиск печати в Счете-фактуры
• Часто задаваемые вопросы по Счету-фактуре

Что такое Счет-фактура?

Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету.

Счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету.

Счет-фактура от 1 октября 2017 г.

Бланк Счета-фактуры с 01.10.2017 г. изменился, добавлена новая колонка «Код вида товара».

Счет-фактура от 1 июля 2017 г.

Бланк Счета-фактуры с 01.07.2017 г. изменился, добавлена новая строка «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)».

Альбомный или книжный формат Счета-фактуры

Счет-фактуру можно распечатывать как в горизонтальном положении, так и вертикальном. Установленных норм расположения листа при печати Счета-фактуры нет, следовательно её можно распечатать в альбомном или книжном формате. Всё зависит от возможностей программы и от параметров печати.

Образец Счета-фактуры

Счет-фактура (альбомный образец)

Счет-фактура (книжный образец)

Рекомендации по заполнению Счета-фактуры

Существует унифицированная форма Счета-фактуры, утвержденная постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 № 1137.

Счет-фактура создается в двух экземплярах, один продавцу, а второй – покупателю.

Правила заполнения Счета-фактуры

При заполнении Счета-фактуры необходимо соблюдать правила и указывать все данные в соответствии с учредительными документами. Счет-фактура, заполненный с нарушениями или недостающими данными, не признается Налоговыми органами и не применяется к вычету НДС.

Верхняя часть Счета-фактуры (шапка)

• Номер и Дата. Номер должен соответствовать нумерации документов, утвержденной в учетной политике вашей организации. Дата указывается текущая на момент создания Счета-фактуры.
• Исправление и Дата. Номер исправления должен соответствовать нумерации документов, утвержденной в учетной политике вашей организации. Дата указывается текущая на момент исправления Счета-фактуры. При составлении Счета-фактуры до внесения в него исправлений в этой строке ставится прочерк.
• Графа Продавец, указывается полное и сокращенное наименование юридического лица или индивидуального предпринимателя (продавца).
• Графа Адрес, указывается полный адрес (с индексом) юридического или индивидуального предпринимателя (продавца).
• Графа ИНН / КПП продавца, указывается ИНН и КПП юридического лица (продавца). Индивидуальный предприниматель указывает только ИНН.
• Графа Грузоотправитель и его адрес, указывается полное и сокращенное наименование юридического лица или индивидуального предпринимателя (грузоотправителя), а также его полный адрес (с индексом). Если Счет-фактура составляется на выполненные (оказанные) услуги или имущественные права, то в этой строке ставится прочерк.
• Графа Грузополучатель и его адрес, указывается полное и сокращенное наименование юридического лица или индивидуального предпринимателя (грузополучателя), а также его полный адрес (с индексом). Если Счет-фактура составляется на выполненные (оказанные) услуги или имущественные права, то в этой строке ставится прочерк.
• Графа К платежно-расчетному документу №, указывается номер и дата платежно-расчетного документа (платёжки) или кассового чека.
• Графа Покупатель, указывается полное и сокращенное наименование юридического лица или индивидуального предпринимателя (покупателя).
• Графа Адрес, указывается полный адрес (с индексом) юридического или индивидуального предпринимателя (покупателя).
• Графа ИНН / КПП, указывается ИНН и КПП юридического лица (покупателя). Индивидуальный предприниматель указывает только ИНН.
• Графа Валюта: наименование, код, указывается наименование валюты и её код в соответствии с классификатором ОКВ. Указанная валюта должна являться единой для всех перечисленных товаров (работ, услуг), имущественных прав.
• Графа Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения), указывается идентификатор госконтракта, договора или соглашения. Если в счете-фактуре нет госзаказа, то ставится прочерк.

Счет-фактура для услуг Если Счет-фактура составляется на выполненные (оказанные) услуги или имущественные права, то две графы «Грузоотправитель и его адрес» и «Грузополучатель и его адрес» не заполняются, можно поставить прочерк («–») или тройной прочерк («- — -«). Если при составлении счет-фактуры на услуги всё же заполнить эти две графы, то это не будет ошибкой. В данном случае эта информация будет дополнительной информацией к обязательным реквизитам и не может служить основанием для отказа в вычете НДС.

Список товаров и услуг в Счете-фактуре

Таблица с перечнем товаров и услуг заполняется данными в соответствии с заголовками столбцов.

• Столбец 1 — Наименование товара, указывается наименование товара, работы и услуги.
• Столбец 1а — Код вида товара, при экспорте товара за границу указывает код ТНВЭД, иначе ставится прочерк.
• Столбец 2 и 2а — Единица измерения, указывается наименование и код единицы измерения товара или услуг, в соответствии с классификатором ОКЕИ. При отсутствии показателей ставится прочерк.
• Столбец 3 — Количество (объем), указывается количество товара, работ и услуг. При отсутствии показателей ставится прочерк.
• Столбец 4 — Цена (тариф) за единицу измерения, указывается цена за единицу товара без НДС. При отсутствии показателя ставится прочерк.
• Столбец 5 — Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога — всего, указывается сумма товара без НДС.
• Столбец 6 — В том числе сумма акциза, указывается сумма акциза по подакцизным товарам. При отсутствии показателя указывается «без акциза».
• Столбец 7 — Налоговая ставка, указывается налоговая ставка (например, 0%, 10%, 18%). По операциям, указанным в п. 5 ст. 168 НК РФ указывается «без НДС».
• Столбец 8 — Сумма налога, предъявляемая покупателю, указывается сумма НДС. По операциям, указанным в п. 5 ст. 168 НК РФ указывается «без НДС».
• Столбец 9 — Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом — всего, указывается сумма товаров, работ, услуг с НДС.
• Столбец 10 и 10а — Страна происхождения товара, указывается наименование и код страны происхождения товара в соответствии с классификатором ОКСМ. Для товаров, производимых в РФ, ставится прочерк.
• Столбец 11 — Регистрационный номер таможенной декларации, указывается номер таможенной декларации. Для товаров, производимых в РФ, ставится прочерк.

Всего к оплате — суммируются суммы чисел в столбцах №№ 5, 8 и 9.

Нижняя часть Счета-фактуры (подвал)

Нижняя часть содержит подписи ответственных лиц:

• Руководитель организации или иное уполномоченное лицо — указывается ФИО и ставится подпись руководителя организации или иного уполномоченного лица.
• Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо — указывается ФИО и ставится подпись главного бухгалтера или иного уполномоченного лица.
• Индивидуальный предприниматель — указывается ФИО и ставится подпись индивидуального предпринимателя, и указываются реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя.

В организациях кроме руководителя и главного бухгалтера может расписаться «иное» уполномоченное лицо, но только при действующем внутриорганизационном приказе с правом подписывать бухгалтерские документы.

Индивидуальный предприниматель расписывается только в одной графе Индивидуальный предприниматель.

Счет-фактура «Без НДС»

Товары и услуги, не облагаемые НДС С 1 января 2014 г. при совершении операций, которые не облагаются НДС, согласно ст. 149 НК РФ, не нужно выставлять Счета-фактуры, вести журналы учета полученных и выставленных Счетов-фактур, книги покупок и книги продаж. Изменения внесены в п. 5 ст. 168 НК РФ и п. 3 ст. 169 НК РФ.

Обратите внимание, что НДС 0% и «Без НДС» не являются одной и той же ставкой, и применяются каждая по своему назначению. При совершении операций с нулевой ставкой указание НДС 0% в Счете-фактуре обязательно.

Таким образом, на товары и услуги «Без НДС» выставлять Счета-фактуры с 1 января 2014 года не нужно. Но по требованию контрагента вы можете выставить Счет-фактуру «Без НДС», это не является нарушением. Требование по выставлению Счета-фактуры «Без НДС» могут предъявить бюджетные и госучреждения. Согласно специфики их работы казначейство не может произвести оплату без предъявления Счета-фактуры.

Место печати в Счете-фактуре

Оттиск печати в Счете-фактуре В Счете-фактуре печать не ставится. Место для печати не предусмотрено в утвержденной унифицированной форме.

Вопросы по Счету-фактуре

На скольких листах печатается Счет-фактура? Счет-фактуру можно распечатать на нескольких листах. Ограничений по количеству листов нет, поэтому, если перечень товаров и услуг не умещается на одном листе, то их можно продолжить на втором, третьем и последующих листах.

7 вопросов о счетах-фактурах с ответами Минфина и ФНС

Счет-фактура является основным документом по учету НДС, на основании которого производится вычет. Поэтому всем плательщикам этого налога крайне важно знать тонкости, связанные с его составлением и отражением в учете. В нашем сегодняшнем материале — подборка разъяснений чиновников о счетах-фактурах.

Возможен ли вычет НДС по чеку?

Нет. Документом, на основании которого производится вычет НДС, является счет-фактура. Кассовый чек не может его заменить даже несмотря на то, что в нем содержится сумма НДС и могут присутствовать отдельные реквизиты счета-фактуры. Принимать входной налог к вычету на основании кассового чека неправомерно. Об этом Минфин напомнил в письме 02.07.2018 № 03-07-14/45605.

Какую форму документа применять для исправления?

Бухгалтер выяснил, что в счет-фактуру нужно внести изменения. Но на момент составления первоначального документа была утверждена одна его форма, а теперь действует другая. Какую из них использовать для исправления?

Для исправления в данном случае нужно использовать старую форму счета-фактуры, то есть ту, которая действовала на дату составления первоначального документа. Такое пояснение дали чиновники ФНС в письме от 07.06.2018 № СД-3-3/3806@. Выводы опираются на положение инструкции по заполнению счета-фактуры из постановления Правительства № 1137от 26.12.2011. В ней сказано, что исправления в счет-фактуру вносятся на дату их составления.

Когда нужно выставить счет-фактуру при аренде?

Можно ли выставлять счета-фактуры при сдаче в аренду имущества в течение периода, за который взимается плата? И когда отражать такой документ в книге продаж?

Предоставление в аренду — это оказание услуги. Понятие «услуга» раскрыто в пункте 5 статьи 38 НК РФ. Это деятельность, результаты которой потребляются в процессе ее оказания.

Счет-фактуру на услугу следует выписать не позднее 5 дней со дня ее оказания (пункт 3 статьи 168 НК РФ), то есть после того, как услуга оказана. Поэтому выставлять счет-фактуру до окончания месяца аренды неправильно. Но можно сформировать документ в последний день месяца — это не является нарушением. При этом отразить счет-фактуру в книге продаж арендодатель должен в том налоговом периоде, когда возникло налоговое обязательство.

Такие пояснения содержатся в письме Минфина от 05.06.2018 № 03-07-09/38397.

Является ли нарушением отсутствие в счете-фактуре статуса ИП?

В счете-фактуре указано имя покупателя — индивидуального предпринимателя, но не указан его статус «ИП». Является ли это нарушением? И можно ли заявить вычет НДС по такому документу?

Ответ Минфина — в письме от 07.05.2018 № 03-07-14/30461. С одной стороны, в счете-фактуре должны присутствовать обязательные реквизиты, в том числе полное или сокращенное наименование покупателя в соответствии с документами. То есть имеет место ошибка.

С другой стороны, согласно пункту 2 статьи 169 НК РФ, не всякая ошибка делает счет-фактуру недействительным и мешает вычесть НДС. В частности, если ошибка позволяет установить стороны сделки, то она не должна быть основанием для отказа в вычете.

Вывод: счет-фактура, в котором содержится ФИО покупателя без указания на его статус «ИП», не считается составленным с нарушением.

Возможен ли вычет по счету-фактуре, выписанному позже срока?

Счет-фактура должен быть выставлен не позже 5 дней с даты отгрузки товара, выполнения работ, оказания услуг. А что, если продавец оформил документ позже срока? Можно ли вычесть НДС на его основании?

В Минфине на этот вопрос отвечают положительно (письмо от 25.04.2018 № 03-07-09/28071). Обоснование то же, что в предыдущем вопросе. То есть тот факт, что счет-фактура выписан позже срока, не мешает идентифицировать важные параметры этого документа. А именно:

• покупателя и продавца;
• объект сделки и его стоимость;
• ставку и сумму НДС.

Поэтому покупатель может вычесть НДС по счету-фактуре, выписанному позже пятидневного срока.

Как зарегистрировать счет-фактуру, выставленный с опозданием?

Поставщик выписал счет-фактуру позже срока, в частности, после окончания налогового периода, к которому относилась сделка. Как посреднику отразить этот документ в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур?

Минфин ответил на вопрос в письме от 26.04.2018 № 03-07-09/28450. Основываясь на положениях инструкции из постановления № 1137, чиновники пришли к выводу: если в текущем периоде обнаружен факт отсутствия в журнале записи о счете-фактуре, который был получен в истекшем периоде, то такую запись нужно сделать в новой строке журнала за тот период, в котором документ был составлен. Правило относится и к первоначальному, и корректировочному счету-фактуре.

Можно ли заявить вычет, если ошибка в адресе?

Довольно много вопросов связано с неточным написанием адресов в счетах-фактурах. Как правильно указывать адрес? И можно ли заявлять вычет, если он написан с нарушением?

В ответ на такие вопросы Минфин в письме от 25.04.2018 № 03-07-14/27843 сообщает следующее. По правилам, адрес должен совпадать с тем, который указан в государственном реестре юридических лиц либо ИП. Вместе с тем многие ошибки в адресе не препятствуют вычету НДС.

В частности, не будет признан неправильным счет-фактура, содержащий сокращения, например, «г» вместо «город», «д» вместо «дом» и так далее. Более того, слова «дом», «улица» и прочие подобные могут и вовсе отсутствовать — такая ошибка не будет считаться критичной. Также не страшно, если в документе содержится сокращение подобного типа — вместо «Большая Дмитровка» указано «Дмитровка Б.». И, наконец, не повлияет на вычет тот факт, что адрес написан вместо заглавных букв строчными либо строчными и заглавными. Все эти неточности не требуют исправления счета-фактуры.