Как обжаловать отказ налогового органа в возмещении ндс

Суды стали отказывать в возмещении НДС по реальным сделкам. Как отстоять вычет

Андрей Ларин рекомендует:

Чтобы получить вычет по НДС, соберите досье на контрагента

Инспекторы отказывают организациям в вычете по НДС, доначисляют оплатить больше, плюс пени и выписывают штраф. Сотрудники инспекций игнорируют, что сделка с контрагентом реальна. За последний год суды стали поддерживать инспекции. Плательщик должен доказать, что приобрел товары или услуги у контрагента, у которого были ресурсы для исполнения сделки.

Читайте в статье, как в условиях новой практики убедить судей, что фирма правомерно сэкономила на НДС.

Для вычета по НДС недостаточно доказать, что сделка реальна

Суды стали признавать обоснованными расходы организаций для снижения облагаемой базы для уплаты отчислений на прибыль, но при этом отказывают в вычетах по НДС по одним и тем же операциям. Теперь фирмам недостаточно доказать только реальность сделки.

Чтобы сохранить вычеты, необходимо убедить инспекторов и суд, что сделку фактически выполнил контрагент, который указан в договоре.

Пример: недостаточно доказать, что автомобили, которые записаны в транспортной накладной, заезжали на территорию организации. Нужно убедить суд, что транспорт принадлежит контрагенту. Недостаточно также просто представить данные о численности работников, которые обычно заказывают у контрагента. Нужно доказать, что работники, которые оказывают услуги, состоят в штате контрагента.

Новая тенденция в судебной практике хорошо видна в рамках договоров транспортной экспедиции и перевозки.

Пример: чтобы доказать свое право на вычет по НДС, организация представила договор на экспедиторские услуги, транспортные накладные, отчеты экспедитора, счета-фактуры, акты сдачи-приемки транспортных услуг, заявки.

В то же время ФНС установила, а организация не опровергла, что у экспедитора не было транспортных средств, ФИО водителей и работников спорного контрагента не совпадают, автомобили принадлежат предпринимателям и гражанам, которые не платят НДС.

Суд сделал вывод: раз у контрагента не было ресурсов, значит, услугу исполняла другая оранизация. Кассация признала вычеты по НДС незаконными.

Выводы нижестоящих судов подтверждает и Верховный суд. ООО должно доказать не только реальность самой операции, но и то, что услугу она приобрела у контрагента, который записан в документах.

В делах по операциям с товарами судьи также не принимают вычеты по НДС. Пример: ФНС сняла с организации вычет, потому что у контрагента не было материальных и трудовых ресурсов. Значит, бумаги подписал он, а фактически сделку исполнил кто-то другой. То есть общество не выполнило условие о достоверности документов из статьи 169 НК.

Когда формируете позицию по спору с фискальными органами, используйте особый довод. Он заключается в том, что нельзя одновременно признавать сделку реальной, чтобы исчислить объем отчислений на прибыль, и в то же время нереальной, чтобы отказать в вычете по НДС. Такой вывод сделал Арб. Центрального округа. Постановления этой инстанции в целом выделяются из общей судебной практики.

Судьи обосновывают свои решения таким аргументом: если инспекторы признали сделку законной и сохранили организации расходы, значит, не могут снять с нее вычет по НДС. Ведь в отношении одних и тех же операций инспекторы не должны делать взаимоисключающих выводов.

Получите подтверждение, что контрагент может исполнить сделку

Обезопасить вычеты по реальной сделке можно. Для этого заранее запросите у контрагента заверенные копии документов. Например, попросите списки сотрудников, которые будут выполнять работы и услуги на территории плательщика. К списку контрагент должен приложить подписанное согласие работников на передачу их персональных данных.

Для договоров перевозки требуйте от контрагента, чтобы он представил заверенные копии свидетельства о регистрации транспортных средств или ПТС. Не будут лишними копии договоров лизинга или аренды.

Чтобы подтвердить реальность транспортной экспедиции, запросите у контрагента договоры перевозки, акты, платежные поручения, счета-фактуры. Он должен представить также документы, которые будут подтверждать права перевозчиков на транспортные средства. Все эти бумаги помогут подтвердить свою осмотрительность.

Поставщики для своей безопасности могут попросить у компании документы. Бумаги им нужны, чтобы убедиться в наличии у ООО складов, транспортных средств, а также договоров перевозки. Этими документами поставщик сможет доказать, что поставка и сама компания реальные, если у него возникнет спор с налоговой инспекцией.

Суд примет сторону Общества, если контрагент представит документы. В одном деле перевозчик подтвердил доставку груза. Для этого он представил свидетельства на автомобили из товарно-транспортных накладных, водительские удостоверения, протокол осмотра площадки, которые подтвердили возможность хранения и отгрузки цинка с указанного адреса отгрузки.

Используйте в договорах с поставщиками, исполнителями, подрядчиками, перевозчиками, экспедиторами гражданско-правовые нормы. Например, пропишите условия об индемнити — возмещении потерь, которые не связаны с нарушением договорных обязательств одной из сторон соглашения.

Другой действующий инструмент — заверение об обстоятельствах. Тогда ООО снизит риски своих потерь, если контрагент окажется недобросовестным. Заверения укажите в договоре отдельным пунктом.

Обычно организации так и поступают, если заверений одно или два. Есть и другой способ для случаев, если заверений больше двух. Сделайте отдельное приложение, в которое включите все заверения.

Проверяйте контрагента в общедоступных источниках. Например, проверьте, отвечает контрагент признакам однодневки или нет, на nalog.ru. Если заказываете экспедиторские услуги, проверяйте номера VIN на сайте гибдд.рф.

Так можно убедиться, что автомобили перевозчика состоят на учете, а также кому действительно принадлежит транспорт. Если машины не принадлежат контрагенту, то безопаснее отказаться от его услуг, иначе есть риск, что фискалы снимут вычеты по НДС.

Если у вас появились сомнения в том, что при налоговой проверке могут появиться проблемы, лучше обратиться к налоговому юристу. ЮБ Аргументъ более 10-ти лет сопровождает налоговые проверки бизнеса и участвует в налоговых спорах. Мнения наших сотрудников носят уже экспертный характер.

Директор ЮБ Аргументъ Андрей Ларин регулярно комментирует в СМИ знаковые налоговые споры. Будем рады быть полезными. Первая ознакомительная встреча — бесплатна. Записаться на консультацию можно по тел.: (8452) 23-44-11, 23-44-88.

СПОРЫ О ПРИЗНАНИИ НЕДЕЙСТВИТЕЛЬНЫМИ РЕШЕНИЙ ОБ ОТКАЗЕ В ВОЗМЕЩЕНИИ СУММ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Однако налоговые органы зачастую отказывают налогоплательщику в возмещении сумм налога на добавленную стоимость, принимая, в порядке пункта 3 статьи 176 НК РФ решение об отказе в возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению либо решение об отказе в возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению. Во многих случаях такой отказ не правомерен, и налогоплательщик вправе обжаловать его, в том числе в судебном порядке, обратившись в арбитражный суд в порядке статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса РФ (далее – АПК РФ), с заявлением о признании недействительным ненормативного акта, а именно решения налогового органа об отказе в возмещении (полностью или частично) сумм НДС. Оспаривание подобных решений налоговых инспекций является основной формой судебной защиты права налогоплательщика на возмещение НДС, данная категория споров – споры об отказе в возмещении НДС — один из самых распространенных видов налоговых споров в судебной практике.

Обращаясь в суд с заявлением о признании недействительным решения налогового органа об отказе в возмещении (полностью или частично) сумм НДС, надлежит учитывать следующее: Статьей 198 АПК РФ установлен трехмесячный срок на обращение в суд с подобным заявлением, который исчисляется с момента, когда лицо (в данном случае – налогоплательщик) узнало или должно было узнать о нарушении своих прав и законных оспариваемым решением. Обязательный досудебный порядок для оспаривания подобных решений нормами НК РФ (если исходить из их буквального толкования) прямо не установлен. Ранее мнение о необязательности досудебного порядка при оспаривании данной категории решений разделялось и некоторыми арбитражными судами (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 30.03.2011 по делу N А33-8736/2010, правомерность которого подтверждена Определением ВАС РФ от 04.08.2011 N ВАС-9678/11, Постановление ФАС Московского округа от 14.02.2011 N КА-А40/125-11 по делу N А40-36400/10-4-160). Однако позиция Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ (далее – ВАС РФ), выраженная в Постановлении от 24.05.2011 N 18421/10 по делу N А64-1616/2010, фактически распространяет на решения об отказе в возмещении НДС обязательный досудебный порядок, установленный пунктом 5 статьи 101.2 и пунктом 1 статьи 138 НК РФ для решений о привлечении (об отказе в привлечении) к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. Нижестоящие арбитражные суды руководствуются позицией ВАС РФ в своей практике. Поэтому, для обращения в суд с заявлением о признании недействительным решения об отказе в возмещении (полностью или частично) сумм НДС, необходимо вначале обжаловать данное решение в вышестоящий налоговый орган. Решения об отказе в возмещении НДС (полностью или частично) принимается налоговым органом по итогам камеральной проверки по НДС за соответствующий период одновременно с решением о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения либо решением об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, что прямо вытекает из пункта 3 НК РФ. При этом обстоятельства, послужившие основанием для отказа в возмещении НДС (т.е. нарушения законодательства, выявленные налоговым органом в ходе камеральной проверки) излагаются именно в решении о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения либо решением об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Решение об отказе в возмещении НДС, принимаемое по форме, утвержденной Приказом ФНС РФ от 18.04.2007 N ММ-3-03/239@ «Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах», не содержит мотивировочной части с описанием оснований отказа. Поэтому Решение об отказе в возмещении НДС на практике обжалуется в вышестоящий налоговый орган или оспаривается в суде вместе с соответствующим решением о привлечении (об отказе в привлечении) к налоговой ответственности, принятым по итогам той же камеральной налоговой проверки. Обращаясь в суд, заявитель вправе соединить данные требования в одном заявлении с частью 1 статьи 130 АПК РФ, как требования, связанных между собой по основаниям возникновения или представленным доказательствам.

Налогоплательщик, обращаясь в суд также вправе соединить указанные требования с требованием обязать налоговый орган устранить допущенные нарушения прав путем возврата (принятия решения о возврате) суммы НДС на расчетный счет налогоплательщика.Такое требованием может быть удовлетворено лишь при наличии оснований для возврата (отсутствие недоимки, подача заявления на возврат НДС в налоговый орган).
Как отмечается в Постановлении Президиума ВАС РФ от 28.11.2006 N 9355/06 по делу N А73-7639/2005-18 у налогового органа до получения заявления налогоплательщика, в котором содержится явно выраженная им воля на возврат ему сумм налога, не возникает обязанности возвращать налог, подлежащий возмещению. Решение об отказе в возмещении сумм НДС в ряде случаев может быть признано недействительными по основаниям нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки (п.14 ст. 101 НК РФ).

Основания могут быть те же, что и при оспаривании решений о привлечении (об отказе в привлечении) к налоговой ответственности, например решение об отказе в возмещении сумм НДС признается недействительным, поскольку Инспекция не уведомила налогоплательщика о времени и месте рассмотрения материалов проверки (Постановление Президиума ВАС РФ от 20.04.2010 N 162/10). Следует отметить, что ранее в судебной практике существовала и прямо противоположная позиция по данному вопросу (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 24.11.2009 по делу N А78-309/2009

Однако, как правило, в ходе рассмотрения дел о признании недействительным Решения об отказе в возмещении НДС, Суд проверяет по существу законность оснований отказа в возмещении сумм НДС, изложенных в принятых по итогам камеральной проверки решениях. Основания эти могут быть различны: налоговый орган в своих решениях оспаривать основания предъявления сумм НДС к вычету, в частности оспаривать реальность хозяйственных операций по приобретению товара на внутреннем рынке, ввоз товаров на таможенную территорию РФ (НДС при импорте товаров), может ссылаться на нарушения статьи 169 НК РФ в оформлении счетов-фактур, может доказывать, что налогоплательщик занизил налоговую базу при реализации товаров, не отразил для целей налогообложения реализацию (продажу) товаров. Во многих случаях налоговый орган ссылается в своих решениях на позиции, выраженные в Постановлении Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», пытаясь обосновать направленность деятельности налогоплательщика на получение необоснованной налоговой выгоды, признаками которой могут служить — невозможность реального осуществления налогоплательщиком указанных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг, отсутствие необходимых условий
для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств и др.

В зависимости от оснований предъявления сумм НДС к вычету в делах об оспаривании решений об отказе в возмещении НДС выделяются следующие категории, обладающие значительной спецификой:
1)Дела о возмещении НДС при импорте (ввозе на таможенную территорию РФ);
2)Дела о возмещении НДС при приобретении товаров (работ, услуг) на внутреннем рынке;
3)Дела о возмещении НДС при экспорте (применение ставки 0 процентов).

Опровержение доводов налогового органа, послуживших основанием для отказа в возмещении НДС, требует от налогоплательщика тщательной подготовки доказательственной базы, проработки аргументированной позиции с учетом норм Законодательства, сложившейся судебной практики и фактических обстоятельств дела.
Как отмечается в пункте 5 Постановления Пленума ВАС РФ от 18.12.2007 N 65, рассматривая заявление налогоплательщика о признании незаконным решения (бездействия) налогового органа, заявление о возмещении НДС и выясняя вопрос о наличии у налогового органа основания для отказа (уклонения) от возмещения заявителю истребуемой суммы НДС, суд должен исследовать доводы заявителя, а также возражения налогового органа, приведенные по результатам камеральной проверки и (или) дополнительно представленные в ходе судебного разбирательства, и установить их соответствие закону или иному нормативному правовому акту.
Таким образом, в ходе судебного разбирательства по делам о признании недействительными решений об отказе в возмещении НДС налогоплательщик должен быть готов опровергнуть и новые доводы налогового органа, дополнительно представленные в ходе судебного разбирательства, убедительно показать суду их несостоятельность, основываясь на нормах НК РФ, с учетом позиций Конституционного Суда РФ, ВАС РФ и сложившейся судебной практики, подкрепить свои аргументы надлежащими доказательствами, подтверждающими те обстоятельства, на которые ссылается налогоплательщик и отвечающими критериям относимости и допустимости доказательств (статьи 67,68 АПК РФ). С учетом неоднозначной и меняющейся судебной практики, данная категория дел – дела о признании недействительными решений об отказе в возмещении (полностью или частично) сумм налога на добавленную стоимость, представляется одной из наиболее сложных категорий налоговых споров, рассматриваемых арбитражными судами.

Причины отказа в возмещении НДС

Автор: Светлана Валюнина главный бухгалтер-консультант 1С-WiseAdvice

Причины отказа в возмещении НДС

Автор: Светлана Валюнина
главный бухгалтер-консультант 1С-WiseAdvice

Неудачная попытка возместить НДС зачастую оборачивается для компании неожиданными проблемами и убытками. По каким причинам вместо долгожданных денег компании получают из ФНС решения об отказе в возмещении НДС, читайте в публикации.

Почему отказ сложно предугадать

Законодательство не содержит исчерпывающего перечня оснований для отказа в вычете НДС. Судить о причинах, влияющих на благосклонность инспекторов в процессе камеральной проверки, можно по противоречивой судебной практике. И несмотря на то, что, в 49 пункте Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 говорится о применении общих правил проверки декларации по возмещению НДС (согласно статье 176 НК РФ), по факту сотрудники ФНС не торопятся компенсировать налог и придирчиво изучают представленные налогоплательщиком сведения.

Поставить под сомнение право компании на возмещение НДС налоговики могут исходя из самых разных причин – начиная от незначительных ошибок в декларации и заканчивая отсутствием экспедитора на рабочем месте в день совершения сделки.

Ошибки и отсутствие документов

Отказ налоговой в возмещении НДС часто связан с ошибками в обязательных для данной процедуры документах или с отсутствием некоторых из них. В этом случае суды в первую очередь будут учитывать, достоверны ли сведения в декларации. Если – да, то есть примеры, когда суд вставал на сторону налогоплательщика, мотивируя, что точность данных в декларации важнее ошибок или недочетов, которые на деле никак не могут способствовать получению необоснованной выгоды (постановление от 14.02.2013 № А03-1222/2012).

Инспекторы могут придраться:

• к ошибкам в реквизитах счета-фактуры (в частности, когда указан фактический адрес вместо юридического, неточность в КПП контрагента и пр.) или если документ подписан неуполномоченным лицом (факсимиле вместо подписи);
• к самому оформлению счета-фактуры, если оно показалось инспекторам малоинформативным (например, в случае отсутствия количества и единиц измерения поставляемого товара);
• к исправлениям в документах после отгрузки продукции покупателю (особенно, если это приведет к несоответствию стоимости товара, указанной в счете-фактуре и договоре);
• к отсутствию незначительного, на ваш взгляд, документа, который дополнительно подтвердил бы реальность сделки (к примеру, складская расписка).

Словом, основанием для отказа в вычете НДС может стать любая погрешность, в том числе случайная, которую инспекторы в своем решении выдадут за «ненадлежащее оформление документов» и намеренную фальсификацию.

«Бестоварный характер сделки»

Чтобы получить такой «диагноз» в решении ИФНС, организации, как правило, нужно постараться допустить несколько ошибок – чтобы у инспекторов сложился комплексный образ компании, пытающейся незаконно получить деньги из бюджета. Последствиями таких выводов налоговиков зачастую становятся не только отказ в возмещении НДС, но и выездная проверка.

Однако в судебной практике существуют случаи, когда и после подобного вердикта со стороны ИФНС организации удавалось склонить суд на свою сторону – благодаря полному пакету документов, свидетельствующих о реализации товара и праве на вычет. Дело № А56-35327/2012 подтверждает, что суд не всегда принимает догадки налоговой. Обосновывая свое решение отказать в возмещении НДС, инспекторы сослались на наличие «уточненки» и «бестоварный характер сделки».

В подтверждение последнего инспекторы сослались на отсутствие поручений экспедитору в день сделки, экспедиторских расписок и доверенностей экспедитору, письменных заявок на перевозку грузов. Дополнили «подозрительную картину» тем, что на момент проверки узнать, соответствует ли остаток указанного товара на складе объемам отгрузок, не представляется возможным – в этом инспекторы сами убедились, побывав в складском помещении.

Все три инстанции в этом деле встали на сторону организации, указав, что при проверке уточненной декларации сотрудники ИФНС могут использовать только те документы, которые получили при работе с первичной декларацией. По поводу отсутствия расписок суд заявил, что при наличии договоров транспортной экспедиции, актов выполненных работ, доказательств оплаты экспедиционных услуг, а также если контрагенты подтвердили факт доставки продукции, доводы налоговиков не могут свидетельствовать о бестоварном характере сделок.

На визит инспекторов в складское помещение суд ответил ссылкой на постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57: «. в контексте действующего законодательного регулирования осмотр помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода (прибыли), не может рассматриваться в качестве самостоятельной формы налогового контроля и осуществляться вне рамок выездной налоговой проверки».

Однако вряд ли бы суд встал на сторону налогоплательщика, если бы бухгалтерия компании детально не задокументировала все этапы сделок, подтверждающих право организации на возмещение НДС.

Как контрагент может повлиять на решение налоговой

Документы и отчетность контрагента, как участника сделки, для инспекторов и для суда является подтверждением реальности купли-продажи, а, следовательно, права организации на возмещение НДС.

В случае, когда налоговики заподозрят компанию в занижении исчисленного НДС, а стало быть, в неправомерности применения налоговых вычетов, доказать это они смогут, запросив документы у партнера организации.

Если окажется, что она сотрудничает с компанией, которая находится у ФНС не на самом лучшем счету, налоговики могут признать сделку фиктивной и заявить, что проверяемый налогоплательщик приобрел товары у другого поставщика по более низкой цене или вовсе произвел их сам. В лучшем случае компанию обвинят в «отсутствии должной осмотрительности» при выборе партнера, в худшем – в злом умысле.

Мы в свою очередь гарантируем полный порядок в первичных документах, которые проверяют и сверяют с данными партнера инспекторы в ходе камеральной проверки. Мы заранее сопоставим все сведения с контрагентом, инспекторы просто не найдут, к чему придраться.

Наша уникальная запатентованная технология обработки первичных документов «Процессинг» позволяет в режиме онлайн контролировать, все ли документы, сопутствующие конкретной сделке, были оформлены и насколько грамотно. Отчет о недостающих или требующих исправления документах мы отправляем клиенту регулярно, с ранее согласованной периодичностью. Благодаря налаженной обратной связи наши клиенты собирают и корректируют необходимые для «камералки» документы в течение отчетного квартала, а не в последний момент.

Такой подход не только поддерживает порядок в бухгалтерии, но и позволяет максимально быстро подготовить все документы для камеральной проверки по вычету НДС.

Как обжаловать отказ налоговиков

Конкретные основания отказа в возмещении НДС налоговая должна указать в отдельном решении (п. 7 ст. 101 НК РФ). Его вместе с решением по итогам камеральной проверки можно будет обжаловать сначала в региональном Управлении ФНС (УФНС), а затем в суде – если компания не будет согласна с решением вышестоящего налогового органа.

В УФНС можно подать:

• в течение месяца – апелляционную жалобу, то есть до того, как решения вступят в силу;
• в течение года – жалобу на вступившие в силу решения, если их не успели обжаловать в апелляционном порядке. Жалоба подается не напрямую, а через ту ИФНС, решение которой обжалуется. УФНС дается месяц на принятие решения (п. 6 ст. 140 НК РФ).

Если сотрудники вышестоящего ведомства отменили решения инспекции и приняли новое, и налогоплательщика оно тоже не устроило, его также можно обжаловать в суде (письмо Минфина России от 22.02.2017 № 03-08-05/10443).

Чтобы процедура возмещения НДС не превращалась для вашей организации в рискованную авантюру, доверьте эту работу экспертам 1С-WiseAdvice – для нас она является повседневной практикой, успешно отработанной на десятках клиентов. Прежде чем заявить налог к вычету, мы предлагаем клиенту, который находится у нас на бухгалтерском обслуживании , два варианта дальнейших действий:

• возместить НДС;
• отказаться от возмещения, а, следовательно, и от углубленной «камералки», путем переноса вычетов по НДС.

Исходя из суммы, которую необходимо будет заявить в декларации, и других индивидуальных для каждой компании факторов, мы принимаем оптимальное решение.

Наши эксперты оперативно подготовят все необходимые документы по требованию инспекции в рамках проверки.

Вы можете заниматься другими делами, будучи уверенными в том, что получите из бюджета причитающиеся по праву средства.

Обжалование отказа налоговой в возмещении НДС

Почему выбирают нас

ведущая юридическая компания и участник рейтинга 300.pravo.ru

изучаем вашу ситуацию и определяем перспективы спора

Цены на услуги обжалования
отказа в возмещении НДС

Представительство в административном порядке

Представительство в суде

Административная часть (участие в проверке, подготовка возражений на акт, участие в рассмотрении материалов и обжаловании решений, в т.ч. в вышестоящем налоговом органе)

Судебная часть (представительство в суде первой, второй и кассационной инстанций)

Процент от положительного результата

* варианты ценообразования могут быть смешанными.

Устраним неприятности

1. 
2. Юридическая компания «Центральный округ» имеет значительный опыт в налоговых спорах, что позволяет принимать обдуманные решения и разрабатывать оптимальные варианты для получения положительного результата.
3. Ежедневно специалисты Центрального округа представляют интересы своих клиентов в налоговых спорах как досудебном, так и судебном порядке.
4. Ежедневно специалисты Центрального округа представляют интересы своих клиентов в налоговых спорах как досудебном, так и судебном порядке.
5. Принцип оплаты услуг «по результату» определяет у специалистов Центрального округа не меньший чем у клиента интерес в достижении необходимого результата в суде.

Заказать консультацию

Без квалифицированной юридической поддержки вы рискуете:

• Нести уголовное риски за ненадлежащее исполнение налоговых обязательств

Более чем реальные уголовные риски за нарушение налогового законодательства.

Проиграть дело в налоговых органах и в суде

Даже в 100% выигрышной ситуации проиграть дело только лишь потому, что не совершили необходимые процессуальные действия.

Понести несопоставимые расходы на восстановление своих прав

Понести несопоставимые с первоначальными расходами на консультирование и первичное представительство в налоговых органах, затраты на оспаривание в вышестоящих инстанциях принятых против вас судебных актов.

Как мы достигаем успеха

Мы бесплатно проводим экспресс-анализ и определяем перспективы спора

Изучаем судебную практику и формируем правовую позицию по делу

Готовим все необходимые процессуальные документы

Участвуем в административном и судебном рассмотрении дела

Осуществляем необходимое взаимодействие с экспертами и специалистами

Представляем интересы клиента в суде вплоть до надзорной инстанции

Обжалование отказа налоговой в возмещении НДС

Обжалование актов налоговых органов

Организации и индивидуальные предприниматели, которые ведут коммерческую деятельность и находятся на общей системе налогообложения, имеют право на возмещение НДС. Такая функция предполагает точное соблюдение всех правил и процедур Налогового кодекса, применяемого на территории РФ.

Статья 143 Налогового кодекса к плательщикам налога НДС относит:

• Организации.
• Индивидуальных предпринимателей.
• Лиц, перевозящих товары через систему таможенного контроля.

Все вышеуказанные налогоплательщики во время расчета налога, подлежащего уплате, могут воспользоваться услугой налогового вычета по НДС. Имеется в виду сумма «входного» налога, которая была уплачена поставщику вместе с оплатой продукции.

Налогоплательщики по системе ОСНО, перечисляющие поставщику авансовые платежи за товар, так же могут рассчитывать на получение налогового вычета с внесенной предоплаты в счет будущих поставок, но только в случае наличия счета-фактуры (пункт 12, статья 171 Налогового кодекса).

Налогоплательщик может как использовать вычет с аванса по определенному налоговому периоду, так и отказаться от этого. Необходимо понимать, что делить НДС между несколькими периодами нельзя.

После завершения оприходования товаров от поставщика, налогоплательщик вычитает НДС из отгрузочного счета-фактуры, восстанавливая НДС из авансового счета-фактуры.

В случае расторжения договора или внесения изменений в соглашение с поставщиком, авансовый налог, который был принят к вычету, восстанавливается в квартале, в котором действие договора завершится (согласно пункту 3 статьи 170, пункту 12 статьи 171, пункту 9 статьи 172 Налогового кодекса).

Процедура возмещения НДС

Российское законодательство закрепляет 2 способа для возмещения НДС:

• Обычный способ подразумевает возмещение НДС по итогам проведения камеральной проверки (согласно статье 176 Налогового кодекса);
• Заявительный способ подразумевает возврат налога при наступлении определенных обстоятельств до завершения проведения камеральной проверки (статья 176.1 Налогового кодекса).

Стандартный порядок возмещения

Плательщик имеет право на возврат НДС из бюджета в случае, когда итоговая сумма вычета превышает сумму рассчитанного НДС (согласно пункту 2 статьи 173 Налогового кодекса).

Возврат НДС по большей части производится в общем порядке. Так, для оформления возврата необходимо произвести такие действия:

• Налогоплательщик составляет налоговую декларацию и отправляет ее в ИФНС. После этого сдается заявление на получение возмещения налоговой выплаты. Со стороны налогового органа осуществляется камеральная проверка, во время которой определяется верность исчисления налога. Если не было обнаружено нарушений, на протяжении семи дней после процедуры налоговая принимает итоговое решение о возмещении налога. Если во время проверки было обнаружено какое-то нарушение – оформляется акт в течение десяти дней после завершения процедуры.
• Акт и все документы с результатами проверки в течение пяти рабочих дней отправляются налогоплательщику. После получения пакета документов у плательщика есть 15 дней на оформление возражений.

После того как срок на оформление возражения истечет, ИФНС изучает все материалы и принимает решение о возмещении налога, либо об отказе. Оно направляется налогоплательщику для ознакомления.

Если налоговая приняла решение возместить уплаченный НДС, финансовые средства, при положительной разнице входного и выставленного налога, перечисляются на счет налогоплательщика, если у него отсутствуют задолженности по остальным видам налогов. В противном случае сумма выплаты будет автоматически распределена на погашение долгов.

Так же следует отметить, что возмещение в указанном случае должно быть осуществлено фискальным органом через казначейство в течение пяти рабочих дней с момента принятия соответствующего решения.

Отказ налоговой в возмещении НДС

Вы используете общую систему налогообложения? Предполагаем, что у вас периодически возникают трудности с возмещением НДС, и порой они доходят до абсурда: вы только что выиграли суд у налоговой за предыдущие периоды, а она по идентичным обстоятельствам вновь отказывает вам в вычете по налогу на добавленную стоимость.

К сожалению, это наша реальность, с которой сталкиваются большинство предпринимателей. Незначительное отступление от идеальной, прописанной в законе ситуации, порождает риск отказа в возмещении НДС. Однако и идеальная на первый взгляд картина не гарантирует возмещения. Чаще всего малейшие «шероховатости» с контрагентом зачастую становятся причиной для отклонения запроса.

Совершенно очевидно, что в такой ситуации любому бизнесмену необходима квалифицированная помощь в анализе критериев должной осмотрительности при выборе контрагента, в подготовке документов для возмещения НДС, при проведении камеральной проверки.

Право на вычет по НДС

Юридически все выглядит достаточно просто. На утвержденные налоговые вычеты плательщик может уменьшить сумму, подлежащую оплате.

К таким вычетам среди прочих относятся суммы налога. Воспользоваться вычетом по НДС может налогоплательщик, у которого одновременно соблюдены все необходимые условия. Они достаточно формализованы и могут быть выполнены добросовестным плательщиком.

Оспаривание налогового акта

Важным аспектом при получении вычета по НДС является факт обязательного проведения камеральной налоговой проверки. Необходимо учитывать этот факт и заблаговременно быть готовым к предоставлению дополнительных документов, даче ответов и комментариев. Для достижения положительного результата обеспечьте взаимодействие со своими контрагентами, предоставившими счет-фактуры.

Права на вычет легко лишиться, если сотрудники службы усомнятся в выбранном Вами контрагенте или зафиксируют какие-либо нарушения. Для минимизации риска отказа настоятельно рекомендуем изучить требования к осмотрительности.

Еще большие усилия потребуются, если в отчетном периоде налоговый вычет превысит сумму налога. Тогда Вы можете получить разницу из бюджета.
Если по результатам камеральной проверки Вам отказано в праве на вычет, Вы можете защищать свои права в суде. К настоящему моменту судебной практикой выработаны основные подходы к упомянутой проблематике с незначительной региональной спецификой. Исходя из этого, в момент анализа документов налогоплательщика можно делать достаточно обоснованные прогнозы о перспективах дела.

Обратите внимание, что судебный порядок не является панацеей. При доказанной неблагонадежности характера сделки, использования фирм-однодневок или отсутствии должной осмотрительности в вычете и возмещении НДС будет отказано. Кроме того, необходимо учитывать, что в случае доказанности факта отсутствия реального характера сделки, соответствующие материалы будут переданы налоговым органом в полицию.

Услуги возмещения НДС

Юридическая компания «Центральный округ» на территории г. Воронеж, Липецк, Курск, Белгород, Тамбов, Москва оказывает услуги по возмещению НДС на любом этапе: от формирования документов и подачи заявления на вычет до представительства в суде по вопросу оспаривания отказа налоговой.

Как обжаловать отказ налогового органа в возмещении ндс

Вопрос: При проведении камеральной проверки декларации по НДС налоговая инспекция частично отказала налогоплательщику в возмещении налога, признав отдельные из заявленных в декларации вычетов неправомерными. Налогоплательщик обжаловал отказ в возмещении в вышестоящий налоговый орган, который счел, что вычеты применены законно, и отменил обжалуемое решение. Обязан ли вышестоящий налоговый орган при отмене решения нижестоящей инспекции об отказе в возмещении НДС принять новое решение о возмещении налога и его возврате налогоплательщику?

Ответ: Действующее налоговое законодательство не содержит нормы, обязывающей вышестоящий налоговый орган принять новое решение, если им было изменено решение нижестоящего налогового органа по итогам рассмотрения апелляционной жалобы налогоплательщика. Однако если налогоплательщик укажет в апелляционной жалобе не только требование об отмене решения налоговой инспекции об отказе в возмещении НДС, но и потребует принять решение о возмещении налога, то суд может обязать вышестоящий налоговый орган принять решение о возмещении налога.

Обоснование: Решения об отказе полностью или частично в возмещении заявленной суммы НДС могут быть обжалованы в суд только после рассмотрения соответствующей жалобы налогоплательщика вышестоящим налоговым органом (Постановление Президиума ВАС РФ от 24.05.2011 N 18421/10).
В соответствии с п. 2 ст. 140 Налогового кодекса РФ по итогам рассмотрения апелляционной жалобы на решение вышестоящий налоговый орган вправе:
1) оставить решение налогового органа без изменения, а жалобу — без удовлетворения;
2) отменить или изменить решение налогового органа полностью или в части и принять по делу новое решение;
3) отменить решение налогового органа и прекратить производство по делу.
По мнению налоговых органов, действующее налоговое законодательство не содержит нормы, обязывающей вышестоящий налоговый орган принять новое решение, если им было изменено решение нижестоящего налогового органа по итогам рассмотрения апелляционной жалобы налогоплательщика. Иными словами, с позиции контролеров, вышестоящий налоговый орган не обязан выносить решение о возмещении сумм НДС после отмены им решения налоговой инспекции об отказе в его возмещении.
Однако суды не разделяют такое утверждение.
Например, в Постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 08.05.2013 N А15-1532/2012 была рассмотрена следующая ситуация. Налоговая инспекция отказала налогоплательщику в возмещении НДС. Налогоплательщик обжаловал такое решение в вышестоящий налоговый орган, который отменил решение налоговой инспекции. Одновременно организация просила вышестоящий налоговый орган принять решение о возмещении налога. Однако решение о возмещении НДС вышестоящий налоговый орган не принял. При этом налоговая инспекция также не предприняла меры по возмещению НДС, ссылаясь на отсутствие в решении вышестоящего налогового органа указаний о возмещении налога. Суд признал, что вышестоящий налоговый орган не рассмотрел все требования налогоплательщика, содержащиеся в жалобе. Ведь организация просила отменить решение налоговой инспекции и принять решение о возмещении налога. Фактически, пояснил суд, налогоплательщик обжаловал бездействие налоговой инспекции, выразившееся в непринятии законного решения по его декларации в порядке ст. 176 НК РФ, и требовал устранения нарушения его прав. Отменив решение налоговой инспекции, вышестоящий налоговый орган между тем не принял новое решение, устраняющее допущенные инспекцией нарушения прав и законных интересов организации. Поэтому, постановил суд, в целях восстановления прав и законных интересов налогоплательщика вышестоящий налоговый орган обязан принять решение о возмещении НДС.
Таким образом, рекомендуем в апелляционной жалобе, подаваемой в вышестоящий налоговый орган, указать не только требование об отмене решения налоговой инспекции об отказе в возмещении НДС, но и потребовать принять решение о возмещении налога. В таком случае обязать вышестоящий налоговый орган принять решение о возмещении НДС можно в судебном порядке.

М.Н.Озерова
Группа компаний
«Аналитический Центр»
19.07.2013