Финансовая помощь учредителя на безвозвратной основе — бухгалтерский учет

Финансовая помощь: учет и налоги

Ирэн ГОРОДЕЦКАЯ
Заместитель генерального директора
фирмы «Топ-аудит»
Опубликовано Журнал «Практический Бухгалтерский Учет» N7/2002г.

Финансовая помощь — достаточно распространенный вид хозяйственной операции, при которой юридические или физические лица, как правило, безвозмездно передают другой стороне различного рода вещи. Этими вещами могут быть в том числе:

деньги;
ценные бумаги;
имущественные права, работы, услуги;
обЪекты интеллектуальной собственности.

Под финансовой помощью чаще всего подразумевают передачу денежных средств на безвозвратной основе на определенные цели. Такая помощь может оказываться различным юридическим лицам, в частности в благотворительных целях некоммерческим организациям.

Но термин «финансовая помощь» в разных отраслях законодательства имеет различное значение. Глава 32 ГК РФ рассматривает финансовую помощь в виде безвозмездной передачи имущества как дарение.

В бухгалтерском законодательстве вместо финансовой помощи используют термины «безвозмездно переданное (полученное) имущество», «целевое финансирование», «благотворительность», «дарение» и т. п. В налоговом законодательстве термин «финансовая помощь» применяется в НК РФ и в ряде законов по налогам. При этом каждый раз необходимо уточнять, что имели в виду законодатели в конкретном случае по данному налогу.

Внесение денежных средств или иного имущества учредителем коммерческой организации на безвозвратной основе может являться внесением вклада в уставный капитал или дарением. Последний случай широко применяется, когда учредители, не желая менять по каким-либо причинам учредительные документы, в том числе размер уставного (складочного) капитала, предпочитают оказать единовременную безвозмездную финансовую помощь на определенные цели. В итоге это способствует укреплению финансового положения такой организации.

В последнее время участились случаи оказания финансовой помощи учредителями организациям, находящимся на гране банкротства. Это дает им шанс избежать ликвидации в установленном законодательством порядке и предоставляет возможность для осуществления эффективной финансово-хозяйственной деятельности.

Финансовая помощь может быть предоставлена организации в виде денежных средств, предназначенных на определенные учредителями цели. Например, на пополнение оборотных средств, на приобретение различного вида имущества, на погашение кредиторской задолженности и т. п.

Бухгалтерский учет

Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации (утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н) для обобщения информации о доходах будущих периодов в виде полученных безвозмездно активов, в том числе и от учредителей, предусмотрено применение счета 98 «Доходы будущих периодов» субсчет 98-2 «Безвозмездные поступления» в корреспонденции с дебетом счетов передаваемых активов. Так, если организацией-учредителем дочернему предприятию передаются денежные средства, то делается следующая проводка:

Дебет 51 Кредит 98-2

— переданы денежные средства.

ПБУ 9/99 «Доходы организации» (утв. приказом Минфина России от 06.05.99 N 32н) устанавливает, что полученные безвозмездно активы, в том числе по договору дарения, являются прочими поступлениями, а именно внереализационными доходами (п. 8 ПБУ 9/99). Прочие же поступления подлежат зачислению на счет прибылей и убытков (п. 11 ПБУ 9/99).

Денежные средства, полученные организацией безвозмездно, отражаются по группе статей «Доходы будущих периодов» (п. 47 Методических рекомендаций о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации, утвержденных приказом Минфина России от 28.06.2000 N 60н). Уменьшение этих остатков осуществляется по мере признания в отчетном периоде внереализационных доходов (при отпуске на цели деятельности организации материально-производственных запасов, приобретенных за счет целевых средств; начислении амортизации по имуществу, приобретенному за счет указанных средств, и пр.). Поэтому в дальнейшем записи в бухгалтерском учете должны отразить, каким образом получены названные внереализационные доходы от перечисленной финансовой помощи, учтенной первоначально как доходы будущих периодов.

Так, если организация приобрела на указанные денежные средства материально-производственные запасы для выполнения взятых на себя договорных обязательств, как это было предусмотрено условиями љпредоставления финансовой помощи, то в бухгалтерском учете делаются следующие записи:

Дебет 60 Кредит 51

— перечислены денежные средства для приобретения материалов, полученные как финансовая помощь;

Дебет 10 Кредит 60

— оприходованы материалы;

Дебет 19 Кредит 60

— выделен НДС по приобретенным материалам.

По мере использования МПЗ в производстве одновременно на одну и ту же сумму осуществляются проводки:

Дебет 20 Кредит 10

— переданы материалы в производство;

Дебет 98-2 Кредит 91-1

— включена (частично) во внереализационный доход финансовая помощь.

В случае покупки основных средств внереализационный доход отражается в момент начисления амортизации:

Дебет 08 Кредит 60

— принят к оплате счет по обЪекту основных средств;

Дебет 19 Кредит 60

— выделен НДС по обЪекту основных средств;

Дебет 60 Кредит 51

— перечислены денежные средства, полученные как финансовая помощь, на приобретение основных средств;

Дебет 01 Кредит 08

— введен в эксплуатацию обЪект основных средств;

Дебет 68-3 Кредит 19-1

— принят к вычету НДС, уплаченный поставщику обЪекта;

Дебет 20 Кредит 02

— начислена амортизация по основному средству

и на эту же сумму

Дебет 98-2 Кредит 91-1

— частично включена во внереализационный доход финансовая помощь.

Если организация использовала финансовую помощь для погашения взятых ее кредитов, то производятся следующие записи в бухгалтерском учете:

Дебет 66 Кредит 51

— перечислены денежные средства, полученные как финансовая помощь, на погашение кредита

и на эту же сумму

Дебет 98-2 Кредит 91-2

— включена вољ внереализационный доход финансовая помощь.

Налогообложение

Налоговое законодательство устанавливает разный порядок учета полученной финансовой помощи при исчислении отдельных налогов. Так, если по НДС и акцизам суммы, полученные за реализованные товары в виде финансовой помощи, включаются в налогооблагаемую базу независимо от того, кто ее оказал, то при исчислении налога на прибыль могут приниматься во внимание и юридические взаимоотношения между сторонами.

С начала текущего года исчисление налога на прибыль регулируется главой 25 НК РФ. При определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитывается имущество, полученное российской организацией:

от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны не менее чем на 50% состоит из вклада передающей организации;
от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) передающей стороны не менее чем на 50% состоит из вклада получающей организации (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Пример 1 Организация А имеет 60% акций организации Б. Оказана финансовая помощь в сумме 100 000 руб.:

вариант 1 — организацией А организации Б;
вариант 2 — организацией Б организации А.

У получателя и в первом (организация Б), и во втором варианте (организации А) сумма 100 000 руб. не включается в базу при исчислении налога на прибыль.

Конец примера 1.

Финансовая помощь, оказываемая физическим лицом, также может не учитываться при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Но для этого необходимо, чтобы уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны не менее чем на 50% состоял из вклада этого физического лица.

Пример 2 Учредителями ООО «Актив» являются два физических лица. Их доли в уставном капитале соответственно 51 и 49 процентов. В апреле 2002 года ими оказана финансовая помощь — 100 000 руб. Каждый из участников внес суммы исходя из доли в уставном капитале.

Полученная от первого участника сумма — 51 000 руб. (100 000 руб. х 51%) не учитывается при определении базы по налогу на прибыль.

При расчете налога на прибыль за первое полугодие 2002 года внесенные вторым участником средства в сумме 49 000 руб. (100 000 руб. х 49%) рассматриваются как внереализационный доход и увеличивают налоговую базу при исчислении налога.

Конец примера 2

Законодателем установлено еще одно условие. Полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения оно не передается третьим лицам. Данное не касается денежных средств (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Финансовая помощь учредителя на безвозвратной основе — бухгалтерский учет

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Организация «А» является единственным учредителем организации «Б» и владеет 100% акций в уставном капитале организации «Б». Для пополнения оборотных средств планируется оказать в течение отчетного года финансовую помощь организации «Б» в форме безвозмездной передачи денежных средств. Финансовая помощь оказывается на основании решения участника как вклад в имущество общества. Денежные средства перечисляются на расчетный счет дочерней организации.
Какими бухгалтерскими проводками оформляется передача денежных средств организацией «А»? Каковы налоговые последствия для организации «А» (в части налога на прибыль и НДС?)

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Порядок бухгалтерского учета передачи имущества (в том числе денежных средств) в качестве вклада в имущество дочернего общества на сегодняшний день на законодательном уровне не урегулирован. По нашему мнению, безвозмездную финансовую помощь целесообразно учесть в составе прочих расходов. При этом существует мнение, что такая передача учитывается в составе финансовых вложений участника.
Поэтому организации следует определить самостоятельно и утвердить в учетной политике в целях бухгалтерского учета порядок учета передачи денежных средств в качестве вклада в имущество дочерней организации.
Безвозмездная передача денежных средств дочерней организации не подлежит обложению НДС. Переданная сумма не учитывается в составе расходов при налогообложении прибыли.

Обоснование вывода:

Бухгалтерский учет

На сегодняшний день специальные нормы, разъясняющие порядок бухгалтерского учета при передаче имущества в качестве вклада в имущество общества без увеличения уставного капитала отсутствуют.
Позиция финансового ведомства, изложенная в Рекомендациях аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2007 год (письмо Минфина России от 29.01.2008 N 07-05-06/18), заключается в том, что при отражении вклада участника в имущество общества следует руководствоваться ПБУ 10/99 «Расходы организации» (далее — ПБУ 10/99) (письмо Минфина России от 14.10.2013 N 03-03-06/1/42727).
Поэтому мы полагаем, что отражать передачу денежных средств в качестве вклада в имущество общества без увеличения его уставного капитала участнику целесообразно с использованием счета 91 «Прочие доходы и расходы» (п.п. 2, 4, 11 ПБУ 10/99).
В этом случае перечисление денежных средств в качестве вклада в имущество общества в учете организации-участника отражается следующим образом:
Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 51.
При этом существует иное мнение, согласно которому вклад в имущество общества можно учитывать в качестве финансового вложения с учетом ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» (далее — ПБУ 19/02), что следует, в частности, из Рекомендации Р-68/2016-КпР «Дополнительные финансовые вложения»*(1).
Из Рекомендаций следует, что с целью определения «приемлемых подходов к бухгалтерскому учету» дополнительных инвестиций (вложений) в компанию такие инвестиции при определенных условиях следует учитывать в качестве финансовых вложений, вне зависимости от количества долей, от изменений этого количества в результате инвестиции, от изменений в уставном капитале получателя инвестиции, а также от того, осуществляется ли инвестиция деньгами или неденежными средствами. Причем под дополнительными инвестициями (вложениями) в компанию понимаются в том числе вклады в имущество, безвозмездная передача (акционером, участником, собственником и т.п.) активов, прощение долгов и пр.
Напомним, что одним из условий, необходимым для принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве финансовых вложений, является способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем, в том числе в форме дивидендов (п. 2 ПБУ 19/02).
Поэтому, на наш взгляд, второй вариант учета целесообразно применять в том случае, если дополнительный вклад участника направлен, например, на развитие деятельности компании, создание новых направлений и т.п. Иными словами если финансовая помощь направлена на получение дополнительной прибыли и, соответственно, получение учредителем в будущем дивидендов в большем размере, то такой вклад можно рассматривать как финансовое вложение в дочернюю компанию в соответствии с Рекомендацией *(2).
Если же вклад осуществляется с целью покрытия убытков, пополнения оборотных средств (как в данной ситуации) и т.п., то такой вклад, по нашему мнению, следует учесть в составе прочих расходов. Это обусловлено тем, что, руководствуясь требованием осмотрительности для целей бухгалтерского учета, организация должна обеспечить большую готовность к признанию расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов (п. 6 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» (далее — ПБУ 1/2008)). Необходимо также принимать во внимание и п. 6.3.4 Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России (одобрена Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине РФ и Президентским советом Института профессиональных бухгалтеров 29.12.1997), который указывает, что при формировании информации в бухгалтерском учете следует придерживаться определенной осмотрительности в суждениях и оценках, имеющих место в условиях неопределенности, таким образом, чтобы активы и доходы не были завышены, а обязательства и расходы не были занижены. При этом не допускаются создание скрытых резервов, намеренное занижение активов или доходов и намеренное завышение обязательств или расходов.
Поэтому, учитывая, что конкретный порядок учета передачи денежных средств в качестве вклада в имущество дочерней организации в настоящее время законодательством о бухгалтерском учете не определен, и наличие различных точек зрения по данной ситуации, организации следует самостоятельно выбрать порядок учета (в зависимости от того, с какой целью вносится дополнительный вклад в имущество организации и способен ли такой вклад принести экономические выгоды в будущем) и утвердить его в учетной политике организации в целях бухгалтерского учета.
Напомним, что в соответствии с п. 7 ПБУ 1/2008 учет конкретного объекта бухгалтерского учета ведется способом, установленным федеральным стандартом бухгалтерского учета. В случае если по конкретному вопросу ведения бухгалтерского учета федеральный стандарт бухгалтерского учета допускает несколько способов ведения бухгалтерского учета, организация осуществляет выбор одного из этих способов, руководствуясь п.п. 5, 5.1 и 6 ПБУ 1/2008. При этом в случае, если по конкретному вопросу ведения бухгалтерского учета в федеральных стандартах бухгалтерского учета не установлены способы ведения бухгалтерского учета, организация разрабатывает соответствующий способ исходя из требований, установленных законодательством РФ о бухгалтерском учете, федеральными и (или) отраслевыми стандартами (п. 7.1 ПБУ 1/2008).

Налоговый учет

НДС

Реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ является объектом обложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Реализацией товаров (работ, услуг) признается передача права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказание услуг как на возмездной, так и на безвозмездной основе (п. 1 ст. 39 НК РФ).
Согласно пп. 1 п. 2 ст. 146 операции, указанные в п. 3 ст. 39 НК РФ, не признаются объектом налогообложения НДС.
В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ осуществление операций, связанных с обращением российской или иностранной валюты (за исключением целей нумизматики), не признается реализацией товаров, работ или услуг.
Таким образом, операция по перечислению денежных средств в качестве вклада в имущество не признается реализацией товаров, работ или услуг и, соответственно, объектом обложения НДС не является.
Косвенно подтверждают наш вывод разъяснения Минфина России, из которых следует, что безвозмездная передача денежных средств не является объектом обложения НДС (письма от 30.08.2016 N 03-07-11/50447, от 11.04.2011 N 03-07-11/87, от 13.04.2010 N 03-07-11/114, от 08.11.2007 N 03-07-11/555).

Налог на прибыль

Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, — убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. При этом для целей налогообложения не учитываются расходы, указанные в ст. 270 НК РФ.
В соответствии с п. 16 ст. 270 НК РФ расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (письмо Минфина России от 17.11.2016 N 03-03-06/3/67725).
При этом никаких исключений при передаче денежных средств или иного имущества в качестве вклада в имущество общества положениями НК РФ не предусмотрено. Следовательно, денежные средства, переданные в дочернюю организацию в качестве вклада в имущество, не учитываются в составе расходов при налогообложении прибыли. Смотрите дополнительно: «Налог на прибыль при передаче доходов между обществом и его участниками» (интервью с Разгулиным С.В., действительным государственным советником РФ 3 класса). — Специально для Системы ГАРАНТ, октябрь 2019 г.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Денежные средства и финансовые вложения;
— Энциклопедия решений. Учетная политика по бухгалтерскому учету;
— Примерная форма решения единственного участника общества с ограниченной ответственностью о внесении вклада в имущество общества (подготовлено экспертами компании «ГАРАНТ»);
— Учредитель хочет помочь своей фирме деньгами (В.А. Барковец, «Упрощенка», N 7, июль 2013 г.).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Башкирова Ираида

Ответ прошел контроль качества

30 октября 2019 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

————————————————————————-
*(1) Рекомендация принята фондом «Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета «БМЦ» 05.03.2016.
*(2) Из п. 12 Обзора практики разрешения судами споров, связанных с защитой иностранных инвесторов, утвержденного Президиумом ВС РФ 12.07.2017, следует, что при осуществлении вклада в имущество организации в соответствии со ст. 27 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», компания предоставила организации часть своего имущества (капитала), рассчитывая на получение положительного эффекта от его использования, что, в конечном счете, должно выражаться в увеличении прибыли, подлежащей распределению между участниками. То есть дополнительный вклад рассматривается судами как актив, способный приносить доходы в будущем (п. 2 ПБУ 19/02).

Финансовая помощь от учредителя деньгами

Финансовая помощь учредителя неодинаково трактуется в бухгалтерском и налоговом учете. Почему и как именно – вы узнаете из нашей статьи.

Мы также разберем:

какие условия должны соблюдаться, чтобы поступление активов от учредителя признавалось помощью;
облагается ли налогом на прибыль финансовая помощь от учредителя;
каким документом и проводками в 1С оформляется финансовая помощь;
как вклад учредителя отразить в бухгалтерской отчетности.

Пошаговая инструкция

12 февраля решением № 1 собрания учредителей Организации утверждено:

участник Иванов А.П, доля участия в организации 70%, оказывает финансовую помощь обществу денежными средствами в размере 580 000 руб.

В тот же день денежные средства перечислены на расчетный счет организации.

Пошаговая инструкция оформления примера. PDF

Отражение финансовой помощи учредителя

Поступление финансовой помощи от учредителя

Нормативное регулирование

Бухгалтерский учет

Поступление денежных средств в организацию от учредителя (участника) является увеличением ее капитала, который не может рассматриваться в качестве доходов организации в силу п. 2 ПБУ 9/99. На это указал Минфин РФ в Рекомендациях аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2016 год (Приложение к Письму от 28.12.2016 N 07-04-09/78875). Любые вклады собственников, не увеличивающие уставный капитал, следует относить на счет 83 «Добавочный капитал».

Налоговый учет

Вклады участников в организацию в виде финансовой помощи с точки зрения налога на прибыль являются доходом организации, не учитываемым при определении налоговой базы (ст. 251 НК РФ) в случаях:

если имущество передано хозяйственному обществу или товариществу в качестве вклада в порядке, установленном гражданским законодательством РФ (пп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ);
если имущество, полученное организацией безвозмездно, передано учредителем (организацией или физическим лицом), доля участия которого в принимающей компании более 50 % (пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ);
если имущество получено безвозмездно от организации, уставный капитал которой более чем на 50 % состоит из вклада (доли) получающей организации (пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).

До 01.01.2018 имущество (имущественные, неимущественные права), переданные обществу, не облагались налогом на прибыль, если они направлялись на пополнение чистых активов, на основании пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ, наряду с невостребованными дивидендами. Теперь эта норма получила отдельный подпункт, а условие про чистые активы убрано как избыточное, так как любой вклад в имущество общества является пополнением чистых активов.

Для того чтобы передача активов (в том числе денег) рассматривалась как вклад в имущество общества в соответствии с пп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ, необходимо соблюдение условий:

в уставе общества должна быть предусмотрена возможность внесения вкладов участниками, определен порядок внесения, форма, размеры, состав;
участникам общества необходимо принять решение о взносе.

В противном случае вклады участников, в том числе в виде денежных средств, будут доходом организации, облагаемым налогом на прибыль.

Отражение финансовой помощи по решению собрания учредителей

Решение собрания учредителей о денежном вкладе отражается документом Операция, введенная вручную вид операции Операция в разделе Операции – Бухгалтерский учет – Операции, введенные вручную .

Поступление финансовой помощи от учредителя

Получение на расчетный счет оказанной финансовой помощи отражается документом Поступление на расчетный счет вид операции Прочее поступление раздел Банк и касса – Банк – Банковские выписки – кнопка Поступление .

При заполнении документа следует обратить внимание на поля:

Счет расчетов – 75.01 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»;
Статья доходов – Прочие взносы учредителей в собственный капитал вид движения Поступления денежных вкладов собственников (участников) .

При выборе данной Статьи доходов в Отчете о движении денежных средств сумма попадет в:

раздел Денежные потоки от финансовых операций;
стр. 4312 «Поступления денежных вкладов собственников (участников)».

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

Дт 51 Кт 75.01 – поступление денежных средств в виде финансовой помощи от учредителя.

Формировать документ Операция, введенная вручную с проводками по начислению дохода в налоговом учете не нужно, так как полученные денежные средства освобождены от налогообложения по пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ.

Проверка расчетов с учредителем по решению

Для проверки расчетов с учредителем можно сформировать отчет Анализ счета 75.01 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал».

Обязательство учредителя по внесению финансовой помощи выполнено.

Отчетность

Вклад учредителя отражается:

стр. 1350 «Добавочный капитал» пассива баланса. PDF

В отчете об изменениях капитала:

стр. 3310 «Увеличение капитала – всего» графа «Добавочный капитал». PDF

В отчете о движении денежных средств:

стр. 4312 «Поступления денежных вкладов собственников (участников)». PDF

См. также:

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Карточка публикации

Разделы:
Рубрика:	Доходы не учитываемые в НУ / Поступление / ПРОМО: 1С Бухгалтерия / Прочие расчеты / Уставный и добавочный капитал
Объекты / Виды начислений:	Счет 75.01 — Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал, Счет 83.09 — Другие источники
Последнее изменение:	15.05.2020

ID задана и содержит ID поста $termini = get_the_terms( $post->ID, ‘post_tag’ ); // так как функция вернула массив, то логично будет прокрутить его через foreach() foreach( $termini as $termin )< echo '' . $termin->name . »; > /* * Также вы можете использовать: * $termin->ID — понятное дело, ID элемента * $termin->slug — ярлык элемента * $termin->term_group — значение term group * $termin->term_taxonomy_id — ID самой таксономии * $termin->taxonomy — название таксономии * $termin->description — описание элемента * $termin->parent — ID родительского элемента * $termin->count — количество содержащихся в нем постов */ —>

(8 оценок, среднее: 5,00 из 5)

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Вы можете задать еще вопросов

Доступ к форме «Задать вопрос» возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8

Нажимая кнопку «Задать вопрос», я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>

[21.07.2021 запись] Осторожно! Ошибки в зарплатной отчетности за 1 полугодие 2021 — как проверить свою отчетность

[22.07.2021 запись] Декларация по НДС за 2 квартал 2021 в 1С

[15.07.2021 запись] 6-НДФЛ в 1С за полугодие 2021 г.

[14.07.2021 запись] 4-ФСС и РСВ в 1С за полугодие 2021 г.

[20.07.2021 запись] Декларация по налогу на прибыль за 1 полугодие 2021 в 1С

Спасибо за качественный семинар. Своевременно.

Учет безвозмездной финансовой помощи от учредителя общества в «1С:Бухгалтерии 8»

Получение безвозмездной финансовой помощи от учредителя в «1С:БП 3.0»

Безвозмездной признается передача, при которой одна сторона передает что-либо другой стороне без получения от нее платы или иного встречного предоставления. В соответствии с гражданским правом безвозмездная передача вещей, имущественных прав рассматривается как дарение. С точки зрения отнесения к объектам гражданских прав, наличные деньги являются вещью, а безналичные денежные средства — имущественным правом.

1. Поступление денежных средств от учредителей

1.1 Поступили денежные средства от учредителей

Документ «Поступление на расчетный счет»

1. Раздел: Банк и касса – Банковские выписки.

2. Создайте документ по кнопке Поступление или откройте ранее загруженный через «Клиент-банк» документ.

3. Выберите Вид операции – «Прочие расчеты с контрагентами».

4. Заполните документ. В поле Плательщик укажите учредителя, перечислившего денежные средства. В поле Статья доходов выберите статью движения денежных средств с видом движения «Поступления денежных вкладов собственников (участников)». В поле Счет расчетов укажите счет бухгалтерского учета 83.09 «Другие источники».

5. Кнопка Провести.

2. Отражение в НУ внерелизационного дохода в виде безвозмездно полученных денежных средств

2.1 Отражен в НУ внереализационный доход в виде безвозмездно полученных денежных средств

Документ «Операция»

1. Раздел: Операции – Операции, введенные вручную.

2. Кнопка Создать. Вид документа – «Операция».

3. Укажите дату получения денежных средств.

4. Заполните табличную часть по кнопке Добавить. В колонке Дебет укажите счет 51 «Расчетные счета» и аналитику к нему. В колонке Кредит укажите счет 91.01 «Прочие доходы» и субконто к нему. В колонке Сумма НУ Кт укажите сумму денежных средств, полученных от учредителя, который владеет долей менее 50%, колонки Сумма и Сумма НУ Дт не заполняйте.

5. Кнопка Записать и закрыть.

3. Признание ПНД с суммы безвозмездно полученных денежных средств

3.1 Признан ПНД с суммы безвозмездно полученных денежных средств

Обработка «Закрытие месяца»

1. Раздел: Операции – Закрытие месяца.

2. Установите месяц закрытия.

Регламентная операция «Расчет отложенного налога по ПБУ 18» в составе обработки «Закрытие месяца»

По ссылке с названием регламентной операции Расчет отложенного налога по ПБУ 18 выберите Показать проводки, перейдите на закладку «Расчет показателей отложенного налога» и посмотрите расчет расхода по налогу на прибыль. В программе при использовании балансового метода по ПБУ 18/02 сумма постоянного налогового расхода при подсчете расхода по налогу на прибыль будет определена как числовая сверка между расходом по налогу на прибыль, рассчитанным из суммы текущего налога на прибыль и изменением отложенных налогов, и условным расходом по налогу на прибыль.

Аналогичные показатели представлены и в справке-расчете Расход по налогу на прибыль.

Оказание безвозмездной финансовой помощи учредителем в «1С:БП 3.0»

1. Оказание безвозмездной финансовой помощи

1.1 Перечислены денежные средства

Документ «Списание с расчетного счета»

1. Раздел: Банк и касса – Банковские выписки.

2. Создайте документ по кнопке Списание или откройте ранее созданный / загруженный через «Клиент-банк» документ.

3. Выберите Вид операции — «Прочие расчеты с контрагентами».

4. Заполните документ. Укажите получателя, перечисляемую сумму, договор. В поле Счет расчетов укажите счет 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

5. Перейдите по ссылке Разбить платеж рядом с полем Сумма и разбейте сумму платежа на две части. В первой части платежа укажите сумму платежа, признаваемую в дальнейшем финансовым вложением, в колонке Договор / Статья расходов во второй подстроке выберите (статью движения денежных средств с видом движения «Прочие платежи по инвестиционным операциям». Во второй части платежа укажите сумму платежа, признаваемую в дальнейшем расходом организации, в колонке Договор / Статья расходов во второй подстроке выберите статью движения денежных средств с видом движения «Прочие платежи по текущим операциям». В обеих частях платежа проверьте счет расчетов 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и договор.

7. Заполните остальные поля.

8. Установите флажок Подтверждено выпиской банка.

9. Кнопка Провести.

2. Отражение финансового вложения и признание прочих расходов с финансовой помощи

2.1 Финансовая помощь признана дополнительной инвестицией и отнесена на финансовые вложения

2.2 Финансовая помощь отнесена на прочие расходы

Документ «Операция»

1. Раздел: Операции – Операции, введенные вручную.

2. Кнопка Создать. Вид документа – «Операция».

3. Укажите дату перечисления денежных средств.

4. Заполните табличную часть по кнопке Добавить

1. В колонке Дебет укажите счет 58.01.1 «Паи» и аналитику к нему;

2. В колонке Кредит укажите счет 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и аналитику к нему;

3. В колонках Сумма, Сумма НУ Кт укажите сумму денежных средств, которая должна быть отнесена на финансовые вложения. Колонку Сумма НУ Дт не заполняйте, так как сумму безвозмездно переданных денежных средств нельзя учесть при определении стоимости финансового вложения в НУ.

1. В колонке Дебет укажите счет 91.01 «Прочие доходы» и субконто к нему;

2. В колонке Кредит укажите счет 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и аналитику к нему;

3. В колонках Сумма, Сумма НУ Кт укажите сумму денежных средств, которая должна быть отнесена на расходы организации в БУ, колонку Сумма НУ Дт не заполняйте, так как сумму безвозмездно переданных денежных средств нельзя учесть в расходах организации в НУ.

4. Кнопка Записать и закрыть.

3. Признание ОНО и ПНР с суммы безвозмездной финансовой помощи

3.1 Признано ОНО с суммы безвозмездной финансовой помощи в части, признаваемой финансовым вложением

Обработка «Закрытие месяца»

1. Раздел: Операции – Закрытие месяца.

2. Установите месяц закрытия.

Регламентная операция «Расчет отложенного налога по ПБУ 18» в составе обработки «Закрытие месяца»

По ссылке с названием регламентной операции Расчет отложенного налога по ПБУ 18 выберите Показать проводки и посмотрите результат ее выполнения.

Проанализируйте суммы отложенного налогового обязательства за период = по справке-расчету Расчет отложенного налога на прибыль.

3.2 Признан ПНР с суммы безвозмездной финансовой помощи в части, признаваемой расходом

Помощь учредителя фирме: какой вариант выбрать и как правильно оформить

Безвозмездная помощь от учредителя

Самый простой способ финансовой помощи — учредитель просто дарит необходимую сумму денег компании, оформляя при этом договор дарения. Может ли здесь ожидать компании или учредителю какой-нибудь подвох?

С правовой точки зрения риски могут возникнуть в том случае, если учредителем является не гражданин, а организация (материнская компания). Как известно, дарение между двумя коммерческими организациями на сумму более 3000 рублей запрещено (п. 1 ст. 575 ГК РФ). Если стороны нарушат этот запрет, то сделка может быть признана ничтожной при возникновении судебного спора (ст. 168 ГК РФ).

Шпаргалка по статье от редакции БУХ.1С для тех, у кого нет времени

1. Если компании нужны деньги, то учредитель может помочь собственными средствами.

2. Варианты помощи от учредителя:

безвозмездная помощь, оформленная договором дарения;
возмездная помощь, оформленная договором займа с начислением процентом или без такового;
вклад учредителя в имущество фирмы;
дополнительный вклад в уставный капитал.

3. Чтобы не попасть «на налоги», компании важно заранее выбрать правильный способ оформления помощи от учредителя, учитывая все факторы.

Облагается ли налогом помощь учредителя? Если оказавший помощь учредитель владеет долей в размере 50% или меньше, то фирма, получившая деньги, должна заплатить с них налог на прибыль. Для нее полученная сумма будет признаваться внереализационным доходом, а освобождение, предусмотренное пп.11 п.1 ст.251 НК РФ, распространяется только на те ситуации, когда помощь приходит от учредителя, владеющего более 50% уставного капитала.

В общем, без последствий подарить деньги компании может только учредитель, владеющий более 50% уставного капитала.

Возвратная помощь учредителя

Наиболее распространено в практике оформление помощи от учредителя договором займа. Особенностью данного способа является необходимость возврата денежной суммы впоследствии. Но и возврата при желании можно избежать, оформив, например, прощение долга. Итак, чем чреват такой договор?

Беспроцентный заем

Начнем с того, что договор бывает процентный и беспроцентный. Если в договоре займа нет пункта о процентах или об их отсутствии, то заем по умолчанию считается возмездным, то есть процентным. Получив такой заем, компания обязана начислить проценты по ключевой ставке (п. 1 ст. 809 ГК РФ). Если вы планируете оформить беспроцентный заем, то условие о неначислении процентов нужно прописать в договоре.

Никаких налогов, как в случае с безвозмездной помощью, здесь не возникает. Полученные по договору займа суммы не образуют у организации дохода (пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Не возникает и «эфемерного» дохода в виде материальной выгоды от беспроцентного пользования заемными средствами. Во-первых, в перечне внереализационных доходов, приведенном в ст. 250 НК РФ, материальная выгода, полученная организацией от беспроцентного пользования заемными средствами, не поименована. Во-вторых, для соответствия определенной суммы доходу необходимо, чтобы возможность ее оценки была предусмотрена в главе 25 НК РФ (ст. 41 НК РФ). А глава 25 НК РФ не содержит порядка оценки дохода в рассматриваемом случае. Поэтому материальная выгода, полученная организацией от беспроцентного пользования заемными средствами, не увеличивает налоговую базу по налогу на прибыль. Такого же мнения придерживается и Минфин, о чем свидетельствуют, например, письма от 23.03.2017 № 03-03-РЗ/16846, от 09.02.2015 № 03-03-06/1/5149.

Процентный заем

При оформлении помощи учредителя договором процентного займа у фирмы-заемщика возникают расходы в виде процентов. Эти расходы при условии экономической обоснованности учитываются при налогообложении прибыли.

Здесь имеется одна особенность, о которой следует знать обязательно, дабы при проверке не столкнуться с неприятностями. В отношении займов, признаваемых контролируемой сделкой, расходы по процентам лимитируются. Относить на расходы фактическую сумму процентов можно только в одном случае: если эта сумма меньше максимального значения интервала предельных значений (порядок расчета такого интервала приведен в п.1.2 ст.269 НК РФ). При невыполнении данного условия организации при отнесении на расходы суммы процентов придется учитывать положения раздела V.1 НК РФ (п. 1.1 ст. 269 НК РФ). С помощью методов, закрепленных в статье 105.7 НК РФ, нужно будет проверять, соответствует ли применяемая по долговому обязательству ставка рыночной.

Но Минфин путается в своих разъяснениях, которые дает по вопросу учета процентов. В одних письмах ведомство считает, что данная особенность применяется только в отношении сделок, признаваемых контролируемыми (письмо от 17.08.2015 № 03-03-06/1/47512).

Контролируемыми считаются сделки между взаимозависимыми лицами, если они удовлетворяют условиям, предусмотренным ст.105.14 НК РФ. Компания и учредитель являются взаимозависимыми лицами, если доля участия физического лица составляет более 25% (пп. 2 п. 2 ст. 105.1 НК РФ). Но, помимо этого, должно соблюдаться условие по сумме дохода. Так, чтобы сделка между взаимозависимыми лицами превратилась в контролируемую, необходимо, чтобы доход по ней превысил за календарный год 1 млрд рублей. В отношении договоров займа суммой доходов является сумма процентов, а само «тело» займа в расчет дохода не включается (письмо Минфина России от 23.05.2012 № 03-01-18/4-67). Следовательно, сделка по предоставлению займа между взаимозависимыми лицами будет считаться контролируемой, если величина полученных процентов превысит 1 млрд рублей за год. Согласитесь, такое бывает редко.

Однако в других разъяснениях Минфин почему-то считает, что особенность по учету «процентных» расходов применяется к любой сделке между взаимозависимыми лицами, в том числе и той, которая не подходит под определение контролируемой (письма от 09.02.2016 № 03-01-18/6665, от 15.07.2015 № 03-01-18/40737). При этом из п. 1 и 1.1 ст. 269 НК РФ четко следует, что установленные в ст.269 НК РФ особенности по учету процентов касаются только сделок, признаваемых контролируемыми.

Бухгалтеру компании придется решать: какой позицией чиновников ему руководствоваться. Но это не единственный подвох, который может ожидать фирму, взявшую заем у учредителя.

Расходы, учитываемые при налогообложении прибыли, должны быть произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ). Это относится к любому расходу, в том числе и к процентам. Поэтому если компания взяла заем у учредителя и направила его, предположим, на благотворительную деятельность или выдачу беспроцентного займа другому лицу, то в такой ситуации могут возникнуть проблемы при налоговой проверке. Например, из письма Минфина России от 19.04.2011 № КЕ-4-3/6250 следует, что если заем направлен на благотворительность, то уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль на расходы по уплате процентов по такому займу невозможно, поскольку положениями НК РФ не предусмотрено.

Однако вероятность возникновения рисков крайне мала. Достаточно сложно проследить движение привлеченных денежных средств, поскольку все денежные средства (в том числе, и выручка) аккумулируются на одном расчетном счете. И понять, что, допустим, беспроцентный заем работнику был выдан не из выручки фирмы, а из средств, которые фирма получила от учредителя по «процентному» займу, практически невозможно.

Если учредителем, предоставившим заем, является гражданин, то при выплате ему процентов организации придется удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет, выступая налоговым агентом по НДФЛ. Для учредителя эти проценты являются доходом, облагаемым налогом на доходы физлиц.

Вклад учредителя в имущество фирмы

Учредитель может передать компании денежные средства как вклад в имущество общества (не стоит путать с внесением имущества в виде вклада в уставный капитал!). При таком виде помощи не меняется ни стоимость доли учредителя, ни уставный капитал общества. Внесения изменений в учредительные документы общества также не требуется, что делает привлекательным такой способ «учредительской» помощи.

Что касается налогообложения, то если получение денег оформляется через вклад в имущество, то облагаемого дохода у организации не возникает. Причем независимо от доли участия учредителя в уставном капитале общества. А все потому, что имущество, полученное в качестве вклада в имущество общества, отнесено к доходам, не учитываемым при налогообложении прибыли (пп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ). Главное, чтобы у компании были в наличии документы, подтверждающие факт получения денег от учредителя именно в качестве вклада в имущество. Например, решение учредителя, в котором указано, что активы переданы именно с целью вклада в имущество.

Дополнительный вклад в уставный капитал

И, наконец, самый непопулярный способ: когда финансовая помощь оказывается за счет дополнительных вкладов учредителя в уставный капитал компании. Почему непопулярный? В этом случае происходит увеличение уставного капитала, которое влечет за собой целый ряд действий по регистрации данного факта в налоговой инспекции.

А вот с позиции налогообложения дополнительной налоговой нагрузки данный способ помощи в себе не несет. Имущество, которое получено в качестве вклада в уставный капитал, также отнесено к доходам, не учитываемым при налогообложении прибыли (пп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Данный вариант помощи компании от учредителя применяется не слишком часто, так как есть другие варианты, при которых не возникает налога на прибыль, и нет необходимости вносить изменения в ЕГРЮЛ.

Делаем выбор

Чтобы выбрать наиболее подходящий вариант, нужно учитывать, в частности, долю участия учредителя в уставном капитале компании. Если учредитель владеет только половиной уставного капитала (или меньше половины), то в этом случае лучше прибегнуть к беспроцентному займу или оказанию помощи через вклад в имущество. Дарение денежной суммы таким учредителем приведет к тому, что организации придется с нее заплатить налог на прибыль.

Когда спонсором является единственный учредитель, он может выбрать любой из рассмотренных способов. На наш взгляд, самые простые варианты — дарение либо беспроцентный заем.

Финансовая помощь учредителя на безвозвратной основе — бухгалтерский учет

Финансовая помощь: учет и налоги

Финансовая помощь учредителя на безвозвратной основе — бухгалтерский учет

Финансовая помощь от учредителя деньгами

Пошаговая инструкция