Налоговые периоды по налогу на прибыль

Код налогового периода включает в себя две цифры. Помимо деклараций, такой код проставляют в платежках на уплату налогов. Благодаря этим кодам инспекторы ФНС определяют отчетный период по сданной декларации. Также подобный код даст понять ФНС, что компания ликвидируется (при ликвидации ставится свой код).

Виды налоговых периодов:

• месяц;
• квартал;
• полугодие;
• 9 месяцев;
• год.

Код налогового периода фиксируется на титульном листе декларации или иной отчетной формы. Обычно все коды по той или иной декларации плательщики могут найти в порядке по заполнению декларации (в приложении). Например, для декларации по налогу на прибыль коды периодов расписаны в Приказе ФНС РФ от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@.

Коды налогового периода для декларации по налогу на прибыль

Если налог считается нарастающим итогом, декларации сдаются в перечисленные ниже периоды с кодами:

• квартал — 21;
• первое полугодие — 31;
• 9 месяцев — 33;
• календарный год — 34.

Если декларация подается ежемесячно, коды будут следующими:

36 — два месяца (январь и февраль);

38 — четыре месяца;

39 — пять месяцев;

40 — шесть месяцев;

41 — семь месяцев;

42 — восемь месяцев;

43 — девять месяцев;

44 — десять месяцев;

45 — одиннадцать месяцев;

Для консолидированных групп налогоплательщиков утверждены свои коды: от 13 до 16:

• квартал — 13;
• первое полугодие — 14;
• 9 месяцев — 15;
• календарный год — 16.

Кодировка месячной отчетности консолидированных групп начинается с кода 57 и заканчивается кодом 68. Например, апрельская декларация за январь-март сдается с кодом 59, а годовая — с кодом 68.

При сдаче декларации за последний налоговый период в связи с ликвидацией (реорганизацией) компании нужно ставить код 50.

Для расчетов авансовых платежей по имущественному налогу применяют иные коды:

51 — 1 квартал при реорганизации;

47 — полугодие при реорганизации;

48 — 9 месяцев при реорганизации.

Для ежегодной декларации по имущественному налогу коды такие:

50 — последний налоговые период при ликвидации.

Коды налогового периода для декларации по НДС

В декларации по НДС используйте один из этих кодов:

• 1 квартал — 21;
• 2 квартал — 22;
• 3 квартал — 23;
• 4 квартал — 24.

Если организация проходит ликвидацию или реорганизацию:

• 1 квартал — 51;
• 2 квартал — 54;
• 3 квартал — 55;
• 4 квартал — 56.

При выполнении соглашения о разделе продукции предусмотрены специальные коды:

• 01-12 — за январь — декабрь;
• 71-82 — за январь — декабрь при реорганизации или ликвидации.

Коды налогового периода для деклараций по акцизам и косвенным налогам

Коды указываются в соответствии с порядковым номером отчетного месяца:

• 01-12 — за январь — декабрь;
• 71-82 — за январь — декабрь при реорганизации или ликвидации.

Коды налогового периода для УСН и ЕСХН

При сдаче годовой декларации по УСН применяется код 34, а при сдаче декларации за последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) — код 50.

Также есть специальные коды для УСН:

95 — завершающий налоговый период при смене режима налогообложения;

96 — последний налоговый период перед завершением предпринимательской деятельности или деятельности на УСН.

Коды при ЕНВД

Заполняя декларацию по ЕНВД, плательщики должны использовать следующие коды:

21 (51) — 1 квартал (1 квартал при ликвидации);

22 (54) — 2 квартал (2 квартал при ликвидации);

23 (55) — 3 квартал (3 квартал при ликвидации);

24 (56) — 4 квартал (4 квартал при ликвидации).

Код всегда можно проверить, открыв соответствующее приложение к порядку по заполнению декларации. Обычно все коды сведены в таблицу.

Изменения к главе 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций»: обзор

Федеральным законом от 02.07.2021 № 305-ФЗ внесены изменения в главу 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций». Часть из них распространяется на прошедшие налоговые периоды.

Закон № 305-ФЗ от 02.07.2021 внес большой блок изменений в главу 25 НК РФ и все они вступают в силу в разные сроки. Есть изменения, которые распространены на предыдущие периоды. Обо всем по порядку.

Господдержку не включают в состав облагаемых доходов

До внесения изменений в главу 25 НК РФ, госспомощь также не включалась в состав облагаемых доходов. На эту тему выходило несколько писем от ФНС. Теперь это правило закреплено в пп. 61 п. 1 ст. 251 НК РФ.

Причем, новые положения статьи 251 НК РФ распространяются на помощь, полученную с 1 января 2019 года.

В составе доходов не нужно учитывать поступления, которые:

• получены безвозмездно от органов власти, в том числе местных, корпораций развития малого и среднего предпринимательства, организаций, включенных в единый реестр организаций инфраструктуры поддержки МСП по закон2 № 209-ФЗ;
• получены безвозмездно от организаций, осуществляющих функции по поддержке экспорта (на основании Федерального закона от 08.12.2003 № 164-ФЗ, законодательства субъектов РФ, актов органов местного самоуправления);
• получены от физических или юридических лиц, если оплата стоимости этих работ (услуг, имущественных прав) осуществлена перечисленными выше структурами в рамках поддержки малого бизнеса и экспортреров.

Организации малого бизнеса, которые получали господдержку от государственных органов власти, органов местного самоуправления или корпораций развития МСП и заплатили в 2020 году с этих доходов налог, теперь могут подать уточненки. По переплаченному налогу можно оформить возврат либо уменьшить текущую налоговую базу на сумму этих доходов. Для этой цели предусмотрена строка 400 Приложения № 2 к Листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль за отчетные или налоговый периоды 2021 г.

Изменение внесено: пп. «в» п. 32 ст. 2, п. 16 ст. 10 Закона № 305-ФЗ.

Регионы вправе ввести пониженные ставки с прибыли от интеллектуальной собственности

Субъекты РФ получили право устанавливать пониженные ставки по налогу на прибыль для организаций, которые продают лицензионные права на использование результатов интеллектуальной деятельности.

Но при условии, что права принадлежат самому налогоплательщику и зарегистрированы в Роспатенте.

Воспользоваться этим правом и ввести низкие ставки налога на прибыль регионы могут со 2 августа 2021 года.

Изменение внесено: п. 41 ст. 2, п. 2 ст. 10 Закона № 305-ФЗ.

Для культуры и искусства небольшие послабления

Организации культуры должны уплатить налог на прибыль за налоговые периоды 2020 и 2021 годов не позднее 28 марта 2022 года.

При этом статья 289 НК РФ дополнена нормой, по которой такие организации освобождаются от обязанности представлять декларации по налогу на прибыль за отчетные периоды 2020 и 2021 годов.

Послабления получают организации, работающие в творческих сферах и имеющие ОКВЭД 90, а также библиотеки, архивов, музеи и прочих объектов культуры с ОКВЭД 91.

Изменения вступают в силу с 1 августа 2021 года.

Если авансовые платежи за первый квартал и полугодие 2021 г. уже уплачены, можно вернуть эти суммы из бюджета или зачесть их в счет предстоящих платежей по правилам ст. 78 НК РФ.

Изменения внесены: п. 44, пп. «б» п. 46, п. 47 ст. 2, п. 2 ст. 10 Закона № 305-ФЗ.

Ранее по это теме:

Новое в начислении амортизации основных средств

Внесены изменения в п. 2 ст. 257 НК РФ. Первоначальная стоимость ОС изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов независимо от размера остаточной стоимости основных средств.

Если в результате реконструкции, модернизации или технического перевооружения срок полезного использования ОС не увеличивается, нужно применять первоначально установленную норму амортизации.

Ранее нужно было учитывать оставшийся срок полезного использования.

Правило вводится в действие с 1 января 2022 года.

В регионах расширят право на применение инвестиционного налогового вычета

Сейчас компании могут включать в состав инвестиционного налогового вычета расходы на создание (приобретение) дорогостоящих объектов недвижимости: зданий и сооружений со сроком полезного использования свыше 20 лет.

По новым нормам с 1 января 2022 года, в состав инветсвычета можно включать расходы на строительство и покупку основных средств в виде зданий и сооружений. Теперь, компании смогут снижать сумму налога на прибыль при приобретении, например, складского помещения для расширения своего бизнеса.

Включить указанные расходы в налоговый вычет можно будет с 2022 года при условии, что региональные власти примут соответствующий закон.

Региональные власти получают право местными законодательными актами определять:

• здания, сооружения, передаточные устройства, относящихся к 8-10 амортизационным группам, в отношении которых предоставляется либо не предоставляется инвестиционный налоговый вычет.
• минимальные сроки фактического использования ОС, которое дает право на инвествычет.

Если минимальные сроки не соблюдены, при реализации ОС или выбытии нужно будет восстановить и уплатить в бюджет налог, не уплаченной в связи с применением вычета. Причем, с начислением пени.

Новые правила вступают в силу со 2 августа 2021 года.

Изменение внесено: пп. «б» — «г» п. 45 ст. 2, п. 2 ст. 10 Закона № 305-ФЗ.

Подтвердить постоянное представительство иностранной организации станет проще

Со 2 августа 2021 года подтвердить наличие представительства можно копией свидетельства о постановке на налоговый учет в РФ. Ранее нужна была копия, заверенная нотариально не ранее чем в предшествующем налоговом периоде (пп. 1 п. 2 ст. 310 НК РФ).

Изменение внесено: п. 49 ст. 2, п. 2 ст. 10 Закона № 305-ФЗ.

Перечень расходов на НИОКР расширили

С 1 января 2022 года в расходы на НИОКР можно будет включить затраты на приобретение:

• исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, селекционные достижения, программы для ЭВМ и базы данных, топологии интегральных микросхем по договору об отчуждении исключительных прав.
• прав на использование по лицензионному договору.

Это дает право, учесть расходы на НМА единовременно, не применяя амортизацию.

Изменение внесено: п. 36 ст. 2, п. 4 ст. 10 Закона № 305-ФЗ.

Штрафы и расходы на возмещение ущерба нельзя учитывать в налоговой базе по прибыли

Статья 270 НК РФ запрещает учитывать в налоговой базе по прибыли расходы на выплату штрафов и пеней за административные нарушения.

С 1 января 2022 года к расходам нельзя будет отнести и суммы возмещения ущерба, нанесенного бюджету.

Изменение внесено: п. 39 ст. 2, п. 4 ст. 10 Закона № 305-ФЗ.

Ограничение на перенос убытка продлили до 2024 года

Сейчас налогооблагаемую прибыль за отчетные (налоговые) периоды 2017-2021 гг. можно уменьшить на ранее полученные убытки не более чем на 50 процентов. Это правило продлили до 2024 года.

Прибыль, полученную в 2022-2024 гг., также нельзя будет уменьшить на убытки прошлых лет более чем на 50 процентов.

Если убытки получены по итогам нескольких лет, то они переносятся на будущее в той очередности, в которой получены (п. п. 2, 3 ст. 283 НК РФ).

Изменение внесено: п. 40 ст. 2, п. 4 ст. 10 Закона № 305-ФЗ.

Сохранен порядок учета процентов по льготным кредитам для компаний, признанных пострадавшими от COVID-19

Сейчас проценты по таким коронавирусным кредитам за 2020-2021 гг. можно учитывать в расходах по мере оплаты. Этот порядок порядок будет действовать и в 2022 г.

Изменение: ст. 6 Закона № 305-ФЗ.

Выбор читателей

Законно ли контролировать рабочее время с помощью ПО и видеокамер

Роструд разъяснил, как отстранять от работы отказавшихся от прививки

Изменения в платежках с 17 июля 2021

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Налог на прибыль – 2021: доходы, расходы, ставки, отчетность

Налог на прибыль — один из основных налогов, который уплачивают организации. Облагаемая налогом прибыль — это разница между доходами и расходами организации. В нашей статье мы расскажем о том, как учесть доходы и расходы в целях исчисления налога на прибыль, как рассчитать сумму налога к уплате и представить декларацию.

Кто платит налог на прибыль

НК РФ относит к плательщикам налога на прибыль (п. 1 ст. 246 НК РФ):

• российские организации;
• иностранные организации, которые ведут бизнес в России через постоянные представительства и (или) получают доходы от источников в РФ.

Как рассчитать налог на прибыль

Налоговый период по прибыльному налогу — год. Поэтому налог рассчитывается по итогам года. При этом в течение этого периода компания должна платить авансовые платежи.

Сумма налога рассчитывается так:

Hалоговая база х Cтавка налога.

Налоговая база — это прибыль за отчетный (налоговый) период. Она определяется нарастающим итогом с начала отчетного (налогового) периода. Налоговая база определяется отдельно для основной ставки налога и для каждой специальной ставки.

При этом НК РФ предусматривает особенности расчета налога в некоторых случаях, например, компании с обособленными подразделениями рассчитывают налог на прибыль по специальным правилам. Есть нюансы при исчислении налога вновь созданными организациями.

Годовой налог на прибыль компании должны перечислить в бюджет не позднее 28 марта следующего года.

Авансовые платежи уплачиваются:

• по итогам каждого квартала и ежемесячно в рамках этого квартала;
• только по итогам каждого квартала (внутри квартала авансы не уплачиваются);
• по итогам каждого месяца, исходя из фактически полученной прибыли.

Порядок расчета авансовых платежей зависит от порядка их уплаты.

Определение доходов при расчете налога

Доход в целях главы 25 НК РФ — это экономическая выгода, полученная как в денежной, так и в натуральной форме. Налогооблагаемые доходы подразделяются на внереализационные и доходы от реализации.

При этом кодекс содержит закрытый перечень доходов, не облагаемых прибыльным налогом, который приведен в ст. 251. К таковым относятся, в частности, полученные авансы, целевое финансирование, залог или задаток и другие.

Момент признания доходов зависит от метода признания доходов и расходов, который применяет налогоплательщик. Так, если компания выбрала метод начисления, то доходы признаются на день перехода права собственности при реализации имущества (кроме объектов недвижимости) или дату передачи результатов выполненных работ, оказанных услуг, а также имущественных прав (п. 3 ст. 271 НК РФ).

Внереализационные доходы признаются в зависимости от вида дохода в порядке, установленном в п. 4 ст. 271 НК РФ.

Если же организация применяет кассовый метод, то доходы следует учитывать в момент поступления денег или иного имущества (п. 2 ст. 273 НК РФ).

Определение расходов по налогу на прибыль

Расходами в целях налога на прибыль признаются затраты, отвечающие требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ, а именно:

• экономически оправданны и направлены на извлечение прибыли;
• документально подтверждены.

Расходы организации должны соотноситься с характером ее деятельности, а не с получением прибыли. Они учитываются независимо от наличия или отсутствия доходов от реализации в налоговом периоде (письмо Минфина РФ от 28.12.2017 № 03-03-06/1/87897).

НК РФ не содержит конкретного перечня документов, которыми нужно подтверждать расходы. Важно, чтобы из них было понятно, какие расходы были понесены. Документы, подтверждающие расходы, должны быть оформлены в соответствии с требованиями отечественного законодательства или обычаями делового оборота на территории иностранного государства, если расходы понесены за рубежом (п. 1 ст. 252 НК РФ). Расходы подтверждаются первичными учетными документами, формы которых утверждает руководитель компании.

Расходы делятся на внереализационные и расходы, связанные с производством и реализацией. Перечень последних закреплен в п. 1 ст. 253 НК РФ. К таковым относят в том числе расходы на изготовление товаров, их хранение и доставку, на содержание основных средств. Указанные расходы могут быть прямые и косвенные. Прямые отражаются в целях исчисления прибыльного налога по мере реализации товаров, работ или услуг, а косвенные единовременно списываются в текущем периоде.

Состав внереализационных расходов прописан в ст. 265 НК РФ. К таковым кодекс относит, например, проценты по займам, расходы на услуги банков, судебные расходы. То есть внереализационные — это те расходы, которые непосредственно не связаны с производством, реализацией товаров, работ, услуг.

Обратите внимание: НК РФ установлен перечень расходов, не учитываемых при налогообложении прибыли. Он закреплен в ст. 270 кодекса. К таковым относятся, например, отчисления профсоюзам (п. 20 ст. 270 НК РФ).

Ставки налога на прибыль

Основная ставка по налогу на прибыль составляет 20 процентов (п. 1 ст. 284 НК РФ). Эта ставка делится на две части:

• 3 процента идет в федеральный бюджет;
• 17 процентов — в региональный.

Кроме того, НК РФ предусмотрены льготные ставки для некоторых доходов и отдельных категорий организаций.

Ставки для дивидендов:

• нулевая ставка налога действует при выплате российской организации, владеющей 50-процентной и выше долей в уставном капитале 365 дней подряд;
• ставка 13 процентов применяется к остальным российским организациям;
• дивиденды, выплачиваемые иностранным компаниям, облагаются по ставке 15 процентов.

В отношении прибыли от продажи доли в уставном капитале российской организации, которой владели больше 5 лет, применяется ставка налога на прибыль 0 процентов.

Кроме того, нулевая ставка по налогу на прибыль применяется сельхозпроизводителями, образовательными и медицинскими организациями (ст. 284, 284.1 НК РФ).

Пониженные ставки могут быть установлены региональным законом.

Отчетность по налогу на прибыль

Декларации и расчеты по налогу на прибыль налогоплательщики и налоговые агенты подают:

• за год — не позднее 28 марта следующего года;
• за каждый отчетный период — не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Если последний день срока выпадает на выходной, нерабочий праздничный или нерабочий день, представить отчетность нужно не позднее следующего за ним рабочего дня. Декларацию за 2020 год необходимо представить не позднее 29 марта 2021 года.

Обратите внимание: ФНС скорректировала бланк декларации по прибыльному налогу. Изменения в форму внесены Приказом ФНС РФ от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655@. Среди них замена штрихкодов, в новых редакциях изложены:

• лист 02 «Расчет налога»;
• приложения № 4, 5, 7 к листу 02;
• разделы А и Г;
• листы 4 и 8.

Внесены поправки в порядок заполнения декларации и формат.

Все нововведения в бланке учитывают последние изменения НК в части уплаты налога с прибыли, в том числе возможность корректировки обязательств по результатам взаимосогласительной процедуры, особенности обложения налогами участников специальных инвестиционных контрактов, льготы резидентам Арктики и другие.

Обновленную форму нужно использовать с отчетности за 2020 год.