Какие коды операций указывать в декларации по ндс

Сдавать декларацию по НДС нужно в электронном виде независимо от численности работников. Лишь в исключительных случаях возможно представление декларации на бумаге (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Срок отправки декларации — 25-е число месяца, следующего за отчетным кварталом.

НДС, начисленный за квартал, нужно перечислять равными частями в течение трех месяцев. Срок уплаты налога — до 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ). Если за I квартал 2020 года в бюджет нужно перечислить НДС в сумме 6 000 рублей, налогоплательщик должен сделать такие платежи:

• ​до 26.04.2021 — 2 000 рублей;
• до 25.05.2021 — 2 000 рублей;
• до 25.06.2021 — 2 000 рублей.

Некоторые организации перечисляют НДС одной суммой в первом месяце, следующем за отчетным кварталом, без разбивки на месяцы — это право налогоплательщика.

Форма декларации и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558. Последняя редакция формы и указаний по заполнению была выполнена в соответствии с Приказом ФНС РФ от 19.08.2020 № ЕД-7—3/591@.

Образец заполнения декларации по НДС

Рассмотрим пример заполнения декларации по НДС за 1 квартал 2021 года. ООО «Колос» находится на ОСНО, занимается продажей оборудования. Все операции, совершаемые компанией, облагаются НДС по ставке 20 %.

За период январь — март 2021 года в обществе были проведены следующие операции:

1. Приобретены канцтовары на сумму 1 500 рублей, в том числе НДС 250 рублей (счет-фактура № 1 от 02.03.2021).
2. Продано оборудование на сумму 40 000 рублей, в том числе НДС 6 666,67 рубля (счет-фактура № 19 от 11.01.2021).
3. Поступил счет-фактура № 5 от 12.11.2020 на сумму 5 600 рублей, в том числе НДС 933,33 рубля. Мебель по этому документу была принята к учету 12.02.2021. НК РФ позволяет взять НДС к вычету в течение трех лет после принятия товара учет (пп. 1.1. п. 1ст. 172 НК РФ).

Обязательно нужно заполнить титульный лист и раздел 1 декларации. Остальные разделы заполняются при наличии соответствующих показателей. Если показателей для какого-то из разделов нет, то его можно просто не включать в состав декларации.

В данном примере нужно заполнить также разделы 3, 8 и 9.

Титульный лист

На первом листе нужно указать данные, с которыми зарегистрирована организация: ИНН и КПП, название и т.п. Также на титульном листе нужно указать отчётный год и код налогового периода. Для первого квартала используйте код «21». Все коды перечислены в Приложении 3 к порядку заполнения декларации.

Раздел 1 декларации по НДС

В первом разделе нужно указать код по ОКТМО и верный КБК. На 2020 год для уплаты НДС актуален КБК 18210301000011000110.

По строке 040 укажите сумму НДС к уплате в бюджет. Перед этим необходимо заполнить прочие разделы, в том числе раздел 3, 4, 5 и 6. В нашем примере достаточно третьего раздела. Если возник НДС к возмещению, укажите его в строке 050.

Раздел 3

В этом разделе собираются все данные для расчета налога. В него включаются операции, облагаемые НДС по обычным и расчетным ставкам, а также вычеты.

Строка 010 графы 3 соответствует сумме выручки, отраженной по кредиту счета 90.1 за отчетный период. Строка 010 графы 5 соответствует сумме НДС, отраженного по дебету счета 90.3.

Строка 070 графы 5 соответствует сумме авансового НДС, отраженного по дебету счета 76 «НДС с авансов» (НДС, начисленный с поступившей предоплаты).

Строка 090 графы 5 соответствует сумме, отраженной по дебету счета 76 «НДС с авансов» (НДС с выданных авансов).

Строка 118 графы 5 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 68 «НДС». Кроме того, эту строчку можно сверить с итоговой суммой НДС в книге продаж.

Строка 120 графы 3 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 19.

Строка 130 графы 3 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 76 «НДС с авансов» (НДС с выданных авансов).

Строка 170 графы 3 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 76 «НДС с авансов» (НДС, начисленный с поступившей предоплаты).

Строка 190 графы 3 соответствует сумме, отраженной по дебету счета 68 «НДС» (без учета НДС, перечисленного в бюджет за предыдущий налоговый период). Кроме того, эту строчку можно сверить с итоговой суммой НДС в книге покупок.

По строке 200 указывается налог, начисленный к уплате в бюджет.

Раздел 8 и раздел 9

Эти разделы добавили в декларацию, когда налогоплательщиков обязали представлять ФНС данные о счетах-фактурах, которые были выданы или получены.

Раздел 8 соответствует данным из книги покупок, а раздел 9 — данным из книги продаж.

В каждом из них нужно указать вид операции, номер и дату счета-фактуры.

Для раздела 8 дополнительно укажите номер и дату документа, подтверждающего уплату налога. Дополнительно укажите дату принятия товаров к учету. По строке 190 прописывается итоговый исчисленный НДС.

В разделе 9 по строкам 230 — 280 прописываются итоговые суммы реализации и налога по соответствующим ставкам.

Как проверить декларацию?

Если вы работаете в специализированной программе, декларация по НДС, скорее всего, заполняется автоматически на основании заведенных документов. Показатели декларации можно сверить с данными оборотно-сальдовой ведомости за отчетный период. Для проверки нужны обороты указанной ведомости.

В оборотно-сальдовой ведомости отражаются суммы по бухгалтерскому и налоговому учету. Для проверки декларации нам потребуются данные налогового учета.

Отправка декларации по НДС через Экстерн

Перед отправкой в ФНС загрузите свою декларацию в Контур.НДС+. Сервис проверит, заполнена ли она по формату, выполняются ли контрольные соотношения и правильно ли указаны коды вида операции. Кроме того, НДС+ найдет расхождения с контрагентами и поможет убедиться в их благонадежности.

Новые коды операций по НДС

В связи с изменениями законодательства с 2015 года и утверждением новой формы декларации по НДС возникла необходимость в корректировке действующего перечня кодов видов операций, которые применяются для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж. Планировалось, что замена Приказа ФНС России № ММВ-7-3/83 от 14 февраля 2012 г., которым утверждены действующие в настоящее время коды, произойдет с IV квартала 2015 года. Однако Приказ ФНС России № ММВ-7-3/136 от 14 марта 2016 г., которым утверждены новые коды, прошел регистрацию в Минюсте России только в апреле текущего года. Применять новые коды нужно с 1 июля 2016 года (т.е. с отчетности за III квартал). Чтобы не допустить ошибок, воспользуйтесь информацией из подготовленного нами обзора новых и старых кодов.

В настоящее время для указания кодов видов операций в книгах покупок и продаж, а также в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур применяются:

• перечень кодов видов операций, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/83 от 14 февраля 2012 г.;
• перечни дополнительных кодов видов операций, приведенные в письмах ФНС России № ГД-4-3/5757 от 7 апреля 2015 г., № ГД-4-3/794 от 22 января 2015 г.

С 1 июля 2016 года (т.е. с III квартала) их нужно проставлять в соответствии с Приказом ФНС России № ММВ-7-3/136 от 14 марта 2016 г. При этом не все коды остались прежними: некоторые коды исключены, а для ряда операций добавлены отдельные коды. Сравнение старых и новых кодов – в следующей таблице.

Вид операции

Код операции

Примечание для кодов, применяемых с 1 июля 2016 года

в настоящее время

с 1 июля 2016 года

Применяется также при передаче указанными лицами (приобретении) объектов завершенного (незавершенного) капитального строительства, оборудования, материалов в рамках исполнения договоров по капитальному строительству (модернизации, реконструкции)

– возврате товаров покупателем, который освобожден от исполнения обязанностей по уплате НДС, включая частичный возврат (в т. ч. лицами, не являющимися плательщиками НДС);

– отказе от товаров (работ, услуг), в счет которых была получена предоплата, в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей

Применяется независимо от формы оплаты, а также при отказе гражданина от товаров (работ, услуг), в счет которых была получена предоплата, в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей

Не применяется в случаях восстановления налога в связи:

– с передачей имущества, нематериальных активов, имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклада по договору инвестиционного товарищества или паевых взносов в паевые фонды кооперативов, а также передачи недвижимого имущества на пополнение целевого капитала некоммерческой организации;

– с изменением стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цены (тарифа) и (или) количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав

Применяется также плательщиками-изготовителями, которые приобретают товары (работы, услуги) для производства продукции с длительным производственным циклом и определяют момент налоговой базы как день отгрузки таких товаров

Как видно из приведенной таблицы, были исключены следующие коды видов операций:

• 04, 07, 08, 09, 99 (вместо них применяется код 01);
• 05, 12 (вместо них применяется код 02);
• 11 (вместо него применяются коды 01 и 14 в зависимости от вида операции).

Добавлены новые коды:

• 14 – для отражения операций по отгрузке (передаче) или приобретению товаров, имущественных прав, перечисленных в п. 1-4 ст. 155 Налогового кодекса РФ;
• 15 – для отражения операции по составлению (получению) счета-фактуры комиссионером (агентом) при реализации (получении) товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени, в котором отражены данные в отношении собственных товаров (работ, услуг), имущественных прав и данные в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализуемых (приобретаемых) по договору комиссии (агентскому договору);
• 29 – для отражения операций по корректировке реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав, предприятия в целом как имущественного комплекса на основании п. 6 ст. 105.3 Налогового кодекса РФ;
• 30-32 – для отражения операций, связанных с завершением действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории особой экономической зоны в Калининградской области.

Указывать правильно приведенные коды в книгах покупок и продаж важно, поскольку они переносятся соответственно в раздел 8 или раздел 9 декларации по НДС. Показатели этих разделов проходят форматно-логический контроль. Проверка правильности составления и заполнения декларации на наличие в ней неточностей и ошибок проводится с помощью контрольных соотношений показателей форм налоговой и бухгалтерской отчетности, приведенных в письме ФНС России № ГД-4-3/4550 от 23 марта 2015 г. Ошибочный код операции (или его отсутствие), перенесенный из книги покупок (книги продаж), может привести к тому, что организации (индивидуальному предпринимателю) направят требование о представлении дополнительных документов и пояснений.

Раздел 7 декларации по НДС: как заполнить, что учесть?

1. Не для кого не секрет, что налоговые органы при проведении камеральной проверки сравнивают налоговую базу по НДС и налогу на прибыль. И довольно часто данные суммы не сходятся. Как правило, причиной расхождения являются внереализационные доходы, которые не облагаются НДС. В связи с эти возникает вопрос: нужно ли их отражать в Разделе 7 декларации по НДС? Например, нужно ли отражать в декларации по НДС:

• проценты по депозиту
• проценты, начисленные банком на остаток денежных средств по счету
• курсовые разницы
• штрафы по хозяйственным договорам
• списанную по истечение срока исковой давности кредиторскую задолженность

Для начала, давайте разберемся, кто должен заполнить Раздел 7 декларации по НДС? Порядок заполнения раздела 7 декларации по НДС приведен в разделе XII Порядка заполнения декларации по НДС, утвержденного Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ (далее — Порядок заполнения декларации). И в нем есть ответ на наш вопрос.

В графе 1 Раздела 7 Декларации по НДС необходимо указать код операции из Приложения № 1 к Порядку заполнения декларации, а в графе 2 по каждому коду операции — стоимость отгруженных товаров (работ, услуг) и приведен перечень случаев, при которых эту графу нужно заполнить (п.44.3 Порядка заполнения декларации). Из этого следует, что раздел 7 должны заполнить только те налогоплательщики и налоговые агенты по НДС, которые в прошедшем квартале осуществили:

• операции по реализации, не облагаемы НДС (освобождаемые от НДС) в соответствии со ст.149 НК РФ;
• операции, не признаваемые объектом налогообложения, перечисленные в п. 2 ст. 146, п. 3 ст. 39 НК РФ;
• операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ в соответствии со ст. ст. 147, 148 НК РФ.

Также должны заполнить Раздел 7 налогоплательщики, получившие суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше 6 месяцев. Для этого есть специальная строка 010.

Обратите внимание, в Порядке заполнения декларации приведен закрытый перечень операций, которые должны быть отражены в Разделе 7. Все внереализационные доходы, указанные в вопросе (курсовые разницы, штрафы по хозяйственным договорам, списанная кредиторская задолженность, процентный доход по депозиту, проценты, начисленные банком на остаток денежных средств по счету) к данным операциям не относятся.

При получении таких доходов отсутствует факт реализации товаров (работ, услуг) (п.1 ст.39 НК РФ), т.е. налогоплательщик не реализует товары, не выполняет работы и не оказывает услуги.

А значит на основании п.1 ст.146 НК РФ нет объекта обложения НДС. Кроме того, для отражения операций, не являющихся объектом обложения НДС именно в соответствии с п.1 ст.146 НК РФ не предусмотрены коды, которые указывают в графе 1 Раздела 7 (пункты 44.2 — 44.5 Порядка), что еще раз подтверждает, что «необъекты» по п.1 ст.146 НК РФ (отсутствие реализации) в разделе 7 декларации не отражаются.

Таким образом, внереализационные доходы, перечисленные в вопросе, отражать в Разделе 7 декларации по НДС не нужно.

2. Наша организация выдала заем своему работнику под проценты. Нужно ли заполнять Раздел 7 декларации, и если нужно, то какой код указать в графе 1?

Операции по предоставлению займа в денежной форме, включая проценты по ним освобождаются от НДС в соответствии с п.п. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ. Соответственно такие необлагаемые операции должны быть включены в Раздел 7 декларации по НДС(пункты 44.2 — 44.5 Порядка заполнения декларации).

Но в разделе 7 декларации нужно отразить только сумму процентов, начисленных за квартал, а сумма предоставленного займа не отражается (Письмо ФНС РФ от 29.04.2013 N ЕД-4-3/7896). Данные о сумме начисленных процентов указывают в графе 2 Раздела 7(п.44.3 Порядка заполнения декларации). При этом в графе 1 указывается код 1010292 (п. 44.2 Порядка заполнения декларации).

3. А нужно ли заполнить Разделе 7 при начислении купонного дохода по облигациям?

Начисленные проценты по облигациям Минфин РФ квалифицирует в качестве процентов по займу (Письмо Минфина России от 03.02.2016 N 03-07-11/5310). Свою позицию он обосновал тем, что в соответствии со ст. 816 ГК РФ в случаях, предусмотренных законом или иными правовыми актами, договор займа может быть заключен путем выпуска и продажи облигаций. Поэтому начисленный купонный доход следует отразить в разделе 7 декларации по НДС так же как и начисленные проценты по выданным займам, указав в графе 1 код операции 1010292 .

4. Как заполнить графы 1 и 2 Раздела 7 декларации по НДС при раздаче товаров в рекламных целях, не облагаемых НДС?

Действительно, передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 рублей не облагаются НДС в соответствии с пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ. При заполнении раздела 7 декларации по НДС в графе 1 следует указать код операции 1010275, а в графе 2 — стоимость отгруженных товаров (работ, услуг).

Учитывая, что товары в рекламных целях раздаются без взимания оплаты, в графе 2 следует указать рыночную стоимость розданных рекламных товаров, а при невозможности ее определения — стоимость этих рекламных товаров, исчисленную исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их приобретение (создание) и передачу (это и будет рыночная цена).

Такие выводы можно сделать из разъяснений Минфина РФ (Письма Минфина России от 20.07.2017 N 03-07-11/46167, от 27.04.2010 N 03-07-07/17, от 26.10.2016 N 03-07-11/62251).

5. Наша организация является производителем товаров и сама осуществляет их гарантийный ремонт. Как заполнить графу 2 Раздела 7 декларации, если плата за гарантийный ремонт не взимается?

Услуги, оказываемые без взимания дополнительной платы, по ремонту и техническому обслуживанию товаров и бытовых приборов в период гарантийного срока их эксплуатации, включая стоимость запасных частей для них и деталей к ним, освобождены от обложения НДС (пп. 13 п. 2 ст. 149 НК РФ). Поэтому в графе 1 Раздела 7 декларации следует указать код 1010244.

В графе 2 раздела 7 декларации по НДС, как уже говорилось, отражается стоимость реализованных (переданных) товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению. Но что считать стоимостью реализованных услуг (работ) в случае выполнения гарантийного ремонта

Порядок заполнения декларации не уточняет. Учитывая, что услуги по гарантийному ремонту оказываются собственными силами (т.е. выручка от реализации отсутствует) и без дополнительной оплаты (т.е. стоимость гарантийного ремонта для покупателя равна нулю), считаем, что в данной графе следует указать цифру ноль. К сожалению, разъяснений Минфина и ФНС России по данному вопросу нет, автор можем выразить лишь экспертную точку зрения.

6. Как заполнить графы 3 и 4 Раздела 7 декларации по НДС, что в них указывать?

В графе 3 по каждому коду операции, отражается стоимость товаров (работ, услуг), при приобретении которых продавец не предъявил НДС (п. 44.4 Порядка заполнения декларации):

Например:
При реализации ценных бумаг, в графе 3 может быть отражена стоимость приобретения ценных бумаг (такая операция НДС не облагается), а при раздаче товаров в рекламных целях, в случае, если такая операция освобождена от НДС в графе 3 можно указать стоимость рекламных сувениров, приобретенных у организации, применяющей УСН.

В графе 4 по каждому коду операции, отражаются суммы налога, предъявленные при приобретении товаров (работ, услуг) либо уплаченные при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, которые не подлежат вычету в соответствии с п. п. 2 и 5 ст. 170 НК РФ (п.44.5 Порядка заполнения декларации).

Т.е. в этой графе нужно отразить суммы НДС, не принятые к вычету при осуществлении раздельного учета.

Обратите внимание, что с 1 января 2018 года «правило 5%», позволяющее не вести раздельный учет и принимать к вычету всю сумму НДС официально изменилось (п.4 ст.170 НК РФ). НДС, относящийся исключительно к необлагаемым операциям к вычету принять нельзя, не зависимо от доли расходов на необлагаемые операции. Если расходы на необлагаемые операции в общей сумме расходов за квартал не превышают 5%, то налогоплательщик вправе принять к вычету всю сумму «общехозяйственного» НДС, т.е. НДС, относящегося к товарам (работам, услугам), приобретенным одновременно для облагаемых и для необлагаемых операций.

Иными словами, при применении «правила 5%» у налогоплательщика нет необходимости распределять входной НДС в пропорции между облагаемыми и необлагаемыми операциями (такой НДС можно принять к вычету). При этом необходимо вести раздельный учет НДС, относящегося исключительно к облагаемым операциям (его принимаю к вычету) и исключительно к необлагаемым операциям (его включают в стоимость приобретений) (п.4 ст.170 НК РФ).

Заметим, что аналогичные разъяснения давала ФНС РФ еще в 2017 году с учетом Определения ВС РФ (Определение Верховного Суда Российской Федерации от 12.10.2016 N 305-КГ16-9537 по делу N А40-65178/2015, Письмо ФНС России от 23.12.2016 N СА-4-7/24825@).

Соответственно, при проверке Раздела 7 декларации по НДС налоговые органы будут уделять особое внимание графам 3 и 4. Отсутствие сумм НДС, не принятых к вычету в графе 4 и одновременное отсутствие стоимости «безНДСных» приобретений в графе 3 позволит налоговым органам сделать вывод об отсутствии у налогоплательщика раздельного учета входного НДС.

Конечно, если по операциям, указанным в Разделе 7 могут быть какие-то расходы. Например, если налогоплательщик отражает в Разделе 7 декларации по НДС проценты по выданным займам, то скорее всего отразить в графе 4 и 3 ему будет нечего (расходов по займу, так же как и предъявленного НДС по таким расходам как правило нет).

Коды видов операций по НДС

Коды видов операций по НДС

Применяются с 01.07.2016.

Коды видов операций по НДС при реализации сырых шкур животных, а также лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов

Коды видов операций по НДС при реализации сырых шкур животных, а также лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов, рекомендованные Письмом ФНС РФ от 16.01.2018 N СД-4-3/480@.

Применяются с 01.01.2018.

Коды видов операций по НДС при отказе от ставки 0%

Коды видов операций по НДС при отказе от ставки 0%, рекомендованные Письмом ФНС РФ от 16.01.2018 N СД-4-3/532@.

Применяются с 01.01.2018.

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Коды операций по НДС в 2021 году (таблица)

Перечислим коды операций для книги покупок. В 2021 году действует перечень кодов из приложения к приказу ФНС России от 14 марта 2016 г. № ММВ-7-3/136. Коды нужны, когда компания регистрирует счета-фактуры в книге покупок. В таблице все коды, кроме 32, — он относится только к особой экономической зоне в Калининградской области.

Коды выбирайте в зависимости от того, какой раздел декларации вы заполняете и какая конкретно у вас операция.

Коды для разд. 2, Приложения 1 к разд. 3, разд. 4 – 7 декларации приведены в Приложении № 1 к Порядку заполнения декларации по НДС. Их очень много. Выбирайте код точно под свою операцию.

Коды для разд. 8 – 11 и Приложений к разд. 8 и 9 декларации берите те же, что были у вас в книгах покупок и продаж (доплистах к ним) и в журнале учета счетов-фактур.

Коды вида операций с расшифровкой для книги покупок

Коды операций по НДС с расшифровкой для книги продаж

Какие коды операций можно ставить в книге продаж (покупок) и журнале учета счетов-фактур

Коды операций в декларации по НДС

В некоторых разделах декларации по НДС есть графы c названием «Код операции». Это такие разделы, как:

• раздел 2 – заполняется налоговыми агентами;
• разделы 4-6 – заполняются организациями и ИП, у которых были экспортные операции;
• раздел 7 – заполняется организациями и ИП по операциям, не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения), операциям, не признаваемым объектом налогообложения, операциям по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ, а также по суммам оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше 6 месяцев.

Как видим, с определенными кодами в декларации отражаются не обычные операции по реализации товаров на территории РФ, а «особенные» НДС-операции.

Все коды операций по НДС приведены в приложении № 1 к Порядку заполнения декларации (утв. Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558).

Если в декларации не заполнить необходимые коды, то декларация не пройдет форматно-логический контроль и не будет принята налоговым органом.

Коды видов операций по НДС в 2021 году с расшифровкой

• Где фигурирует код вида операции по НДС?
• Базовые перечни кодов операций по НДС
• Дополнительные шифры — 2021
• Итоги

Где фигурирует код вида операции по НДС?

Вид операции, выделяемый по отношению к обложению этой операции НДС, указывается в документах двух типов, составляемых в связи с этим налогом:

Обратите внимание! НДС декларация обновлена приказом ФНС от 19.08.2020 № ЕД-7-3/591@. Бланк применяется с отчетной кампании за 4 квартал 2020 года.

Построчный алгоритм с примерами заполнения всех двенадцати разделов отчета вы найдете в КонсультантПлюс. Пробный полный доступ к системе можно получить бесплатно.

В обоих случаях для этого применяется цифровой код, но число знаков используется разное:

• для разделов декларации, содержащих данные по расчету налога — 7 цифр;
• для учетных регистров, в т. ч. при отражении их данных в декларации — 2 цифры.

Состоящий из 7 цифр код операции в декларации по НДС приводится в разделах:

• 2 (строка 070);
• 3 (приложение № 1, код строки 020);
• 4 (строки 010, 060 и 090);
• 5 (строка 030);
• 6 (строки 010, 070, 110);
• 7 (графа 1).

Отражает он, соответственно, вид операции, совершенной:

• налоговым агентом (раздел 2);
• с основными средствами (приложение № 1 к разделу 3);
• с применением ставки 0% (разделы 4–6);
• без обложения налогом (раздел 7).

В разделах 8–11 декларации, состоящих из данных учетных регистров, код операции берется из этих регистров и попадает в строки:

• 010 разделов 8 (книга покупок) и 9 (книга продаж), а также приложения № 1 к разделу 8 (доплисты к книге покупок);
• 090 приложения № 1 к разделу 9 (доплисты к книге продаж);
• 020 разделов 10 и 11 (журналы выставленных и полученных счетов-фактур).

В самих регистрах для указания кодов предназначены графы основных таблиц с номерами 2 (в книгах и доплистах к ним) и 3 (в журналах счетов-фактур).

Базовые перечни кодов операций по НДС

Базовые значения кодов, которыми следует пользоваться, заполняя вышеуказанные документы, утверждены двумя разными документами:

• для декларации — установившим форму ее бланка приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, где они приводятся в приложении № 1 к порядку заполнения отчета;
• для регистров — приказом ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@.

В обоих документах коды сгруппированы в таблицы. В первом из них таблица разбита на 5 разделов, посвященных операциям:

• не являющимся объектом обложения НДС;
• освобождаемым от налога;
• облагаемым по ставке 0%;
• совершаемым налоговыми агентами;
• осуществляемым с основными средствами.

То есть при оформлении декларации по НДС код операции для строки 070 раздела 2 нужно искать в разделе 4 таблицы, а коды не подлежащих налогообложению НДС операций — в ее же разделе 1.

В таблице с кодами для учетных регистров подобного деления нет. В ней просто приведены порядковые номера, описания и шифры кодов.

Актуальные таблицу кодов для декларации и таблицу для регистров по НДС можно скачать в КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.

Однако содержащиеся в приказах данные для учетных регистров для 2020-2021 годов не являются окончательными, поскольку в набор шифров вносились дополнения.

Дополнительные шифры — 2021

Несколько новых кодов, предназначаемых для учетных регистров, возникли в письме ФНС России от 16.01.2018 № СД-4-3/480@. В нем приведены такие шифры:

• для журнала учета счетов-фактур:
  • 33 — по документам (в т. ч. корректировочным), выставляемым при поступлении от налогового агента предоплаты в счет будущей поставки сырых шкур (лома);
  • 34 — по документам (в т. ч. корректировочным), выставляемым (получаемым) комиссионером (агентом) в связи с отгрузкой налоговому агенту сырых шкур (лома);
• для книги покупок, заполняемой налоговым агентом:
  • 41 — по вычету как у покупателя суммы НДС, исчисленной при перечислении предоплаты;
  • 42 — по вычету как у покупателя суммы НДС, исчисленной при отгрузке товара, а также при корректировке стоимости отгрузки в сторону увеличения;
  • 43 — по вычету как у продавца суммы НДС с предоплаты при отгрузке;
  • 44 — по вычету как у продавца суммы НДС при корректировке стоимости отгрузки в сторону уменьшения;
• для книги покупок обычного налогоплательщика-продавца:
  • 34 — при корректировке стоимости отгрузки в сторону уменьшения;
• для книги продаж обычного налогоплательщика-продавца:
  • 33 — по предоплате в счет будущей поставки сырых шкур (лома);
  • 34 — по отгрузке сырых шкур (лома), в т. ч. в счет предоплаты, а также при изменении стоимости отгрузки в сторону увеличения;
• для книги продаж, заполняемой налоговым агентом:
  • 41 — по НДС с предоплаты как у продавца;
  • 42 — по НДС с отгрузки как у продавца, а также при корректировке стоимости отгрузки в сторону увеличения;
  • 43 — по НДС, восстанавливаемому как у покупателя при перечислении им предоплаты;
  • 44 — по НДС, восстанавливаемому как у покупателя при корректировке стоимости отгрузки в сторону уменьшения.

Письмо содержит оговорки о том, что приведенные в нем коды являются рекомендуемыми и применяются до внесения изменений в соответствующий базовый регистр.

Кроме этого письмом ФНС России от 16.01.2018 № СД-4-3/532@ дополнительно введены коды 37-40 — для операций, предусмотренных п. 7 ст. 164 НК РФ.

Итоги

Указание кодов для операций предусмотрено как в декларации по НДС, так и в учетных регистрах документов, оформляемых в связи с этим налогом. Однако шифры таких кодов для декларации и учетных регистров имеют разное количество цифр в них и утверждены разными документами. Для применения в 2020 году базовые реестры кодов дополнены рядом рекомендованных ФНС России значений шифров.