Задолженность перед поставщиками это актив или

Дебиторская и кредиторская задолженности: что это, какими они бывают и почему их так называют

Очередной выпуск бухгалтерского ликбеза. Простым языком с примерами для тех, кто только начал изучать бухучёт, хочет узнать что-то новое о привычных бухгалтерских категориях или просто научиться читать баланс.

Всем привет! С вами Алексей Иванов — директор по знаниям интернет-бухгалтерии «Моё дело» и автор телеграм-канала «Переводчик с бухгалтерского». Каждую пятницу в нашем блоге на «Клерке» я рассказываю о бухгалтерском учёте. Начал с азов, потом перейду к более сложным материям. Тем, кто только готовится стать бухгалтером, это поможет поближе познакомиться с профессией. Матёрым главбухам — взглянуть на привычные категории под другим углом.

Продолжаем разбирать активы. Сегодня на очереди дебиторская задолженность. А заодно рассмотрим один тесно связанный с ней пассив — кредиторскую задолженность.

Дебиторская задолженность

Дебиторская задолженность — это долги контрагентов компании перед ней. Термин происходит от латинского « Debet » — «он должен » . Он- контрагент должен денег нам-компании. Дебиторская задолженность — последний этап оборота затрат в деньги. Компания покупала материалы и товары, производила продукцию, выполняла работы или оказывала услуги. Все это требовало денег, и вот теперь, когда конечный результат труда передан покупателю, осталось только получить деньги с него.

В бухучёте выделяют несколько групп дебиторов.

Покупатели и заказчики. Должны денег, если мы отгружаем товары или оказываем услуги с отсрочкой оплаты. Выполнили свою часть договора — возникла дебиторская задолженность. Поступила оплата — дебиторская задолженность закрылась.

Поставщики и подрядчики. Здесь ситуация обратная: мы внесли предоплату, а они ещё не поставили товар или не оказали услугу.

Налоговые органы. Да-да, налоговая может задолжать денег компании. Например, это происходит, когда мы в течение квартала много покупали и мало продавали. В этом случае возникает право на вычет так называемого входящего НДС — налога на добавленную стоимость. В российской форме бухгалтерского баланса этот актив даже представлен отдельно от другой дебиторской задолженности. О нём я отдельно расскажу.

Государственные внебюджетные фонды: пенсионный фонд, фонд социального страхования и фонд обязательного медицинского страхования. Эти структуры должны нам денег, если платеж в пользу работника возмещается за счёт их средств. Например, больничный или пособие по беременности и родам.

Персонал. Его долги делятся на две составляющих: оплата труда и прочие операции. Дебиторка по оплате труда возникает, когда мы платим сотруднику аванс за еще не выполненную работу. Он должен либо отработать долг, либо вернуть деньги. Прочие операции — это, например, выдача работнику займа или возмещение им материального ущерба.

Подотчетные лица. Это тоже работники, но им мы даём денег, чтобы они что-то сделали для нас. Либо купили за наличные какие-то ценности, либо съездили в командировку и там сделали что-то полезное. Выдали деньги — возникла дебиторка. Отчитались — дебиторка закрылась. Перечень работников, которым можно получать деньги в подотчет, нужно утверждать приказом руководителя компании.

Учредители. Они должны нам денег, если обещали внести вклад в уставный капитал, но ещё не внесли.

Дочерние и материнская компании. Если одна компания владеет более чем 50% уставного капитала другой компании, начинаются игры в дочки-матери. И здесь дебитор — тот, кто получает активы или услуги первым.

Разные дебиторы. Для них информация не раскрывается отдельно в силу небольшой доли в общем объеме долгов. Например, это могут быть арендаторы и арендодатели, посредники или страховщики. Если вы сдаете в аренду помещение, а арендная плата за прошлый месяц ещё не поступила — у вас возникает дебиторка.

Кредиторская задолженность

Кредиторская задолженность — э то долги компании перед ее контрагентами. Термин происходит от латинского « Credit » — « он верит » . Он-контрагент верит нам-компании, что мы отдадим долг. В бухучете кредиторская задолженность делится на долгосрочную, до возврата которой больше года и краткосрочную, которую нужно отдать в пределах года.

В бухучете кредиторов делят на те же группы, что и дебиторов. Это логично — компания взаимодействует с одним окружением, но операции производит разные. По одним ей должны денег, по другим — она.

Поставщики и подрядчики. Мы должны им денег, если получили товары или воспользовались услугами с отсрочкой оплаты. Поставщики и подрядчики выполнили свою часть договора — возникла кредиторка. Мы заплатили — кредиторка закрылась.

Покупатели и заказчики. Здесь ситуация обратная: кредиторская задолженность возникает когда они внесли предоплату, а мы ещё не поставили товар или не оказали услугу.

Налоговые органы. Иметь задолженность перед налоговиками — нормальное явление. Налог сначала начисляется — признаётся задолженность перед бюджетом, и только потом оплачивается. Например, НДС начисляется в момент отгрузки товара покупателю, а уплачивается в три приема до 25 числа каждого месяца, следующего за кварталом, в котором была отгрузка.

Государственные внебюджетные фонды. С каждого рубля зарплаты работника работодатель должен заплатить в эти фонды чуть больше 30 копеек. А государство на них обеспечит работнику достойную пенсию, бесплатную медицину и финансовую поддержку в сложных ситуациях. Но это не точно. Как и для налогов, наличие такой кредиторки — норма.

Персонал. В основном задолженность перед персоналом связана с оплатой труда. Кредиторка возникает когда мы уже начислили зарплату, но ещё не выплатили её. Начисляется зарплата, как правило, за месяц. Задолженность появляется в последний день месяца. Выплата у каждой компании происходит в свои сроки, но обычно уже в следующем месяце.

Подотчетные лица. Чаще по расчетам с подотчетными лицами возникает дебиторская, а не кредиторская задолженность. Но иногда подотчетник может потратить больше, чем получил. Например, авиабилет в день покупки стал стоить дороже, чем планировалось при получении денег. В этом случае сотрудник доплачивает разницу из своих денег, а у компании возникает кредиторская задолженность.

Учредители. Мы должны им денег, если компания начислила, но ещё не выплатила дивиденды. Участники общества на общем собрании договорились какую часть прибыли прошлого года распределят между собой. Кредиторка у компании появляется в этот день.

Дочерние и материнская компании. Кредиторская задолженность возникает у того, кто получает активы или услуги первым. Например, материнская компания передала дочерней товары, а оплату ещё не получила. Материнская компания — кредитор, у нее возникает дебиторская задолженность. Дочерняя компания — дебитор, у нее возникает кредиторская задолженность.

Разные кредиторы. Ну, вы помните: для них информация не раскрывается отдельно в силу небольшого объема долгов. Например, если вы снимаете в аренду помещение, и ещё не перечислили арендную плату за прошлый месяц — у вас возникает кредиторка.

В следующем выпуске ликбеза расскажу как работает налог на добавленную стоимость и почему он есть и в дебиторке и в кредиторке. Подписывайтесь на наш блог, скучно не будет!

Кстати, интернет-бухгалтерия «Моё дело» содержит шаблоны всех документов по сделкам с дебиторами и кредиторами: от договоров и допсоглашений до накладных и актов. В сервис встроена система электронного документооборота, которая позволяет закрывать сделки без проблем с передачей подписанной контрагентом первички. А еще можно сверять дебиторские и кредиторские задолженности непосредственно из бухгалтерии. Акты сверок формируются в сервисе и прямо оттуда отправляются на e-mail контрагента. Попробуйте — это удобно и экономит массу времени!

Задолженность перед поставщиками это актив или

Автор уроков и преподаватель школы: Владимир Милькин

Проходят выходные. И со своим знакомым вы встречаетесь только в понедельник (16.06.2014).

Вы сразу рвётесь в бой:
— Я журнал проводок переписал заново. С учётом новых, — говорите вы.
— Покажи, что у тебя получилось.

— Неплохо, но знаешь, можно сделать ещё лучше. Давай не будем вести журнал проводок! — огорошивает знакомый.
— Что!? — возмущаетесь вы.
— А вот что. Вместо журнала проводок гораздо нагляднее будет журнал бухгалтерских операций, — отвечает он.
— А в чём отличие проводки от операции? — спрашиваете вы.
— Ну как бы это тебе сказать. Операция — это в общем те же проводки. Вернее операция — это способ сгруппировать, объединить эти проводки по некоторому принципу. Бывает, конечно, что операция состоит ровно из одной проводки, но бывает, что операция включает в себя сотни проводок! В общем операция объединяет в себе несколько проводок, которые характеризуют какое-то общее событие, вызывающее изменение в составе или размещении имущества организации и/или источников его образования. Понятно?
— Не совсем, — отвечаете вы.
— Ну какой же ты непонятливый! — злится знакомый. Вот к примеру, ты отгружаешь товар покупателю. Отгрузка товара — событие, в результате которого нужно отразить выбытие товара по 41 счёту, задолженность покупателя перед нами по 62, списание себестоимости по 90.2 и выручку по 90.1. В общем это целых две проводки, которые и следует объединить в одну операцию. Это делается для удобства, для большей читабельности и наглядности. Поэтому давай вырвем листок с журналом проводок, а вместо него напишем журнал операций.

— Просто сравни этот журнал и предыдущий, — продолжает знакомый, — и увидишь, насколько второй вариант нагляднее и понятнее.
— Согласен с тобой, — соглашаетесь вы.

— Что касается записей по бухгалтерским счетам, — начал знакомый, — 50 и 51 у нас остались без изменений:

Чему равны дебетовые обороты по 51 счёту?

По 60 добавились записи, отражающие нашу задолженность перед поставщиком при получении товара:

По 62 добавились записи, отражающие задолженность покупателей перед нами при отгрузке товара:

Сколько контрагентов на данный момент у организации?

41 счёт будет отражать поступление и выбытие товара:

Ну и самый интересный счёт 90 будет представлен двумя субсчетами:

— Последняя версия твоего плана счетов будет выглядеть так:

— А что это за третья колонка? Активный, пассивный. — недоумеваете вы.
— О, самое интересное! Это характеристика бухгалтерских счетов. Присмотрись внимательнее к счетам и тому, что на них учитывается: всё, что есть у организации можно и даже нужно разделить на две большие части: АКТИВЫ и ПАССИВЫ.

К активам относится всё, что может быть использовано в качестве источника прибыли. Это и товары (их можно продать), и денежные средства (их можно вложить или занять под процент). Если нам кто-то должен (товар или деньги) — это также наш актив.

Пассивы, если можно так сказать, это «расплата» за активы. Они отражают обязательства, ответственность и долги предприятия (перед кем-то) и показывают, откуда собственно взялись активы.

Ещё раз. Все те активы, которыми владеет предприятие, не берутся из ниоткуда и не появляются на пустом месте, они возникают за счет определенных источников. Эти источники и есть пассивы.

Как ты понимаешь, благодаря правилу двойной записи (бухгалтерскому закону сохранения энергии) сумма активов всегда равна сумме пассивов — ничего не берётся из ниоткуда и не исчезает в никуда.

К примеру, мы забрали у поставщика со склада товар. С одной стороны у нас появился актив (товар, который мы будем учитывать на 41 счёте).

Но с другой стороны у нас появилось обязательство перед поставщиком по оплате этого товара — это наш пассив (который мы будем учитывать по кредиту на 60 счёте).

Получается источником появления товара (актива) послужил поставщик (пассив). После нашей оплаты товара (к примеру, из кассы) нам придётся расстаться с частью наших активов (в виде денег в кассе), но зато мы закроем наш пассив (задолженность перед поставщиком за товар).

Но ситуация может повернуться и по-другому. Предположим мы оплатили товар до того как нам его отгрузили. В этот момент мы расстались с частью наших активов (деньги из кассы), но теперь поставщик обязан поставить нам товар, это уже его задолженность перед нами (которую мы также будем учитывать по 60 счёту, но в дебете) и это уже наш актив. В тот момент, когда мы забираем у поставщика товар мы закрываем его задолженность перед нами (то есть теряем этот актив), но приобретаем другой актив уже в виде товара.

Таким образом актив может увеличиться в учёте либо за счёт убавления другого актива, либо за счёт увеличения пассива. Всё просто.

— Ага, складывается ощущение, — спрашиваете вы, — что активы всегда отражаются по дебету счёта, а пассивы по кредиту. Это так?

— Верно заметил, — отвечает знакомый, — если более точно, то увеличение активов всегда ставится по дебету счёта, уменьшение по кредиту. С пассивами всё наоборот: увеличение пассивов отражается по кредиту, а уменьшение по дебету.

— Хорошо, это понятно. Ну а со счетами-то что. У них у всех есть и дебет и кредит, однако какие-то счета ты в плане отнёс к активным, какие-то к пассивным, а какие-то вообще к смешанным! — негодуете вы.

— Дебет и кредит это, конечно, хорошо. Но тут всё зависит ещё и от предназначения бухгалтерского счёта.

Возмём 41 счёт «ТОВАРЫ». Ну это же чистейший активный счёт! Потому что товары, которые на нём учитываются — это способ получения прибыли для организации. Ни при каких условиях этот счёт не может превратиться в пассивный — товары или есть на складе (и это наш актив), либо их нет (и это не актив и не пассив). Поэтому поступление товаров (увеличение активов) мы отражаем по дебету 41 счёта, а выбытие (уменьшение активов) по кредиту. Ну и, как ты понимаешь, остаток по 41 счёту будет всегда дебетовым.

— Это ещё почему? — спрашиваете вы.

— А потому, что дебетовые обороты (поступление товара) всегда будут превышать кредитовые (выбытие товара). Ведь вы не можете продать товара больше, чем купили!

— Верно, — соглашаетесь вы. Ну как же я сразу не подумал.

А знакомый продолжает:

Следующий счёт 50 «КАССА». Всё аналогично. Это чистый актив. Не может быть у нас по кассе задолженность — там деньги или есть или их нет. Соответственно поступление денег мы также отражаем всегда по дебету, а выбытие — по кредиту. И остаток тоже всегда дебетовый.

С 51 счётом всё также как и с кассой. Это чистый активный счёт. Ведь это тоже деньги, но только на банковском счёте.

60 счёт «Расчеты с поставщиками». Как ты уже понял из нашего примера про активы и пассивы тут всё не так просто. Может быть ситуация, когда мы должны поставщику (нам отгрузили, но мы ещё не оплатили). А может быть ситуация, когда нам должен поставщик (мы оплатили, но нам не отгрузили). Получается, что остаток по счёту 60 может быть как нашим активом, так и пассивом. Потому счёт и называется активно-пассивный. А значит в какие-то моменты остаток по 60 счёту будет дебетовым (нам должны, потому что ещё не поставили весь оплаченный товар), а в какие-то кредитовым (мы должны, потому что ещё не оплатили весь поставленный товар). Всё будет зависеть от того каких оборотов больше кредитовых или дебетовых.

С 62 счётом всё точно также как и с 60. Он активно-пассивный. Ведь может быть так, что мы отгрузили покупателю товар, но он нам его не оплатил — это будет наш актив (покупатель теперь нам денег должен). А может быть так, что покупатель оплатил нам товар, но мы его ещё не отгрузили — это уже будет наш пассив (мы покупателю товар должны).

Ну счёт 90 в отдельности рассматривать смысла нет. Скажу лишь, что он активно-пассивный лишь потому, что субсчета, которые в него входят один пассивный (90.1 «ВЫРУЧКА), а другой активный (90.2 «СЕБЕСТОИМОСТЬ»).

— Но почему же 90.1 пассивный, а 90.2 активный? — спрашиваете вы.

— Согласен, — говорит знакомый, — с этими субсчетами не всё так наглядно. Всё потому, что у них особая роль в учёте. На них не учитываются никакие реальные активы или задолженность перед кем-то. Эти счета относятся к группе служебных, их ещё называют калькуляционные. Что они калькулируют? Ну, конечно же, прибыль, которую мы получаем от продажи товара. Прибылью будет разница между кредитовыми оборотами (выручка) и дебетовыми (себестоимость). И так уж заведено, что начисленную выручку всегда следует записывать по кредиту счёта (и потому 90.1 пассивный), а списанную себестоимость по дебету (и потому 90.2 активный).

Урок 2. Понятие активов и пассивов в бухучете простыми словами на примерах

Чтобы вести бухгалтерский учет, необходимо уметь разделять всё, что есть у предприятия на активы и пассивы. Такое умение позволит в любой момент времени составить бухгалтерский баланс и проверить правильность ведения бухучета.

Если говорить кратко, то активы — это имущество, назначение которого приносить прибыль, а пассивы — это источники появления этого имущества (обязательства и капитал).

Общая сумма активов всегда равна общей сумме пассивов — на этом правила держится весь бухучет.

Что такое активы и пассивы простыми словами?

Активы предприятия — это:

• денежные средства, которые есть у компании — наличные, безналичные, в иностранной валюте;
• имущество (собственность) — товары, продукция, недвижимость, транспорт, оборудование и т.д.;
• долги других лиц перед предприятием — дебиторская задолженность покупателей;
• выданные кредиты и займы — например, займы работникам.

То есть это то, что используется в деятельности предприятия и должно приносить в конечном итоге экономическую выгоду — прибыль.

Пассивы предприятия — это:

• собственный капитал — уставный, резервный, добавочный, паи, выручка от продажи акций;
• заемный капитал — кредиты и займы, взятые в банках и у других лиц;
• долги предприятия перед другими лицами — кредиторская задолженность;
• налоги — задолженность перед бюджетом.

То есть пассивы в бухучете показывают, откуда взялись активы, и являются источниками их получения.

В целом, это долги и обязательства перед кем-то — перед учредителями, банками, работниками, контрагентами, бюджетом.

Рано или поздно эти средства нужно возвращать — выплачиваются вклады учредителям при закрытии предприятия, кредиты в банки, зарплата работникам, долги контрагентам, налоги бюджету.

Примеры в таблице

сырье и полуфабрикаты

задолженность покупателей и других контрагентов

выданные займы, кредиты

выкупленные собственные акции

результаты переоценки внеоборотных активов (уценка)

задолженность перед поставщиками и другими контрагентами

зарплата и другая задолженность перед персоналом

кредиты и займы (долг перед банком)

налоги и страховые взносы (долг перед бюджетом)

нераспределенная прибыль, непокрытый убыток

доходы будущих периодов

амортизация и износ

Почему должны быть равны в бухучете?

Два данных понятия тесно связаны друг с другом:

1. Пассивы создают активы.
2. Пассивы всегда равны активам.

Проверим эти утверждения на примерах.

Примеры

Утверждение первое — пассивы (П.) создают активы (А.).

Учредители делают взносы в уставный капитал в виде имущества (деньги, товары, оборудование, недвижимость, машины).

Взносы в уставный капитал — это пассив, который создает имущество — актив.

Организация берет кредит в банке, в результате появляются деньги на расчетном счете. То есть пассив — кредит создает актив — деньги.

Поставщик поставляет товар, в результате появляется кредиторская задолженность перед поставщиком — пассив, который формирует актив — товары на складе.

В этих трех примерах явно видно, как пассив создает актив, иногда это не так четко прослеживается.

Организация начисляет зарплату работникам, это задолженность перед персоналом — пассив, который формирует актив в виде работы, выполненной сотрудниками — произведенной продукции, проданных товаров и пр.

Утверждение второе — пассивы всегда равны активам.

Это логично, ведь первые формируют вторые.

Учредитель делает взнос в уставный капитал в виде денежных средств в сумме 100 000 руб. Пассив (взнос в УК) в размере 100 000 создает актив (деньги) в размере 100 000.

Организация берет кредит в банке 100 000 руб. Появившийся у предприятия пассив (задолженность перед банком) в размере 100 000 создает актив (деньги) в размере 100 000.

Поставщик отгружает сырье на сумму 200 000. Появляется пассив (кредиторская задолженность перед поставщиком) на сумму 200 000, который создает актив (сырье) на сумму 200 000.

Какая бы хозяйственная операция не произошла на предприятии, итоговая сумма пассивов в бухгалтерском учете должна быть равна итоговой сумме активов в любой момент времени. Любое изменение пассивов дает изменение активов на ту же сумму и наоборот.

Анализ бухгалтерского баланса

Понимать, что такое активы и пассивы в бухучете, и уметь разделять их очень важно, это позволяет составить баланс для проверки состояния компании.

По сути дела, весь бухгалтерский учет в конечном итоге сводится к составлению итогового отчета — баланса, представляющего собой таблицу. В левой части отражаются суммы всех активов предприятия, в правой части — суммы всех пассивов. Если между левой и правой частью баланса можно поставить знак равенства, то бухучет ведется правильно, ошибок нет.

Отсутствие равенства говорит об ошибках и неправильном бухгалтерском учете.

Таким образом, предприятие в течение месяцев ведет учет всех хозяйственных операций для того, чтобы в конце года составить годовой бухгалтерский баланс и убедиться, что у компании все нормально, все суммы учтены правильно.

Форма бухгалтерского баланса типовая, но допускаются ее дополнения с учетом особенностей деятельности компании. Для малых предприятий возможно применение упрощенной формы без детализации.

В бухгалтерском балансе активы и пассивы группируются по схожим критериям:

Все активы в балансе делятся на две группы:

1. внеоборотные;
2. оборотные.

Внеоборотные выполняют долгосрочную функцию, их цель — принести прибыль через длительные промежутки времени — основные средства, нематериальные активы, вложения на долгий срок.

Оборотные выполняют краткосрочную функцию, они более подвижны, быстрее расходуются и требуют постоянного пополнения — деньги, материалы, сырье, продукция, товары, дебиторская задолженность.

Все пассивы в балансе делятся на три группы:

1. капитал и резервы;
2. долгосрочные обязательства;
3. краткосрочные обязательства.

К капиталу и резервам относится уставный, добавочный, резервный капитал, результаты переоценки стоимости внеоборотных активов, выкупленные акции.

К долгосрочным обязательствам относятся все долги, срок возврата которых превышает 1 год.

К краткосрочным обязательствам относятся все долги, срок возврата которых менее 1 года.

Итоговый баланс составляется в конце года. Все суммы, отраженные на бухгалтерских счетах, распределяются по активам и пассивам, далее считается общая величина по левому и правому столбцу баланса и проверяется равенство полученных суммарных значений.

Структура активов и пассивов бухгалтерского учета

Видеоурок

Предлагаем посмотреть обучающее видео, где своими словами раскрывается понятие активов и пассивов предприятия:

Урок 3. Понятие счета бухгалтерского учета — характеристика в одной таблице.

Выводы

Краткие выводы урока:

1. Всё, что есть у компании, можно разделить на А. и П.
2. А. — это имущество, дебиторская задолженность, выданные кредиты и займы, их цель — приносить прибыль.
3. П. — это капитал, резервы, долги, обязательства, их цель — создавать А.
4. Итоговая сумма П. всегда равна итоговой сумме А.
5. Любое изменение П. влечет за собой изменение А. на ту же величину.
6. Бухгалтерский баланс показывает итоги деятельности и позволяет проверить правильность ведения бухучета.

Полный курс «Бухучет с нуля» можно приобрести по этой ссылке »»».

До 30 апреля 2021 года действует скидка 25%.

Управленка. Урок 4

В прошлом месяце вы пахали, как конь. Каждый день закрывали по 3 сделки, а в неделю проводили по 10 встреч. В итоге, выручка выросла в два раза. Вы довольны собой и своей командой.

Посчитали чистую прибыль, получилось 2 миллиона. Заходите на радостях в интернет-банк, а там на счету только 500 тысяч. Где остальные?

О том, куда делись деньги, расскажет балансовый отчет, заяц Леха, ленивец Макар и дизайнер Андрей.

Что такое балансовый отчет

Баланс — это отчет, в который мы вносим активы и пассивы бизнеса. Активы — это все, чем владеет компания: оборудование, товар, офис, а пассивы — это деньги, за которые эти активы были куплены. Дальше раскроем подробнее.

Мы рекомендуем составлять баланс раз в месяц или квартал. Крупные бизнесы делают это раз в год, чтобы распределить прибыль по собственникам, но если мы не ошиблись, это пока не ваша история.

Как составлять баланс

Чтобы вы наглядно поняли, что такое баланс, возьмем дизайнера Андрея. Соберем баланс на примере его бурной жизни и дизайнерского бизнеса. Семейные и рабочие дела занесем в одну табличку.

Скачайте шаблон и составьте свой баланс вместе с нами.

Пустой шаблон балансового отчета

Первая половина баланса — активы

Активы — это все, что принадлежит компании, то есть то, что можно продать за деньги: машина, квартира, компьютеры, запасы на складе и даже долги.

Разобьем активы на общепринятые категории.

Основные средства

Все, что физически можно потрогать руками, зовется основными средствами. Это то, чем вы пользуетесь и что приносит вам пользу (и радость).

У Андрея из основных средств есть:

• однокомнатная квартира: 1 500 000 руб.
• автомобиль Хендай Акцент: 250 000 руб.
• Макбук Эйр: 40 000 руб.
• Айфон 5S: 20 000 руб.
• наручные часы Касио: 5 000 руб.

Основные средства в балансовом отчете

Если говорить о вашем бизнесе, то внесите в табличке все, что есть у компании — все, что можно продать: офисное оборудование, склад, свой офис, рабочая машина. Людей не считаем, так как торговать людьми как минимум незаконно.

Запасы

Если вы чем-то торгуете и есть свой склад, то на нем обычно есть какое-то количество товара. Это называется запасами. У Андрея тоже есть свои запасы, ведь кроме дизайнерства он в свободное время делает с женой конфеты.

Сейчас на продажу у него готово 10 коробок конфет, а в шкафу лежат ингредиенты для новой партии. Еще в холодильнике лежат почти готовые конфеты на 5 коробок. Посчитаем запасы Андрея по себестоимости:

• 10 коробок конфет: 3 000 руб.
• ингредиенты для производства: 4 500 руб.
• незавершенное производство: 1 500 руб.

Запасы в балансовом отчете

Деньги

Деньги компании, как ни странно, тоже стоят денег. А все что стоит денег, зовется активами.

Андрей зарабатывает 60 000 рублей в месяц. Сейчас у него есть:

• наличные: 20 000 руб.
• банковская карта: 25 000 руб.
• расчетник ИП: 100 000 руб.

Денежные средства в балансовом отчете

Дебиторка

В бизнесе есть обязательства. Кто-то всегда кому-то должен: сделать работу, отгрузить товар, заплатить за оказанные услуги. Каждая такая операция стоит денег. Когда должны вам — это называется дебиторской задолженностью.

У Андрея, как и у всех, тоже есть должники:

• занял брату на стартап: 20 000 руб.
• иллюстратор должен нарисовать картинки на сайт заказчика: 5 000 руб.
• клиент должен денег за готовый сайт: 50 000 руб.

Дебиторская задолженность в балансовом отчете
Сумма активов: 2 044 000 рублей (богатенький буратино)

Вторая половина баланса — пассивы

Пассивы — это деньги, на которые вы купили активы. Ведь все, чем владеет компания не может появиться из воздуха. Деньги на покупку активов берутся из нескольких мест: в банке, у инвестора или из вашего личного кошелька.

Пассивы состоят из двух блоков: обязательства и собственный капитал. Обязательства — это когда вы покупаете активы на чужие деньги, а собственный капитал — когда берете деньги из своего кармана.

Обязательства (чужие деньги)

Обязательства — это все то, что Андрей кому-то должен: сделать сайт, вернуть денег, привезти конфет. Измерим обязательства в деньгах, поделив на 3 категории:

Долгосрочные: это все, что вы заняли больше, чем на 1 год. Андрей купил квартиру в кредит: первоначальный взнос сделал сам, а остальные добил ипотекой. Платить еще 2 года.

Краткосрочные: долги, которые надо отдать меньше чем за год. Когда не хватает налички, Андрей пользуется кредиткой.

Кредиторская задолженность: это все, за что ты должен кому-то сделать или заплатить. Компании тут указывают долги перед: поставщиками, клиентами, сотрудниками (зп) и налоговой. А Андрей как раз должен сделать клиенту сайт.

В итоге по обязательствам у Андрея:

• ипотека: 400 000 руб.
• кредитка: 70 000 руб.
• сделать сайт: 100 000 руб.

Обязательства в балансовом отчете

Собственный капитал (свои деньги)

По сути, мы почти собрали баланс — выяснили, сколько чего есть у Андрея, кто ему должен, а кому должен он. Единственный момент, баланс не сходится на 1 574 000 рублей. Откуда появилась эта цифра?

Если в нижней строке не ноль — что-то пошло не так

Не пугайтесь, эта сумма — собственные деньги, которые Андрей потратил на покупку активов. Машину ему подарил дедушка, но за подарок деньги возвращать не надо, поэтому это тоже собственный капитал Андрея.

Заносим собственный капитал на 1 574 000 рублей в табличку, получаем заветный ноль в балансе.

Уравновесим баланс собственными средствами

Когда собственник видит ноль в балансе — мускулы лица расслабляются. Когда ноль не сходится, начинается судорожный поиск ошибок в отчете.

Почему активы равны пассивам?

Вы знаете, что все, что у вас есть, стоит денег. Квартиру, которая стоит 1,5 миллиона Андрей купил за те же 1,5 миллиона. Товары на складе, которые мы оценили в 700 тысяч компания закупила за те же 700 тысяч. Улавливаете? То есть стоимость ваших активов равна сумме денег, которые вы потратили на их покупку.

Не бывает так, что машина на авито стоит 350 тысяч, а продавцу вы отдали за нее только 300. Допустим, вы сторговались. Но тогда стоимость машины просто снизилась на 300 тысяч, которые вы и заплатили.

Зачем нам, вообще, баланс?

Баланс помогает найти деньги. Помните, в начале мы рассказали про бизнесмена, который заработал 2 миллиона, а полтора из них недосчитался? Так вот, в балансе этот мистер увидел, что 700 тысяч до сих пор у клиента, который обещает вот-вот заплатить за отгруженный товар, а остальные 800 лежат на складе в виде запасов. Деньги никуда не делись.

Баланс показывает, на какие деньги развивается бизнес: на свои или на чужие. Если развивается в основном на свои, то компания растет медленнее, но без рисков. В этом варианте нет ничего плохого, но, возможно, бизнес смог бы заработать больше с дополнительной финансовой поддержкой.

А если развитие идет по большей части за счет займов, бизнес развивается быстрее, но есть риск закрыться. При хрупкой бизнес-модели бизнес рухнет при первом месяце без продаж. Попросту будет нечем погашать долги. Если уж решили развиваться на чужие деньги, пусть это будет 50 на 50 с собственными вложениями.

У Андрея, кстати, с балансом все хорошо. Своих денег больше чем чужих. А когда вам должны больше, чем должны вы кому-то, значит бизнес — прибыльный. (ред: от этого прям муражки по коже).

Баланс показывает, как у компании с финансами. В нем видно: правильно ли директор вложил деньги в развитие, стала ли компания больше от этого зарабатывать, сколько денег взяли взаймы, а сколько из денег компании, на сколько бизнес зависит от банков и кредитов.

Баланс привлекает инвестора. Инвестор смотрит в баланс и оценивает ваш бизнес: на свои вы развиваетесь или занимаете, растете ли в деньгах из года в год. Так он понимает, сможете ли вы вовремя вернуть его деньги с процентами. Если хотите привлечь в бизнес инвестиции, баланс — это первый отчет, который попросит инвестор.

Что нам показал баланс

1. Чем владеет компания и за сколько это можно продать.

2. Кому и сколько должна компания.

3. Сколько прибыли компании пошло на покупку активов.

4. Где спряталась прибыль: запасы на складе, долг клиента или поставщика, аванс сотруднику.

5. На чьи деньги компания развивается: на свои или занимает.

Тема баланса сложная. Мы дали вам упрощенный вариант отчета и не стали грузить внеоборотными и оборотными средствами, нераспределенной прибылью и нематериальными активами.

Также мы не сможем в одной статье рассказать про то, как взаимодействовать со всеми тремя базовыми отчетами: ДДС, ОПиУ и балансом. Такие подробности мы разбираем и внедряем, когда работаем с предпринимателями на постоянной основе. Услуга называется «Финансовый директор на аутсорсе»

Финансовый директор на аутсорсе

Ну, раз уж вы спросили, то расскажем… В общем, главная услуга «Нескучных финансов» — это предоставление бизнесу финансового директора. Наш специалист придет и возьмет на себя ответственность за управленческий учет в вашей компании.

Возьмет ответственность — это значит, что он сначала внедрит необходимые отчеты, организует бизнес-процессы по сбору цифр, будет регулярно предоставлять отчетность и аналитику по показателям. Параллельно будет обучать собственника финансам и помогать в принятии прибыльных управленческих решений.

Работа полностью ведется в онлайне: таблицы в онлайн-сервисах, встречи через Скайп. Финансовый директор станет полноценным членом вашей команды, а вы вскоре почувствуете, что вопрос с финансами в компании под контролем.

Переходите на наш сайт, чтобы подробнее прочитать про услугу и записаться на консультацию по продукту.

В следующий раз

В следующий раз расскажем про оборотный капитал и почему его называют замороженными деньгами собственника. Покажем, как он влияет на деньги в кассе, как им управлять и какие проблемы будут, если этого не делать.

До скорого,
Саша и Андрюша.

P. S. Дизайнер Андрей — выдуманный персонаж и никакого отношения к нашему Андрею не имеет. Любые совпадения случайны. Зуб даём.

Что такое активы и пассивы

Активы и пассивы – две обособленные части бухгалтерского документа – баланса (далее – ББ), который выступает в качестве наиболее простого типа обобщения данных о работе и финансовом состоянии фирмы. Изображение ББ производится в форме таблицы. В левой стороне отображаются детальные сведения по активам, в то время как в правой части имеют место быть пассивы организации. Что они означают, и в чем заключается основная разница – все это будет изучено в данном материале.

Активы как важнейший элемент

Активы представляют собой набор ресурсов, находящихся под контролем компетентных специалистов в ходе минувших операций. Их применение в перспективе должно привести к определенным выгодам экономического характера. На практике существует несколько типов этих элементов:

• МА (активная часть материального характера) – объекты, представленные в материальном виде (они традиционно представлены зданиями, частями и элементами);
• НА (ресурсная база нематериального типа) – объекты, у которых вещественная форма отсутствует, но они, тем не менее, продолжают нести ценность фирме – торговая марка, товарный знак, патент и пр.;
• финансовые активы представлены различными инструментами финансового характера, являющимися непосредственной собственностью компании (это финансы, выраженные в различных валютах, долги со стороны партнеров, инвестиционные вложения, обещающие принести прибыль).

Таким образом, активные и пассивные части баланса обладают богатой и разнообразной структурой, позволяя добиваться оптимального результата в плане расчетов и учетных мероприятий компании.

Особенности классификации активов

Есть несколько группировок этих элементов, требующих особого подхода к определению групп:

1. Оборотные активы. Если говорить о первой – оборотной группе, то ее представители обычно нацелены на стабилизацию функционирования, а также полностью потребляются в рамках одного цикла производства. Их срок не больше 1 года.
2. Вне оборотные активы. Эта группа может относиться сразу к нескольким циклам. Они применяются до того момента, пока не произойдет полный перенос стоимости на производимые продуктовые единицы.

Активы классифицируются еще по нескольким группам и направленностям:

• валовые (их формирование осуществляется на базе собственного и занятого капитала);
• чистые – формирование произошло строго на основании средств собственного капитала, исходя из источников появления.

Помимо этого, активная собственность фирмы может быть личной, взятой в аренду. На базе скорости превращения в деньги они разграничиваются по уровню ликвидности – есть абсолютно ликвидные единицы, есть высоколиквидные ценности, а есть ресурсы средней ликвидности и полностью неликвидные.

Некоторые разновидности активов

Какие еще формы и типы активов существуют, и каким образом осуществляется их классификационное определение? Рассмотрим далее.

Долгосрочные ресурсы (а также немного и среднесрочных и краткосрочных активов)

Это активы, применяемые компанией в течение длительного временного периода. Чаще всего к этой группе относят следующие элементы:

• здания и сооружения, а также прочие строения и постройки;
• производственное оборудование и различные материалы, принимающие участие в этом процессе;
• автомобили и ресурсы подобного характера;
• земельные ресурсы – участки и насаждения, территории и зоны, служащие для применения их в рамках хозяйственной работы;
• инвентарь хозяйственного значения.

Их суммарное отражение происходит по стоимости покупки, но нужно вычислить начисленную амортизацию. Нередко к мероприятиям по расчету стоимости привлекаются оценщики с высоким уровнем профессионализма в данной сфере. Если говорить о среднесрочных и краткосрочных активах, то к ним относятся элементы формирования себестоимости (объекты, приобретенные на переменные затраты предприятия), а также прочие ресурсы, которые будут затрачены в течение короткого времени.

Оборотные активы предприятия и их описательные особенности

К их составляющим элементам можно отнести несколько базовых направлений:

• сырьевые ресурсы, готовые продукты, ТМЦ, объекты незавершенного производственного процесса;
• депозиты и вклады, а также прочие финансовые вложения;
• собственные денежные ресурсы.

Рассматривая, кто такие пассивы и активы, стоит обратить внимание на еще одну важнейшую графу – пассивы.

Пассивы как самостоятельная часть баланса

Если говорить о группе пассивов в целом, то можно отметить, что они представляют собой сумму всех обязательств компании. В них происходит отражение источников формирования всех средств, которые имеются у компании:

1. Текущие обязательства. Они имеют некоторую аналогию с оборотными активами. Они наблюдаются в пределах одного производственного цикличного процесса. Это говорит о том, что долги проявляются в текущем моменте времени и нуждаются в оперативном возврате.
2. Долгосрочные обязательства. К этой группе пассивов можно отнести задолженность, не подлежащую оплате в текущем году. Т. е. ее существование наблюдается дольше.

В качестве разности между совокупной суммой активной и пассивной части выступает собственный капитал учредителя. Именно эта цифра демонстрирует объем капитала, который получит собственник в реализационном процессе по активам.

В процессе функционирования такого важного документа, как бухгалтерский баланс, активные и пассивные направления всегда должны пребывать в равновесии. Ведь эти показатели подлежат отображению в рамках индивидуального фирменного баланса, составляемого на каждый отчетный срок.

Особенности взаимосвязи между активами и пассивами

Мы рассмотрели активную и пассивную часть организации, что это такое, и в чем различия. На практике получается, что они тесно связаны между собой, т. к. абсолютно любое предприятие обладает и теми, и другими элементами. Если пассив будет отсутствовать, актив не сформируется, и наоборот. Чтобы наилучшим образом понять разницу между этими частями, необходимо рассмотреть практический пример:

1. Организация приобрела автомобиль для перевозки грузов – актив, т. к. машина будет использоваться для получения прибыли.
2. После этого у нее возникла задолженность перед поставщиками – пассив, т. к. любое долговое обязательство относится к этой группе.
3. Долг был успешно погашен – пассив, т. к. фирме пришлось выплачивать средства из бюджета.
4. Долги уменьшились ровно на сумму величины, которая была компенсирована – актив, т. к. это означает, что финансовое бремя уменьшилось, и компания сможет вести деятельность в спокойной обстановке.

Это говорит лишь о том, что обе части имеют между собой непосредственную связь и нуждаются в детальном рассмотрении. Получается, что подобные элементы фирмы – неразлучно связанные между собой единицы, которые всегда должны пребывать в балансе и в практическом равновесии между собой. Только соблюдение подобного равенства гарантирует нормализацию бухгалтерского баланса и его оптимальное состояние.