Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в бухгалтерии

60 счет бухгалтерского учета

Зачем нужен 60 счет

Счет используют для учета расчетов с контрагентами. Долг компании за приобретенные товары или услуги фиксируют по кредиту. Например, компания получила от поставщика сырье, значит бухгалтер сделает проводку:

Дт 10 Кт 60 — получены товары от контрагента

Таким образом, у компании увеличился запас сырья, и вырос долг перед поставщиком, так как сырье еще не оплачено. По дебету задолженность снижается, например из-за оплаты счета за сырье. Тогда бухгалтер делает проводку:

Дт 60 Кт 51 — оплачен счет поставщика

Счет 60 — активно-пассивный. На конец периода может быть остаток по дебету или кредиту. Сумма по дебету означает, что ТМЦ были оплачены авансом, и поставщик еще их не передал. По кредиту — это долг компании перед контрагентом.

Какие субсчета открывают к 60 счету

В рамках 60 счета выделяют несколько субсчетов. Основные из них это 60.01 и 60.02.

Субсчет 60.01 нужен для учета взаиморасчетов с поставщиками. На нем формируется кредиторская задолженность компании, то есть суммы, которые организация должна оплатить своему контрагенту.

Субсчет 60.02 используют для учета авансовых платежей поставщикам. Это дебиторская задолженность. То есть компания заплатила контрагенту, но ТМЦ еще не получила. Разберем на примере проводок.

Дебет Кредит Сумма Суть операции
60.02 51 10 000 Поставщику перечислили аванс за поставку сырья
10 60.01 10 000 Поставщик отгрузил сырье
60.01 60.02 10 000 Внесенный ранее аванс учтен в качестве оплаты произведенной поставки

Кроме того, к 60 счету открывают и такие субсчета:

  • 60.03 — для учета векселей;
  • 60.21 — задолженность перед поставщиками в валюте (аналог 60.01);
  • 60.22 — авансы поставщикам в валюте (аналог 60.02).

Как ведут аналитический учет по счету 60

Аналитику строят по каждому предъявленному счету от каждого поставщика. Учет по счету должен давать информацию по каждому контрагенту в разрезе:

  • счетов, срок оплаты которых еще не наступил;
  • просроченных сумм;
  • неотфактурованных поставок;
  • выданных авансов;
  • выданных векселей;
  • полученных коммерческих кредитов и так далее.

С какими счетами корреспондирует счет 60

Счет корреспондирует со многими бухсчетами, ознакомьтесь с ними в таблице.

Счет 60 корреспондирует по дебету с Счет 60 корреспондирует по кредиту с
50, 51, 52, 55, 60, 62, 66, 67, 76, 79, 91, 99 07, 08, 10, 11, 15, 19, 20, 23, 25, 26, 28, 29, 41, 44, 50, 51, 52, 55, 60, 76, 79, 91, 94, 97

Основные проводки с 60 счетом

Бухгалтерия должна четко следить за всеми расчетами и выданными авансами. Поэтому важно знать основные проводки, связанные со счетом 60.

Оплатили долг поставщику из кассы / расчетного счета / валютного счета / спецсчета
Внесли аванс поставщику из кассы / расчетного счета / валютного счета / спецсчета

Произвели оплату за счет подотчетных средств

Провели взаимозачет однородных требований

Переоформили долг перед поставщиком в краткосрочный или долгосрочный займ

Удержали сумму по признанной претензии из средств, подлежащих уплате поставщику

Рекомендуем вам облачный сервис Контур.Бухгалтерия. В программе можно вести учет расчетов с поставщиками в разрезе счетов, договоров, контрагентов и так далее. С нами вы никогда не забудете о взыскании дебиторской задолженности и своевременном погашении кредиторской. Всем новичкам мы дарим бесплатный пробный период на 14 дней.

  • Легко ведите учёт и заводите первичку
  • Отправляйте отчётность через интернет
  • Сервис расчитает налоги и напомнит о платеже
  • Начисляйте зарплату, больничные, отпускные

Попробовать бесплатно

Инвентаризацию кассы проводят, чтобы проверить, соответствуют ли фактические остатки наличных в кассе данным учета. Дополнительно во время инвентаризации кассы проверяют денежные документы, БСО и ценные бумаги. Проверка может быть обязательной и добровольной. Как оформить инвентаризацию, кто должен проводить проверку и как это сделать — расскажем в статье.

Организация провела инвентаризацию кассы и обнаружила, что денег в ней не хватает — это значит, есть недостача. Может быть, кассир ошибся в расчетах, но есть и риск, что деньги были украдены. Как отразить недостачу в учете, когда и за чей счет ее списывать и какие документы понадобятся, расскажем в статье.

Об обратной ситуации мы рассказали в статье «Излишки денежных средств в кассе».

Работа с кассой организации требует особой внимательности и постоянного подсчета, но все равно при инвентаризации иногда обнаруживают излишек денежных средств. То есть фактически денег больше, чем зафиксировано на бухгалтерском счете 50.

План счетов. Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:

полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;

товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки);

излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке;

полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуг связи и др.

Организации, осуществляющие при выполнении договора строительного подряда, договора на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ и иного договора функции генерального подрядчика, расчеты со своими субподрядчиками также отражают на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» независимо от времени оплаты.

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей (либо счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей») или счетов учета соответствующих затрат. За услуги по доставке материальных ценностей (товаров), а также по переработке материалов на стороне записи по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» производятся в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров, затрат на производство и т.п.

Независимо от оценки товарно-материальных ценностей в аналитическом учете счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в синтетическом учете кредитуется согласно расчетным документам поставщика. Когда счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления груза, а при приемке на склад поступивших товарно-материальных ценностей обнаружилась их недостача сверх предусмотренных в договоре величин против отфактурованного количества, а также если при проверке счета поставщика или подрядчика (после того, как счет был акцептован) были обнаружены несоответствие цен, обусловленных договором, а также арифметические ошибки, счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).

За неотфактурованные поставки счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на стоимость поступивших ценностей, определенную исходя из цены и условий, предусмотренных в договорах.

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» дебетуется на суммы исполнения обязательств (оплату счетов), включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств и др. При этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно. Суммы задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными организацией векселями, не списываются со счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», а учитываются обособленно в аналитическом учете.

Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей — по каждому поставщику и подрядчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных по: поставщикам по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по не оплаченным в срок расчетным документам; поставщикам по неотфактурованным поставкам; авансам выданным; поставщикам по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по просроченным оплатой векселям; поставщикам по полученному коммерческому кредиту и др.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» обособленно.

Учет расчетов и обязательств /Бухгалтерский учет

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Поставщики и подрядчики – юридические лица, которые осуществляют поставку товарно-материальных ценностей (ТМЦ) для осуществления основного вида деятельности (выполнения работ технологического характера).

Основанием для осуществления сделок является договор, который заключается между поставщиком и покупателем (заказчиком). В условиях договора разрабатываются обязательства сторон, условия поставки и санкции на случай не выполнения договора.

Основным налоговым документом по приобретенным ценностям является счет-фактура, кроме того, сопроводительными документами могут быть накладная, товарно-транспортная накладная.

На их основании в бухгалтерском учете малого предприятия отражаются хозяйственные операции по поступлению ТМЦ и принятию их к учету. При оприходовании ТМЦ в зависимости от принятой учетной политики могут быть использованы счета 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

Отражение операций по расчетам с поставщиками ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Данный счет предназначен для обобщения ин­формации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:

1. Полученные товарно-материальные ценности, принятые выполнен­ные работы и потребленные услуги, включая предоставление электро­энергии, газа, пара, воды и т.п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцепто­ваны и подлежат оплате через банк.

2. Товарно-материальные ценности, работы и услуги, расчеты по кото­рым производятся в порядке плановых платежей.

3. Товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые рас­четные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили.

4. Излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их при­емке.

5. Полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недобо­рам и переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуг связи.

Поскольку приобретение ТМЦ связано с оплатой не только стоимости ТМЦ, но и налог на добавленную стоимость (НДС), то дополнительно используется счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»:

1. Приобретены у поставщиков материалы:

o Покупная стоимость – Д-т 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

o НДС по приобретенным материалам – Д-т 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

2. Приобретены у поставщиков внеоборотные активы:

o Покупная стоимость – Д-т 08 «Вложения во внеоборотные активы», К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

o НДС по приобретенным внеоборотным активам – Д-т 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

3. Приобретены у поставщиков товары:

o Покупная стоимость – Д-т 41 «Товары», К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

o НДС по приобретенным товарам – Д-т 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Если малые предприятия осуществляют небольшое количество операций по расчетам с поставщиками, то их можно отражать на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» на отдельном субсчете «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»:

1. Оприходованы выполненные подрядчиком работы:

— на стоимость услуг – Д-т 20 «Основное производство» К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

— НДС – Д-т 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

2. Произведена оплата поставщику, подрядчику – Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» К-т 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 55 «Специальные счета в банках».

3. Возмещение НДС из бюджета по товарно-материальным ценностям – Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам» К-т 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

В случае если условиями договора определена предоплата поставок, то в бухгалтерском учете должны быть отражены:

1. Перечислена предоплата поставщику – Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» «АВ» К-т 51 «Расчетные счета».

2. Акцептован счет поставщика за ТМЦ – Д-т 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы»… К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; НДС — Д-т 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

3. Произведен зачет ранее выданного аванса – Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» «АВ».

4. Перечислено поставщику счет окончательного платежа – Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» К-т 51 «Расчетные счета».

5. Возмещен НДС из бюджета – Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам» К-т 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Учет расчетов с покупателями и заказчиками

Учет расчетов с покупателями и заказчиками осуществляет производитель продукции, продавец товаров. Реализуя продукцию, выписывается счет-фактура, по которой покупатель принимает товар и оплачивает его Учет ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Данный счет предназначен для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками за:

1. Отгруженную покупателю продукцию, оказанные услуги.

2. Полученные от покупателя денежные средства.

3. Полученные авансы от покупателя.

В бухгалтерском учете отражаются следующие операции по реализации продукции:

1. Начислена задолженность покупателю за реализованную продукцию – Д-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» К-т 90.1 «Выручка».

2. Выделен НДС из суммы выручки – Д-т 90.3 «Налог на добавленную стоимость» К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам».

3. Списана в реализацию готовая продукция – Д-т 90.1 «Выручка» К-т 43 «Готовая продукция» (41 «Товары»).

4. Списаны в реализацию оказанные услуги (выполненные работы) – Д-т 90.1 «Выручка» К-т 20 «Основное производство».

5. Произведена оплата покупателю – Д-т 51 «Расчетные счета» К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

6. Выявлен и списан финансовый результат от реализации продукции:

— прибыль – Д-т 90.9 «Прибыль (убыток) от продаж» К-т 99 «Прибыли и убытки».

— убыток – Д-т 99 «Прибыли и убытки» К-т 90.9 «Прибыль (убыток) от продаж».

Если условиями договора предусмотрена оплата, то в бухгалтерском учете отражаются:

1. Получена предоплата от покупателя – Д-т 51 «Расчетные счета» К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» «АП»

2. Начислена задолженность по НДС из суммы аванса – Д-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» «АП» К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам».

3. Списана в реализацию готовая продукция – Д-т 90.1 «Выручка» К-т 43 «Готовая продукция».

4. Начислена задолженность покупателю – Д-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» К-т 90.1 «Выручка».

5. Восстановлен НДС в сумме аванса – Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам» К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» «АП».

6. Зачтен ранее полученный аванс – Д-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» «АП» К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

7. Перечислен покупателем счет окончательного расчета – Д-т 51 «Расчетные счета» К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

8. Начислен НДС по отгруженной продукции – Д-т 90.3 «Налог на добавленную стоимость» К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам».

9. Выявлен и списан финансовый результат от реализации продукции:

— прибыль – Д-т 90.9 «Прибыль (убыток) от продажи» К-т 99 «Прибыли и убытки».

— убыток – Д-т 99 «Прибыли и убытки» К-т 90.9 «Прибыль (убыток) от продажи».

Если рабочим планом счетов счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» не предусмотрен, то учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами

Учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами ведется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», по видам расчетов могут быть открыты отдельные субсчета:

1. Учет расчетов по страхованию.

2. Депонированная заработная плата.

3. Расчеты по претензиям и др.

Данный счет – активно-пассивный. На нем же ведется учет расчетов с подотчетными лицами (71 «Расчеты с подотчетными лицами»), учет расчетов с персоналом (73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»).

Учет расчетов по кредитам и займам

В процессе хозяйственной деятельности малые предприятия могут пользоваться заемными средствами в качестве кредита или займа, как краткосрочным, так и долгосрочным.

На малых предприятиях учет краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов ведется на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», к которому открываются субсчета краткосрочные и долгосрочные кредиты и займы.

Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» пассивный, по Кредиту отражается возникшая задолженность (суммы полученного кредита), а по Дебету – ее погашение.

Получение кредита (займа) требует документального оформления: заявление на получение кредита, технико-экономическое обоснование, поручительство.

В соответствии с договором заемщик обязан возвратить полученную сумму и проценты по его обслуживанию.

После получения кредита (займа) предприятие в соответствии с договором в установленные сроки обязано возвратить полученные суммы при этом ежемесячно оплачивать по нему проценты.

В бухгалтерском учете отражаются:

1. Получен и зачислен на расчетный счет кредит – Д-т 51 «Расчетные счета» К-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

2. Начислены проценты по кредиту – 91 «Прочие доходы и расходы» К-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

3. Перечисление задолженности по кредиту, проценты – Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» К-т 51 «Расчетные счета».

Сформировать документы по учету расчетов (счет-фактура, товарная накладная, товарно-транспортная накладная) и обязательств можно с помощью программы 1С:Предприятие.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в бухгалтерии

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:

полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;

товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки);

излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке;

полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуг связи и др.

Организации, осуществляющие при выполнении договора строительного подряда, договора на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ и иного договора функции генерального подрядчика, расчеты со своими субподрядчиками также отражают на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» независимо от времени оплаты.

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей (либо счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей») или счетов учета соответствующих затрат. За услуги по доставке материальных ценностей (товаров), а также по переработке материалов на стороне записи по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» производятся в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров, затрат на производство и т.п.

Независимо от оценки товарно-материальных ценностей в аналитическом учете счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в синтетическом учете кредитуется согласно расчетным документам поставщика. Когда счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления груза, а при приемке на склад поступивших товарно-материальных ценностей обнаружилась их недостача сверх предусмотренных в договоре величин против отфактурованного количества, а также если при проверке счета поставщика или подрядчика (после того, как счет был акцептован) были обнаружены несоответствие цен, обусловленных договором, а также арифметические ошибки, счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).

За неотфактурованные поставки счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на стоимость поступивших ценностей, определенную исходя из цены и условий, предусмотренных в договорах.

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» дебетуется на суммы исполнения обязательств (оплату счетов), включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств и др. При этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно. Суммы задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными организацией векселями, не списываются со счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», а учитываются обособленно в аналитическом учете.

Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей — по каждому поставщику и подрядчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных по: поставщикам по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по не оплаченным в срок расчетным документам; поставщикам по неотфактурованным поставкам; авансам выданным; поставщикам по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по просроченным оплатой векселям; поставщикам по полученному коммерческому кредиту и др.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» обособленно.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

В процессе хозяйственной деятельности организации постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности, с подрядчиками – за выполненные работы и оказанные услуги.

От организации расчетных операций зависит правильность отражения их в учете, что служит предупреждением от нежелательных последствий. Надлежащая организация и постановка учета расчетов с поставщиками обеспечиваются наличием и правильностью:

– оформления документов, определяющих права и обязанности сторон по поставке товарно-материальных запасов (работ, услуг);

– оплаты за поставку товаров (работ, услуг):

– оценки полученных товаров, выполненных работ, оказанных услуг при осуществлении обмена (бартера);

– достоверностью и реальностью учета расчетов с поставщиками посредством векселей;

– полнотой оприходования товаров и учета выполненных работ и оказанных услуг.

К основным документам, регулирующим расчеты с поставщиками и подрядчиками, можно отнести:

1. Гражданский кодекс.

2. Налоговый кодекс.

3. Закон Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28 февраля 2007 года № 234-III.

4. Правила ведения бухгалтерского учета, утвержденные приказом министра финансов РК от 31 марта 2015 года № 241.

5. Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО).

6. Типовой план счетов бухгалтерского учета.

8. Учетную политику предприятия и др.

Документальное оформление

Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются после отгрузки ими товарно-материальных ценностей (далее – ТМЦ), выполнения работ или оказания услуг либо одновременно с ними с согласия предприятия или по его поручению и сопровождаются документами.

Основанием для принятия на себя обязательств перед поставщиком товаров (работ, услуг) служат договор, накладная или акт выполненных работ (оказанных услуг) и счет-фактура.

Правовой режим расчетов с поставщиками и подрядчиками по поставкам товаров, оказанию услуг и выполнению работ определяется договором, отвечающим требованиям Гражданского кодекса.

Договор поставки регулируется положениями параграфа 3 главы 25 Гражданского кодекса, согласно которым поставщик – это предприниматель, обязующийся передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.

Согласно договору подряда подрядчик обязуется выполнить по заданию другого заказчика определенную работу и сдать ее результат заказчику в установленный срок, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его (уплатить цену работы) (ст. 616 Гражданского кодекса).

Гражданское законодательство определяет:

– порядок расчетов за поставляемые товары, услуги;

– срок действия договора поставки, договора подряда;

– периоды поставки и сроки выполнения работ;

– порядок поставки и доставки товаров и др.

Организация-поставщик осуществляет отгрузку продукции на основании накладных, товарно-транспортных накладных.

При доставке материальных запасов на склад покупателя автотранспортом факт перевозки груза подтверждается составлением товарно-транспортной накладной (приложение 9 к Правилам перевозок грузов автомобильным транспортом, утвержденным приказом министра по инвестициям и развитию РК от 30 апреля 2015 года № 546).

В соответствии с Налоговым кодексом налогоплательщик, производящий отгрузку товаров, выполнение работ или оказание услуг, облагаемых НДС, обязан выставить организации, получающей указанные товары, счет-фактуру. По действующему законодательству НДС по приобретенным ТМЦ или услугам, стоимость которых списывается на затраты предприятия, после погашения обязательств перед поставщиками предъявляется бюджету, то есть на сумму налога, уплаченного поставщикам, уменьшаются обязательства организации перед бюджетом по уплате НДС.

Согласно пункту 5 статьи 263 Налогового кодекса, в счете-фактуре, являющемся основанием для отнесения в зачет НДС в соответствии со