Учет помощи от учредителя при расчете налога на прибыль

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 20 марта 2012 г. N 03-03-06/1/142 Об учете расходов, осуществленных за счет безвозмездно полученных денежных средств от учредителя

Вопрос: Единственный Участник (физическое лицо) — Учредитель общества с ограниченной ответственностью (в дальнейшем — Общество), на основании Решения оказывает Обществу безвозмездную финансовую помощь принадлежащим ему имуществом (в виде денежных средств) для осуществления Обществом своей уставной деятельности (оптовая торговля играми и игрушками, производство и реализация детских игрушек в виде пластиковых сборных масштабных моделей). Право Учредителя на внесение вкладов в имущество Общества предусмотрено Уставом Общества. Увеличение Уставного капитала не производится.

Денежные средства предполагается вносить наличными денежными средствами Учредителя через кассу Общества на расчетный счет Общества частями. Сумма и дата внесения взносов произвольны и определяются Учредителем в соответствии с производственной необходимостью. Возврат общей суммы безвозмездной финансовой помощи Учредителю от Общества не предусматривается.

Денежные средства, поступившие в качестве безвозмездной финансовой помощи, могут расходоваться Обществом на следующие цели:

— на оплату услуг сторонних организаций, используемых в текущей деятельности и необходимых для обеспечения нормального функционирования Общества;

— на оплату арендных обязательств по аренде помещений и основных средств, а также коммунальных услуг;

— для расчетов по налогам и сборам, уплачиваемым в бюджетные и внебюджетные фонды;

— для расчетов с персоналом по оплате труда;

— для приобретения основных средств, нематериальных активов, сырья и материалов;

— для приобретения товаров, требующих доукомплектования, с целью их дальнейшей реализации и извлечения прибыли.

Учитываются ли расходы, осуществленные за счет безвозмездно полученных денежных средств от Учредителя в целях исчисления налога на прибыль Предприятия?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо об учете расходов, осуществленных за счет безвозмездно полученных денежных средств от учредителя, и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 8 статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в статье 251 Кодекса.

Согласно подпункту 11 пункта 1 статьи 251 Кодекса при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) этого физического лица.

При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам.

В соответствии со статьей 252 Кодекса налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 Кодекса).

Статья 270 Кодекса не содержит положений, не позволяющих учесть в целях налогообложения прибыли расходы, осуществленные за счет средств, полученных на основании подпункта 11 пункта 1 статьи 251 Кодекса.

Таким образом, расходы налогоплательщика, произведенные за счет денежных средств, полученных от учредителя, доля которого в уставном капитале налогоплательщика составляет более 50 процентов, учитываются в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организаций при условии соответствия расходов критериям, предусмотренным статьей 252 Кодекса.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин

Обзор документа

Доходы в виде имущества, безвозмездно полученного от организации, владеющей более 50% уставного (складочного) капитала (фонда) получающей стороны, при налогообложении прибыли не учитываются.

Разъяснено, что в то же время НК РФ не запрещает учитывать при налогообложении прибыли расходы, произведенные за счет указанных доходов.

Финансовая помощь от учредителя: особенности оформления и налогообложения

В данной статье рассмотрим порядок оформления и налогообложения финансовой помощи от учредителя, полученной в виде:

вкладов в имущество и безвозмездной передачи имущества,
финансовой помощи, направленной на увеличение уставного капитала компании,
финансовой помощи в виде займа.

Учредитель может оказать компании финансовую помощь:

Посредством предоставления займа (передачей средств с условием их возврата).
Путем внесения вклада в имущество общества или в форме безвозмездной передачи имущества (без обязательств по возврату предоставленных средств).
Через процедуру увеличения уставного капитала (УК).

При этом счет 83 «Добавочный капитал» действительно применяется для отражения ряда операций, связанных с оказанием учредителями финансовой помощи своим компаниям. Но не в ситуации прощения долга по договору займа ─ даже если возврат займа компанией не планируется.

Рассмотрим подробнее каждый вид финансовой помощи.

Оформление и налогообложение финансовой помощи от учредителя

Помощь от учредителя можно оформлять в форме:

процентного займа,
беспроцентного займа.

Если в договоре нет пункта о процентах или об их отсутствии, то согласно п. 1 ст. 809 ГК РФ:

Налогообложение суммы займа:

Деньги, полученные/переданные по договору займа в доходы/расходы не включаются (пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ, п. 12 ст. 270 НК РФ)

Налогообложение процентов по договору займа:

Сумму уплаченных процентов можно учесть в расходах при расчете налога на прибыль в полном объеме, кроме процентов по долговым обязательствам в рамках контролируемых сделок (п. 1 ст. 269 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ) — это нормируемый расход (п. 3 ст. 269 НК РФ)

Оформите решение общего собрания участников

Учредитель может внести вклад, если такая обязанность предусмотрена уставом (ст. 27 Закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ).

В целях налогообложения прибыли доля учредителя в уставном капитале значения не имеет (п. 1 ст. 66.1 ГК РФ, п. 3 ст. 27 Закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ, ст. 32.2 Закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ).

Если уставом не предусмотрено иное, вклад в имущество вносится пропорционально долям учредителей компании.

Оформите передачу вклада договором (форма договора законом не установлена)

Безвозмездная передача имущества по нормам гражданского законодательства относится к дарению.

При оформлении дарения учтите требования и ограничения из ст. 575 ГК РФ.

Стоимость безвозмездно полученного имущества учитывается по НУ в составе внереализационных доходов (п. 8 ст. 250 НК РФ).

Финансовая помощь при расчете налога на прибыль не учитывается, если (пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ):

Оформите увеличение УК решением общего собрания участников.

После оплаты УК внесите изменения в устав, зарегистрируйте его новую редакцию в ФНС.

допускается только после полной его оплаты всеми участниками (п. 6 ст. 90 ГК РФ),
требует внесения изменений в устав не позднее 1 месяца со дня окончания срока для внесения вкладов

Для акционерного общества:

Оформление и сопутствующие процедуры будут зависеть от выбранного способа увеличения УК.

Гражданским законодательством предусмотрено 2 способа увеличения УК акционерного общества:

Повысить номинальную стоимость акций.
Разместить дополнительные акции за счет средств акционеров или собственного имущества АО

Бухгалтерский учет вкладов учредителя в имущество и безвозмездной передачи имущества

Учредитель может оказать компании финансовую помощь:

деньгами;
неденежным имуществом: материалами, товарами, ОС, НМА.

Бухгалтерский учет денежной финансовой помощи зависит от того, в каком периоде она получена (внутри года или после его окончания):

Дт 75 субсчет «Средства учредителей, направленные на погашение убытков»

Кт 75 субсчет «Средства учредителей, направленные на погашение убытков»

Бухгалтерский учет неденежной финансовой помощи:

Отражена рыночная стоимость безвозмездно полученного ОС

Полученное от учредителя ОС принято к учету и введено в эксплуатацию

Отражена рыночная стоимость безвозмездно полученных материалов

В зависимости от того, признается ли финансовая помощь учредителя в целях расчета налога на прибыль, в бухгалтерском учете отражается постоянная разница (п. 4 и п. 7 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», утв. Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 N 114н).

Бухгалтерский учет финансовой помощи учредителя, направленной на увеличение уставного капитала компании

Отражено увеличение УК за счет дополнительных вкладов участников

(на дату госрегистрации изменений в уставе)

Бухгалтерский учет финансовой помощи от учредителя в виде займа

В бухгалтерском учете производятся записи:

Дт 51 (50) Кт 66 (67) ─ получение займа от учредителя.
Дт 91.02 Кт 66 (67) ─ ежемесячное начисление процентов по договору займа.

Проценты по договорам займа нужно включать в расходы по налогу на прибыль ежемесячно в течение всего срока действия договора займа независимо от срока их уплаты, предусмотренного договором (Письмо Минфина РФ от 17.02.2014 N 03-03-06/1/6387).

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Карточка публикации

Разделы:
Рубрика:	Внереализационные доходы / Доходы не учитываемые в НУ / ПРОМО: 1С Бухгалтерия / Прочие доходы / Прочие расчеты / Уставный и добавочный капитал
Объекты / Виды начислений:
Последнее изменение:	26.02.2021

ID задана и содержит ID поста $termini = get_the_terms( $post->ID, ‘post_tag’ ); // так как функция вернула массив, то логично будет прокрутить его через foreach() foreach( $termini as $termin )< echo '' . $termin->name . »; > /* * Также вы можете использовать: * $termin->ID — понятное дело, ID элемента * $termin->slug — ярлык элемента * $termin->term_group — значение term group * $termin->term_taxonomy_id — ID самой таксономии * $termin->taxonomy — название таксономии * $termin->description — описание элемента * $termin->parent — ID родительского элемента * $termin->count — количество содержащихся в нем постов */ —>

(7 оценок, среднее: 4,43 из 5)

Все комментарии (3)

Почему ничего не сказано про 98 счет?

Счет 98 применяется с ограничениями (Приказ Минфина РФ от 24.12.2010 N 186н, п. 9 ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи»).
По данной тематике проводки со счетом 98 могут быть при безвозмездной передаче имущества в собственность от учредителя к Организации (п. 29 Приказ Минфина РФ от 13.10.2003 N 91н) «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств»).
Д 08, 10, 41 — К 98 полученное имущество отражено в учете по рыночной стоимости
Д 08, 10, 41 — К 02, 60, 69, 79 понесены доп расходы, связанные с получением имущества
Д 01, 03 — К 08 имущество введено в эксплуатацию
Д 98 — К 91 отражена сумма прочего дохода по имуществу за месяц

Займ от учредителя: налоговые последствия в 2020 году

Правомерность займа
Оформление договора займа
Процентный займ от учредителя
Беспроцентный займ от учредителя
Возврат долга
Прощение займа учредителем
Куда обратиться

Правомерность займа

Учредитель — человек или компания — имеет право давать займ созданному им юридическому лицу. Это право закреплено в параграфе 1 главы 42 ГК. Каких-либо особых условий при осуществлении этой сделки не предусмотрено, даже с учетом изменений нормы кодекса, внесенных законом 212-ФЗ.

Преимущества кредитования от учредителя в сравнении с другими видами займа:

Соглашение заключается в кратчайшие сроки;
Решение о выдаче принимается единолично, без сбора документов и согласования на кредитном комитете банка;
Кредитные средства выдаются на выходных для получателя условиях, в том числе и без уплаты процентов;
Компания может не возвращать долг, если заемщик примет решение «простить» его своему юридическому лицу.

Такие выгодные условия возможны потому, что учредитель является собственником компании и заинтересован в том, чтобы она получала доход и несла минимальные затраты.

Оформление

Для оформления операции составляется договор займа между ООО и учредителем. Это требование закреплено в статье 808 Гражданского кодекса. В документе обязательно указываются следующие сведения:

Контактные данные заемщика и кредитора;
Информация о форме предоставления займа — это могут быть денежные средства, имущество или иные активы;
Информация о сумме займа и условиях использования кредитных средств — указывается срок предоставления, цель использования, размер процентов, залоговое имущество (если есть);
Порядок оплаты процентов и возврата заемных средств;
Ответственность, которую несет заемщик при нарушении условий договора;
Порядок решения спорных вопросов, которые могут возникнуть между сторонами.

Обратите внимание, что если заем предоставляется в натуральной форме, то к договору составляется приложение с описью переданных вещей.

При оформлении договора о кредитовании учредителем собственного юридического лица в документе нужно указать несколько моментов, от которых зависит схема налогообложения операции:

Проценты за пользование. В документе нужно явно указать размер процентов за пользование займом и периодичность их выплаты. В противном случае они будут начисляться каждый месяц согласно пункту 3 ст. 809 Гражданского кодекса.
Беспроцентный договор. Отсутствие процентов за пользование займом должно быть прямо указано в договоре. Если этого нет, займ считается процентным. Размер оплаты за пользование кредитными средствами определяется по ключевой ставке Центробанка. Это требование отражено в пункте 4 статьи 809 ГК.
Целевое использование. Если займ для решения конкретной задачи, в документе нужно предусмотреть средства контроля за целевым использованием, а также санкции за нарушение. При нарушении этого требования уплаченные проценты нельзя будет отнести к расходной части при начислении налога по схеме Доходы — Расходы или расчета прибыли.
Дата возврата. Она должна быть явно указана в договоре. В противном случае возвращать долг компания — заемщик должна через месяц после поступления требования от кредитора.

Процентный займ от учредителя

Если договором, который заключен между учредителем компании и самим юридическим лицом, указана необходимость выплаты процентов, займ является процентным, а сама операция подлежит налогообложению со следующими условиями:

Проценты, которые получает учредитель по этому договору, считаются его доходом. Поэтому с них он должен уплатить налог на доходы физлиц. Ставка налога 13% для граждан России или 30% для иностранцев.
Проценты, которые получает учредитель — юридическое лицо, подлежат налогообложению как доход компании. С них кредитор уплачивает налог на прибыль или единый налог в зависимости от выбранной системы налогообложения.
В некоторых случаях, регулируемых пунктом 6 статьи 269 НК, доход в виде процентов относится к дивидендам и облагается налогом в размере 15% от полученных средств.

Обратите внимание, что во всех перечисленных случаях рассчитать налог и удержать его с платежа должна компания, которая получила займ.

При налогообложении процентного займа возникает вопрос об определении базы налогообложения. Возможны два варианта:

Проценты, которые указаны в соглашении о выдаче займа;
Проценты, которые соответствуют среднему по рынку.

Конкретная база определяется тем, являются ли стороны соглашения зависимыми друг от друга. А сама зависимость определяется тем, какой долей в уставном фонде владеет кредитор.

При заключении договора о займе с выплатой процентов возникают такие ситуации:

Стороны не зависимы друг от друга. Тогда при расчете налогов учитываются проценты, указанные в договоре. Пересматривать их не нужно, что указано в статье 105 НК (пункт 1).
Стороны зависимы друг от друга. В этом случае ситуация будет рассматриваться по-разному для налоговых резидентов России и иностранцев. В первом случае сделка подлежит контролю при сумме операций более 1 млрд рублей, во втором она контролируется в любом случае.

Компания, которая получила займ от учредителя, имеет право:

Отнести проценты по кредиту в состав расходов и уменьшить размер дохода на эту сумму при исчислении налога на прибыль;
Отнести проценты по кредиту в состав расходов и уменьшить единый налог на эту сумму.

Однако если стороны договора по закону зависят друг от друга, то расходы учитываются в порядке ст. 269 НК. Если проценты будут превышать установленный уровень, они будут рассматриваться как дивиденды.

Беспроцентный займ от учредителя

Как начислять обязательные платежи, если получен беспроцентный займ от учредителя — налоги в этом случае также прямо зависят от того, являются ли стороны по этому соглашению зависимыми друг от друга.

Стороны независимы друг от друга. В этом случае предоставление беспроцентного займа считается законным. Поэтому кредитор не уплачивает налог, а компания не относит какие-либо суммы в состав расходов.
Стороны находятся в зависимости. В этом случае сделка не будет являться контролируемой согласно пп.7 п. 4 статьи 105.14 НК для резидентов. А в случае с нерезидентами отсутствие процентов делает договор неконтролируемым согласно ст. 269 НК.

То есть, налоговых последствий беспроцентный займ от участника ООО иметь не будет.

Возврат долга

Деньги, полученные компанией от своего учредителя в виде займа, возвращаются в указанный в договоре срок. Если в документе не упомянута дата возврата, то кредитор должен направить заемщику требование о возврате, которое выполняется в течение 30 дней.

Способ, которым компания должна вернуть деньги, оговаривается индивидуально в договоре или требовании. Однако при этом нужно учитывать определенные особенности:

Деньги из кассы предприятия, которые поступили туда по результатам хозяйственной деятельности, не могут использоваться для возврата кредита. С них можно платить зарплату, покупать товары или выдавать их подотчетным лицам. Это требование закреплено в Указании Центробанка № 3073-У;
Возвращать денежные средства можно только с расчетного счета. Если кредитор не хочет получить их переводом, нужно снять средства с указанием цели — возврата кредита.

В случае, когда кредит был предоставлен в материальном выражении, возвратить его можно двумя способами:

Деньгами в сумме, указанной в договоре;
Тем же имуществом, что было предоставлено в виде займа.

Если возвратить имущественный займ другими материальными ценностями (например, товарами компании), эта сделка будет расцениваться как продажа. То есть компания должна будет заплатить налог согласно выбранной ею системе налогообложения.

Прощение займа учредителем

Одним из существенных условий кредитного договора является возврат переданных компании средств или имущества. Однако в рассматриваемом случае учредитель юридического лица заинтересован в том, что его компания быстро развивалась. Поэтому возможно прощение долга учредителем по договору займа.

Возможность простить долг предусмотрена Гражданским кодексом. Однако в этом случае нужно проверить, чтобы прощение займа не ухудшило положение кредиторов займодавца. То есть, если учредитель должен деньги другим лицам, он не может по своему желанию отказаться от возврата выданного им займа. Так как эти деньги могут пойти на погашение его обязательств. Это требование закреплено в ст. 415 Гражданского кодекса.

Обратите внимание, что в самом тексте договора о выдаче займа нельзя сразу указать, что он не подлежит возврату. В противном случае будет нарушено существенное условие соглашения и сделка не будет расценена как займ в рамках гражданского законодательства.

Если кредитор принял решение не требовать возврата долга, это решение оформляется отдельным документом. Возможны два варианта:

Подписание двустороннего соглашения о прощении долга с передачей одного экземпляра кредитору;
Принятие одностороннего решения о прощении займа и направление уведомления в адрес заемщика. В этом случае в решении обязательно нужно указать номер и дату договора о выдаче займа, сумму заемных средств и упомянуть, что обязательства прекращаются в одностороннем порядке.

При прощении долга у компании возникают налоговые обязательства. Займ в этом случае признается доходом, полученным от внереализационной деятельности. Поэтому нужо заплатить с него налоги в таком размере:

Для организаций, которые находятся на ОСНО — 20% от суммы;
Для организаций, которые находятся на УСН — 6% или 15% в зависимости от выбранной схемы.

Существует особый порядок налогообложения для учредителей, если они имеют долю в юридическом лице более половины, но при этом являются физическим лицом. При отказе от возврата займа у компании не возникает дохода, который подлежит налогообложению. Это требование указано в ст. 251 НК, так как переданные денежные средства расцениваются как безвозмездная финансовая помощь.

Бухучет расчетов с учредителями

Любая организация создается по инициативе определенных лиц (учредителей). Учредители заключают между собой учредительный договор, утверждают устав организации и формируют ее уставный капитал. Учредители коммерческой организации имеют право на получение доходов (дивидендов).

Расчеты с учредителями по вкладам в уставный капитал АО, ООО

Для учета расчетов с учредителями по вкладам в уставный капитал откройте субсчет 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал».

На основе учредительных документов на дату государственной регистрации организации сделайте запись:

ДЕБЕТ 75-1 КРЕДИТ 80 – отражена величина уставного капитала и задолженность учредителей по оплате вкладов.

Уставный капитал АО, указанный в учредительных документах, должен быть оплачен не менее чем на 50% в течение трех месяцев с момента регистрации общества. Оставшуюся часть учредители должны оплатить в течение года с момента регистрации общества, если договором не предусмотрен меньший срок.

Уставный капитал ООО должен быть полностью оплачен не позднее четырех месяцев с момента регистрации общества.

Если учредители вносят вклад в уставный капитал в денежной форме, сделайте такую проводку:

ДЕБЕТ 50 (51, 52) КРЕДИТ 75-1 – в качестве вклада в уставный капитал внесены денежные средства.

Если учредители вносят вклад в уставный капитал имуществом, отразите это так:

ДЕБЕТ 08 (10, 41, 58, …) КРЕДИТ 75-1 – в качестве вклада в уставный капитал внесены объекты основных средств, нематериальные активы, материалы, товары, ценные бумаги, другое имущество (без НДС);

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 75-1 – отражен НДС по полученному имуществу.

Денежная оценка имущественных вкладов производится по взаимному соглашению учредителей, что отражается в учредительных документах.

Денежная оценка неденежного вклада в уставный капитал хозяйственного общества должна быть проведена независимым оценщиком. Участники хозяйственного общества не вправе определять денежную оценку неденежного вклада в размере, превышающем сумму оценки, определенную независимым оценщиком (п. 2 ст. 66.2 ГК РФ).

Расчеты по формированию уставного фонда унитарного предприятия

Учредителем унитарного предприятия является государственный или муниципальный орган.

В унитарном предприятии субсчет 75-1 называется «Расчеты по выделенному имуществу».

Формирование уставного фонда унитарного предприятия отразите проводкой:

ДЕБЕТ 75-1 КРЕДИТ 80 – сформирован уставный фонд унитарного предприятия.

Фактическое поступление на баланс унитарного предприятия имущества или денежных средств от его учредителя – государственного или муниципального органа – отразите так:

ДЕБЕТ 08 (10, 50, 51, 58, …) КРЕДИТ 75-1 – получено имущество (денежные средства) от учредителя унитарного предприятия.

Получение основных средств сверх суммы уставного фонда отразите следующими проводками:

ДЕБЕТ 75-1 КРЕДИТ 84 – отражена стоимость основных средств, подлежащих получению сверх сумм уставного фонда;

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 75-1 – получены основные средства сверх сумм уставного фонда;

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08 – полученные основные средства приняты к бухгалтерскому учету.

Изъятие имущества собственником в пределах уставного фонда отражается записями:

ДЕБЕТ 80 КРЕДИТ 75-1 – уставный фонд уменьшен в установленном законодательством порядке на первоначальную стоимость основных средств;

ДЕБЕТ 75-1 КРЕДИТ 01 – основные средства списаны по остаточной стоимости;

ДЕБЕТ 75-1 КРЕДИТ 91-1 – списана разница между первоначальной и остаточной стоимостью основного средства.

Начисление и выплата учредителям доходов (дивидендов)

Чистая прибыль, полученная организацией, распределяется между учредителями на условиях, зафиксированных в учредительных документах.

Решение о распределении чистой прибыли принимает соответствующий компетентный орган организации (например, общее собрание акционеров в АО или собрание участников в ООО).

Учредители акционерных обществ получают доходы в виде дивидендов по акциям, участники ООО – пропорционально долям в уставном капитале. Для учета расчетов с учредителями организации по выплате доходов к счету 75 откройте субсчет 75-2 «Расчеты по выплате доходов».

Начисление учредителям доходов (дивидендов)

На основании решения учредителей о распределении доходов вы должны сделать проводки:

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 75-2 – начислены дивиденды учредителям: юридическим лицам и физлицам, не являющимся работниками фирмы;

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 70 – начислены дивиденды учредителям – работникам фирмы.

Срок выплаты доходов (дивидендов) участникам ООО не может превышать 60 дней со дня принятия решения о распределении прибыли (п. 3 ст. 28 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ). За нарушение этого срока участники вправе взыскать с общества проценты в размере 1/360 ставки рефинансирования за каждый день просрочки за пользование чужими денежными средствами (ст. 395 ГК РФ).

Выплатить дивиденды акционерам, зарегистрированным в реестре, эмитент должен в течение 25 рабочих дней с даты, на которую определяются лица, имеющие право на получение доходов; номинальным держателям и доверительным управляющим, являющимся профессиональными участниками рынка ценных бумаг, зарегистрированным в реестре акционеров, – в течение 10 дней с указанной даты (п. 6 ст. 42 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ).

Выплачивая доходы (дивиденды) учредителям, ваша организация должна удержать с выплаченных сумм и перечислить в бюджет следующие налоги:

налог на доходы физических лиц – при выплате доходов (дивидендов) физическим лицам;
налог на прибыль организаций – при выплате доходов (дивидендов) юридическим лицам.

В данном случае фирма выступает в роли налогового агента.

Налог на доходы физических лиц удерживается по следующим ставкам:

13% – при выплате доходов лицам, которые являются налоговыми резидентами РФ;
15% – при выплате дивидендов лицам, которые не являются налоговыми резидентами РФ.

Налог на прибыль удерживают по ставкам:

0% – по дивидендам, которые одна российская компания получает от другой, при соблюдении условий:

– вклад компании получателя доходов составляет не менее 50% уставного капитала фирмы, которая выплачивает дивиденды; – на день принятия решения о выплате дивидендов их получатель владеет вкладом не менее 365 календарных дней;

13% – по дивидендам, которые российская фирма получает от иностранных и российских компаний, которые не удовлетворяют условиям для применения ставки 0%;
15% – по дивидендам, которые выплачивают иностранным компаниям.

В учете вы должны сделать проводки:

ДЕБЕТ 75-2 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» – удержан НДФЛ с сумм, выплаченных учредителям – лицам, не являющимся работниками организации;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» – удержан налог на доходы с сумм, выплаченных учредителям – работникам организации;

ДЕБЕТ 75-2 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» – удержан налог на прибыль с сумм, выплаченных учредителям – юридическим лицам.

Выплата учредителям доходов (дивидендов)

Доходы учредителям могут выплачиваться как в денежной, так и в натуральной форме.

Если доходы (дивиденды) выплачены в денежной форме, отразите это так:

ДЕБЕТ 75-2 (70) КРЕДИТ 50 (51, 52) – выплачены доходы (дивиденды) учредителям (за вычетом суммы удержанного налога).

Если доходы (дивиденды) выплачены в натуральной форме (не деньгами, а продукцией, товарами или иным имуществом организации), сделайте проводки:

ДЕБЕТ 75-2 (70) КРЕДИТ 90-1 – выплачены доходы (дивиденды) учредителям товарами (готовой продукцией, работами, услугами);

ДЕБЕТ 75-2 (70) КРЕДИТ 91-1 – выплачены доходы (дивиденды) учредителям прочим имуществом организации (например, материалами);

ДЕБЕТ 90-2 (91-2) КРЕДИТ 43 (41, 20, …) – списана себестоимость продукции (товаров, работ, услуг, имущества организации);

ДЕБЕТ 90-3 (91-2) КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» – начислен НДС.

При исчислении налога на доходы физических лиц сумма выплаченных дивидендов не уменьшается на стандартные налоговые вычеты (п. 4 ст. 210 НК РФ).

Учет безвозмездной финансовой помощи от учредителя общества в «1С:Бухгалтерии 8»

Получение безвозмездной финансовой помощи от учредителя в «1С:БП 3.0»

Безвозмездной признается передача, при которой одна сторона передает что-либо другой стороне без получения от нее платы или иного встречного предоставления. В соответствии с гражданским правом безвозмездная передача вещей, имущественных прав рассматривается как дарение. С точки зрения отнесения к объектам гражданских прав, наличные деньги являются вещью, а безналичные денежные средства — имущественным правом.

1. Поступление денежных средств от учредителей

1.1 Поступили денежные средства от учредителей

Документ «Поступление на расчетный счет»

1. Раздел: Банк и касса – Банковские выписки.

2. Создайте документ по кнопке Поступление или откройте ранее загруженный через «Клиент-банк» документ.

3. Выберите Вид операции – «Прочие расчеты с контрагентами».

4. Заполните документ. В поле Плательщик укажите учредителя, перечислившего денежные средства. В поле Статья доходов выберите статью движения денежных средств с видом движения «Поступления денежных вкладов собственников (участников)». В поле Счет расчетов укажите счет бухгалтерского учета 83.09 «Другие источники».

5. Кнопка Провести.

2. Отражение в НУ внерелизационного дохода в виде безвозмездно полученных денежных средств

2.1 Отражен в НУ внереализационный доход в виде безвозмездно полученных денежных средств

Документ «Операция»

1. Раздел: Операции – Операции, введенные вручную.

2. Кнопка Создать. Вид документа – «Операция».

3. Укажите дату получения денежных средств.

4. Заполните табличную часть по кнопке Добавить. В колонке Дебет укажите счет 51 «Расчетные счета» и аналитику к нему. В колонке Кредит укажите счет 91.01 «Прочие доходы» и субконто к нему. В колонке Сумма НУ Кт укажите сумму денежных средств, полученных от учредителя, который владеет долей менее 50%, колонки Сумма и Сумма НУ Дт не заполняйте.

5. Кнопка Записать и закрыть.

3. Признание ПНД с суммы безвозмездно полученных денежных средств

3.1 Признан ПНД с суммы безвозмездно полученных денежных средств

Обработка «Закрытие месяца»

1. Раздел: Операции – Закрытие месяца.

2. Установите месяц закрытия.

Регламентная операция «Расчет отложенного налога по ПБУ 18» в составе обработки «Закрытие месяца»

По ссылке с названием регламентной операции Расчет отложенного налога по ПБУ 18 выберите Показать проводки, перейдите на закладку «Расчет показателей отложенного налога» и посмотрите расчет расхода по налогу на прибыль. В программе при использовании балансового метода по ПБУ 18/02 сумма постоянного налогового расхода при подсчете расхода по налогу на прибыль будет определена как числовая сверка между расходом по налогу на прибыль, рассчитанным из суммы текущего налога на прибыль и изменением отложенных налогов, и условным расходом по налогу на прибыль.

Аналогичные показатели представлены и в справке-расчете Расход по налогу на прибыль.

Оказание безвозмездной финансовой помощи учредителем в «1С:БП 3.0»

1. Оказание безвозмездной финансовой помощи

1.1 Перечислены денежные средства

Документ «Списание с расчетного счета»

1. Раздел: Банк и касса – Банковские выписки.

2. Создайте документ по кнопке Списание или откройте ранее созданный / загруженный через «Клиент-банк» документ.

3. Выберите Вид операции — «Прочие расчеты с контрагентами».

4. Заполните документ. Укажите получателя, перечисляемую сумму, договор. В поле Счет расчетов укажите счет 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

5. Перейдите по ссылке Разбить платеж рядом с полем Сумма и разбейте сумму платежа на две части. В первой части платежа укажите сумму платежа, признаваемую в дальнейшем финансовым вложением, в колонке Договор / Статья расходов во второй подстроке выберите (статью движения денежных средств с видом движения «Прочие платежи по инвестиционным операциям». Во второй части платежа укажите сумму платежа, признаваемую в дальнейшем расходом организации, в колонке Договор / Статья расходов во второй подстроке выберите статью движения денежных средств с видом движения «Прочие платежи по текущим операциям». В обеих частях платежа проверьте счет расчетов 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и договор.

7. Заполните остальные поля.

8. Установите флажок Подтверждено выпиской банка.

9. Кнопка Провести.

2. Отражение финансового вложения и признание прочих расходов с финансовой помощи

2.1 Финансовая помощь признана дополнительной инвестицией и отнесена на финансовые вложения

2.2 Финансовая помощь отнесена на прочие расходы

Документ «Операция»

1. Раздел: Операции – Операции, введенные вручную.

2. Кнопка Создать. Вид документа – «Операция».

3. Укажите дату перечисления денежных средств.

4. Заполните табличную часть по кнопке Добавить

1. В колонке Дебет укажите счет 58.01.1 «Паи» и аналитику к нему;

2. В колонке Кредит укажите счет 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и аналитику к нему;

3. В колонках Сумма, Сумма НУ Кт укажите сумму денежных средств, которая должна быть отнесена на финансовые вложения. Колонку Сумма НУ Дт не заполняйте, так как сумму безвозмездно переданных денежных средств нельзя учесть при определении стоимости финансового вложения в НУ.

1. В колонке Дебет укажите счет 91.01 «Прочие доходы» и субконто к нему;

2. В колонке Кредит укажите счет 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и аналитику к нему;

3. В колонках Сумма, Сумма НУ Кт укажите сумму денежных средств, которая должна быть отнесена на расходы организации в БУ, колонку Сумма НУ Дт не заполняйте, так как сумму безвозмездно переданных денежных средств нельзя учесть в расходах организации в НУ.

4. Кнопка Записать и закрыть.

3. Признание ОНО и ПНР с суммы безвозмездной финансовой помощи

3.1 Признано ОНО с суммы безвозмездной финансовой помощи в части, признаваемой финансовым вложением

Обработка «Закрытие месяца»

1. Раздел: Операции – Закрытие месяца.

2. Установите месяц закрытия.

Регламентная операция «Расчет отложенного налога по ПБУ 18» в составе обработки «Закрытие месяца»

По ссылке с названием регламентной операции Расчет отложенного налога по ПБУ 18 выберите Показать проводки и посмотрите результат ее выполнения.

Проанализируйте суммы отложенного налогового обязательства за период = по справке-расчету Расчет отложенного налога на прибыль.

3.2 Признан ПНР с суммы безвозмездной финансовой помощи в части, признаваемой расходом

Учет помощи от учредителя при расчете налога на прибыль