Какие налогоплательщики обязаны подавать сведения о среднесписочной численности в ифнс

Какие налогоплательщики обязаны подавать сведения о среднесписочной численности в ифнс

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Письмо Федеральной налоговой службы от 20 января 2020 г. № ГД-4-14/615@ О представлении налогоплательщиками сведений о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год и налоговой отчетности, позволяющей определить величину дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год

Федеральная налоговая служба является оператором Единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства.

Внесение сведений о юридических лицах и индивидуальных предпринимателях в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства и исключение таких сведений из указанного реестра осуществляется Федеральной налоговой службой в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства» (далее — Федеральный закон от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ).

В соответствии с пунктом 1 части 5 статьи 4.1 Федерального закона от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ сведения о юридических лицах и об индивидуальных предпринимателях, отвечающих условиям отнесения к субъектам малого и среднего предпринимательства, установленным статьей 4 Федерального закона от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ (за исключением сведений о вновь созданных юридических лицах и вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателях, отвечающих условиям отнесения к субъектам малого и среднего предпринимательства, установленным частью 3 статьи 4 указанного Федерального закона), вносятся в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства ежегодно 10 августа текущего календарного года на основе указанных в части 4 статьи 4.1 Федерального закона от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ сведений, имеющихся у ФНС России по состоянию на 1 июля текущего календарного года.

Таким образом, вышеуказанные положения законодательства однозначно устанавливают дату (1 июля текущего календарного года), по состоянию на которую используются сведения в целях ежегодного формирования Единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства, в том числе сведения, которые содержатся в представляемых налогоплательщиками в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах сведениях о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год и налоговой отчетности, позволяющей определить величину дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год.

При этом непредставление юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах сведений о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год и (или) налоговой отчетности, позволяющей определить величину дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год, в силу пункта 5 части 5 статьи 4.1 Федерального закона от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ является основанием для исключения 10 августа текущего календарного года содержащихся в Едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства сведений о таких юридических лицах, об индивидуальных предпринимателях.

В связи с окончанием налогового периода и в целях предотвращения исключения содержащихся в Едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства сведений о юридических лицах, об индивидуальных предпринимателях, Федеральная налоговая служба поручает обеспечить дополнительное информирование заинтересованных лиц (путем размещения информации на сайте УФНС России по субъекту Российской Федерации, информационных стендах в помещениях территориальных налоговых органов, предназначенных для приема граждан и организаций) о необходимости исполнения налогоплательщиками вышеуказанной обязанности, в том числе о случаях, когда налоговая декларация (расчет) считается принятой налоговым органом.

Действительный государственный
советник Российской Федерации
2 класса		 Д.Ю. Григоренко

Обзор документа

ФНС разъяснила, что в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства ежегодно 10 августа вносятся изменения на основании сведений, имеющихся на 1 июля. Юрлица или ИП будут исключены из реестра 10 августа, если до 1 июля не представили в том числе:

— сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий год;

— налоговую отчетность, позволяющую определить доход от предпринимательской деятельности за предшествующий год.

ФНС поручила налоговым органам разместить соответствующую информацию на сайтах региональных УФНС и на информационных стендах в помещениях территориальных налоговых органов.

Какие налогоплательщики обязаны подавать сведения о среднесписочной численности в ифнс

Сведения о среднесписочной численности представляют все организации независимо от численности работников в штате. По обособленным подразделениям отдельно сведение не сдавайте. Сотрудников обособленного подразделения учтите по организации в целом.

Индивидуальные предприниматели представляют данные, только если в прошедшем году привлекали наемных работников. Когда сотрудников у ИП нет, отчет сдавать не нужно (абз. 6 п. 3 ст. 80 НК).

Организации всегда должны представлять сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий год.

Не важно, есть ли наемные работники или нет. Укажите в среднесписочной численности — 0 человек. Этот вывод следует из пункта 3 статьи 80 НК (письма Минфина от 04.02.2014 № 03-02-07/1/4390, от 17.07.2012 № 03-02-07/1-178).

Куда сдавать

Выбор инспекции, в которую нужно сдать сведения, зависит от того, кто их представляет.

В какую ИФНС сдать сведения о среднесписочной численности, поможет решить таблица ниже.

Кто представляет Куда представляет Основание
Индивидуальный предприниматель По месту жительства Абзац 6 пункта 3 статьи 80 НК
Организация По месту нахождения Абзац 6 пункта 3 статьи 80 НК
Организация с обособленными подразделениями По месту нахождения головного офиса организации Письмо Минфина от 14.02.2012 № 03-02-07/1-38
Организация – крупнейший налогоплательщик В ИФНС по месту нахождения Абзац 6 пункта 3 статьи 80 НК

По какой форме подавать

ФНС утвердила форму Сведения о среднесписочной численности работников за предыдущий год (приказ ФНС от 29.03.2007 № ММ-3-25/174).

Эту форму используйте независимо от срока, за который представляют данные: как за истекший год, так и на следующий месяц после регистрации.

Сведения – это форма налоговой отчетности, но не декларация и не расчет по налогам и сборам. Поэтому обязательных требований к способу, как их сдавать, нет (абз. 6 п. 3 ст. 80 НК). В налоговую инспекцию можно представить форму на бумаге лично, через представителя или по почте.

Можно передать сведения по телекоммуникационным каналам связи по электронному формату, который утвердила ФНС приказом от 10.07.2007 № ММ-3-13/421.

Рекомендации по заполнению сведений о среднесписочной численности есть в письме ФНС от 26.04.2007 № ЧД-6-25/353.

В какие сроки представлять

Для организаций есть два срока представления сведений о среднесписочной численности. Во-первых, надо сдавать сведения за прошедший год не позднее 20 января текущего года. Действует стандартное правило переноса на ближайший рабочий день. Например, за 2019 год надо отчитаться до 20 января 2020 года включительно.

Во-вторых, новые организации сдают сведения не позднее 20-го числа месяца, который следует за месяцем создания или реорганизации. Например, ООО «Альфа» зарегистрировано 24 января 2020 года. Тогда обязательно подать сведения до 20 февраля 2020 года включительно. И далее нужно будет отчитываться по итогам каждого года.

Те организации, что созданы в декабре, попадают под оба правила и сдают сведения о среднесписочной численности не позднее 20 января.

Предприниматели с наемными работниками представляют сведения о среднесписочной численности только по итогам года, не позднее 20 января (абз. 6 п. 3 ст. 80, п. 7 ст. 6.1 НК).

ИП не нужно представлять сведения о среднесписочной численности в месяце, который следует за месяцем регистрации в качестве предпринимателя. Это подтверждает Минфин в письмах от 19.07.2013 № 03-02-08/28371, от 19.07.2013 № 03-02-08/28369.

Как заполнить

Форма занимает всего одну страницу. Порядок ФНС разъяснила в письме от 26.04.2007 № ЧД-6-25/353. Кроме среднесписочной численности, в форме укажите:

  • ИНН и КПП (для организаций);
  • название компании или Ф. И. О. индивидуального предпринимателя;
  • наименование и код налоговой инспекции;
  • дату, по состоянию на которую представлены сведения;
  • данные руководителя или представителя;
  • дату представления;
  • подпись.

Данные об организации, ее руководителе или представителе, предпринимателе, наименование налоговой инспекции не нужно сокращать.

Поставьте дату представления сведений и дату, по состоянию на какое число актуальны данные. В отчете, представленном по итогам прошедшего года, проставьте дату 1 января текущего года. В сведениях за 2019 год в поле даты, по состоянию на которую представлены сведения, укажите 1 января 2020 года.

Если сведения представляете на следующий месяц после создания организации, то дату состояния сведений указывайте как 1-е число месяца, следующего за месяцем создания организации. Так, если организация создана в январе 2020 года, то в поле даты, по состоянию на которую рассчитали среднесписочную численность за первый месяц работы, укажите 1 февраля 2020 года.

Форму можно заполнить как от руки, так и распечатать бланк, который заполнили на компьютере. Используйте чернила черного или синего цвета, если форму заполняете от руки. Избегайте помарок, которые могут расценить как не заверенные исправления.

О бщие рекомендации по заполнению формы ФНС привела в письме от 26.04.2007 № ЧД-6-25/353. В отношении способов налоговики разъяснили только вопрос об электронной форме отчета.

официальных разъяснений, допустимо ли сочетать машинописный и рукописный варианты заполнения формы, нет.

В письме ФНС от 26.04.2007 № ЧД-6-25/353 об этом не сказано.Чтобы избежать споров с инспекцией, безопаснее заполнить форму полностью или машинописным, или рукописным способом.

Комбинированный способ заполнения может вызвать споры с инспекцией, и правоту получится отстоять только в суде (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 28.07.2017 № Ф08-5230/2017).

Печать необязательна. Даже если организация использует печать, ею можно заверить подпись руководителя, но это требование необязательно (письма Минфина от 30.08.2018 № 03-01-10/61983, от 06.08.2015 № 03-01-10/45390, ФНС от 05.08.2015 № БС-4-17/13706@).

Как рассчитать среднесписочную численность

Применяйте правила из указаний по заполнению формы № П-4, утвержденных приказом Росстата от 27.11.2019 № 711. Порядок расчета среднесписочной численности установлен в пунктах 76–79.11 указаний.

Среднесписочную численность считайте по шагам:

шаг 1 – списочная численность сотрудников на каждый день месяца;
шаг 2 – среднесписочная численность сотрудников с полным рабочим днем за каждый месяц;
шаг 3 – среднесписочная численность сотрудников с неполным рабочим днем за каждый месяц;
шаг 4 – среднесписочная численность сотрудников за каждый месяц периода;
шаг 5 – среднесписочная численность сотрудников за прошедший год.

Шаг 1. Посчитать списочную численность

Чтобы рассчитать списочную численность на каждый день, определите, каких сотрудников нужно учитывать при расчете, а каких нет.

При расчете списочной численности учитывайте только тех, кто работает по трудовым договорам. Не имеет значения, на какой срок заключен договор, учитывайте работников, которые выполняют постоянную, временную, сезонную работу, даже если трудовой договор заключен только на один день.

В списочную численность работников включайте также собственников организаций, которые получают зарплату в данной компании. В сведения не включайте тех собственников организации, что не получали в отчетном периоде зарплату, в том числе единственного учредителя, который возложил на себя обязанности директора (подп. 7 п. 78 указаний, утв. приказом Росстата от 27.11.2019 № 711).

В расчет включайте как фактически работающих, так и отсутствующих на работе по каким-либо причинам сотрудников (п. 77 указаний).

В частности, учитывают сотрудников:

  • в периоде простоя;
  • в командировках;
  • в отпусках и отгулах;
  • временно нетрудоспособных;
  • на испытательном сроке;
  • надомников;
  • тех, кто учится с сохранением зарплаты или в учебном отпуске;
  • студентов и учащихся – практикантов, зачисленных на должности;
  • совершивших прогулы;
  • находящихся под следствием и др.

Если сотрудник, помимо основной должности, работает как внутренний совместитель, то при расчете показателя списочной численности его учитывают один раз по месту основной работы (примечание к подп. 1 п. 78 указаний).

Считаем показатели среднесписочной и средней численности работников

Показатели средней и среднесписочной численности работников надо рассчитывать для заполнения отчетных форм, представляемых в Росстат (например, формы П-4, 1-Т). Рассмотрим, как верно рассчитать эти показатели и отчитаться по ним.

Зачем нужны показатели

  • заполнения отчета «Сведения о среднесписочной численности за прошедший год» для ИФНС;
  • определения формы представления отчетности в налоговую инспекцию: согласно абз. 3 п. 3 ст. 80 НК РФ налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых предшествующий календарный год превышает 100 человек, сдают отчетность в электронном виде;
  • определения формы представления расчета по страховым взносам: на основании п. 10 ст. 431 НК РФ плательщики, у которых среднесписочная численность физлиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период превышает 25 человек, представляют отчет в электронном виде;
  • заполнения расчета по форме 4-ФСС (поле «Среднесписочная численность работников») (п. 5.15 Порядка заполнения формы расчета по начисленными уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения, утвержденного Приказом ФСС РФ от 26.09.2016 № 381);
  • расчета суммы налога на прибыль, уплачиваемого по месту нахождения обособленного подразделения, если учреждение использует для расчета показатель среднесписочной численности (п. 2ст. 288 НК РФ). Доходы и расходы казенного учреждения, связанные с исполнением государственных функций, в том числе с оказанием государственных услуг, не учитываются в целях налогообложения прибыли (пп. 33.1 п.1 ст. 251, п. 48.11 ст. 270 НК РФ). Однако при реализации казенным учреждением товаров и услуг такие доходы подлежат включению в базу по налогу на прибыль организаций (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 249 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 13.07.2015 № 03-03-03/40083, направленное Письмом ФНС РФ от 21.07.2015 № ЕД-4-3/12819).

Показатель средней численности работников используется для того, чтобы определить возможность применения казенным учреждением системы налогообложения в виде ЕНВД, а также чтобы узнать, не утратило ли учреждение право на применение этой системы налогообложения (пп. 1 п. 2.2, п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 07.04.2016 № 03-11-06/3/19830).

Порядок расчета

В НК РФ понятие среднесписочной численности не определено.

В среднесписочную численность включаются только работники, для которых учреждение является основным местом работы.

Полный перечень лиц, которых включают в списочную численность, приведен в п. 77 Указаний, а перечень лиц, не включаемых в списочную численность, — в п. 78 Указаний.

Среднесписочная численность отличается от средней тем, что в нее не включают внешних совместителей и работников по гражданско-правовым договорам.

К не полностью занятым относятся работники, которые трудятся неполное время по соглашению с работодателем. Если неполное время полагается по закону, такие работники учитываются как полностью занятые (п. 79.3 Указаний).

Среднесписочная численность полностью занятых работников за месяц рассчитывают на основе их списочной численности за каждый календарный день месяца (п. 76 Указаний). Например, если списочная численность с 1 по 20 января — 89 человек, а с 21 по 31 января — 88, то среднесписочная численность за январь — 88,6 человека ((20 дн. х 89 чел. 11 дн. х 88 чел.) / 31 дн.). Согласно п. 79.4 Указаний численность показывается в целых единицах, то есть в рассматриваемом примере она будет показана как 89 человек.

В списочную численность включаются все полностью занятые работники, которые числятся в учреждении на конкретный день (в том числе те, которые были в отпуске или на больничном).

Не учитываются работники, которые находятся в отпусках по беременности и родам, неоплачиваемых учебных отпусках и не работают, находясь в отпуске по уходу за ребенком. Если в отпуске по уходу за ребенком работник трудится неполное рабочее время, он включается в расчет (п. 79.1 Указаний).

Списочная численность в выходные и праздники равна численности за предшествующий рабочий день (п. 76 Указаний). Например, если работник уволился в пятницу, его надо включить в списочную численность за субботу и воскресенье.

Среднесписочная численность за год, квартал и другой период больше месяца рассчитывается на основе среднесписочной численности за каждый месяц этого периода (п. 79.6, 79.7 Указаний). Например, если среднесписочная численность в январе — 89 человек, в феврале — 90, в марте — 93, то среднесписочная численность за I квартал составит с учетом округления 91 человек =(89 90 93) / 3.

Для расчета средней численности не полностью занятых работников за месяц в п. 79.3 Указаний рекомендована следующая формула:

Средняя численность не полностью занятых работников = КЧО/КЧМ,

где КЧО — это количество часов, отработанных не полностью занятыми работниками за месяц, а КЧМ — количество рабочих часов в месяце.

Для того чтобы рассчитать среднюю численность за месяц, к среднесписочной численности работников надо прибавить среднюю численность внешних совместителей и среднюю численность работников по гражданско-правовым договорам (п. 75 Указаний).

В соответствии с п. 80 Указаний средняя численность внешних совместителей рассчитывается следующим образом:

Средняя численность внешних совместителей = КЧО/КЧМ,

где КЧО — это количество часов, отработанных внешними совместителями, а КЧМ — количество рабочих часов в месяце.

Пример

Количество часов, отработанных внешними совместителями за январь 2019 г., — 102 ч. = (2 ч. x 17 дн. х 3 чел.).

Средняя численность внешних совместителей — 0,75 человека =102 ч / 136 ч, с округлением до десятых — 0,8 человека.

Средняя численность работников по гражданско-правовым договорам определяется так же, как и среднесписочная численность работников по трудовым договорам. При этом в расчете не участвуют ИП (пп. «б» п. 78, п. 81 Указаний).

Средняя численность за год, квартал и другой период больше месяца рассчитывается на основе средней численности за каждый месяц этого периода.

Представление сведений в органы статистики

  • годовые формы (применяются с отчета за 2018 год) 1-Т «Сведения о численности и заработной плате работников«1-Т(ГМС) «Сведения о численности и оплате труда работников государственных органов и органов местного самоуправления по категориям персонала»
  • месячная форма (применяется с отчета по состоянию на 01.02.2019) П-4 «Сведения о численности и заработной плате работников»
  • квартальная форма (применяется с отчета за 1 квартал 2019 года) П-4 (НЗ) «Сведения о неполной занятости и движении работников».

Отличия обновленных форм от прежних незначительны, в основном они носят технический характер. Например, в порядке заполнения формы П-4 слова «предыдущий год» заменены на «2017 год». Аналогичные правки предусмотрены для формы П-4 (НЗ). В кодовые части титульных листов обеих форм внесено уточнение, что обособленные подразделения и головное подразделение указывают идентификационный номер. Если обособленных подразделений нет, то, как и прежде, надо указывать ОКПО.

Как уже было отмечено выше, рекомендации по заполнению формы П-4 приведены в Указаниях. В данной форме сведения приводятся в целом по организации (строка 01) и по фактическим видам экономической деятельности (строки с 02 по 11).

Информация в форме П-4 распределяется по 11 графам, по которым отражаются сведения о численности, заработной плате и отработанном времени следующим образом:

  • средняя численность работников за отчетный месяц (графы 1, 2, 3, 4);
  • количество отработанных человеко-часов с начала года (графы 5, 6);
  • фонд начисленной заработной платы за отчетный месяц (графы 7, 8, 9, 10);
  • выплаты социального характера работников (графа 11).

Обратите внимание: данные в форме П-4 не могут иметь отрицательного значения (п. 74.6 Указаний).

  • при средней численности работников более 15 человек — ежемесячно;
  • при средней численности работников менее 15 человек — ежеквартально.

Непредставление статистической отчетности является административным правонарушением, ответственность за совершение, которого установлена ст. 13.19 КоАП РФ. Так, за непредставление или несвоевременное представление этих сведений либо представление недостоверных первичных статистических данных предусмотрен штраф:

  • для должностных лиц — в размере от 10 000 до 20 000 руб.;
  • для юридических лиц — в размере от 20 000 до 70 000 руб.

Учреждения должны представлять сведения о среднесписочной численности как в налоговые органы, так и в органы статистики. Так как в НК РФ не определено понятие среднесписочной численности, руководствоваться следует статистическим инструментарием. За несвоевременное представление отчетов грозит ответственность в виде штрафов на учреждение и его должностных лиц.

Оформляем отчет для ИФНС

Рекомендации по заполнению формы приведены в Письме ФНС РФ от 26.04.2007 № ЧД-6-25/353.

По общему правилу учреждения обязаны представлять сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год в налоговый орган не позднее 20 января текущего года (п. 3 ст. 80 НК РФ). Однако необходимость представления такой формы может возникнуть и раньше — при реорганизации. В таком случае сведения подаются не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором учреждение реорганизовано. При этом учреждение считается реорганизованным с даты внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ.

Согласно рекомендациям по заполнению формы налогоплательщики должны заполнить все строки и ячейки формы сведений, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа»:

  • в отведенных ячейках указать идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет по месту нахождения учреждения;
  • по строке «Представляется в» отразить полное наименование налогового органа, в который представляются сведения, а в отведенных ячейках проставить его код;
  • по строке «Организация (индивидуальный предприниматель)» указать полное наименование учреждения в соответствии с его учредительными документами;
  • при заполнении показателей за 2018 год в специально отведенной для даты ячейке по строке «Среднесписочная численность по состоянию на» привести дату 01.01.2019. Затем в соответствующие поля вносятся показатели о среднесписочной численности работников учреждения.

При заполнении поля «Достоверность и полноту представленных сведений подтверждают» указывают:

  • фамилия, имя, отчество руководителя учреждения полностью, его подпись, которая заверяется печатью учреждения, и дата подписания;
  • при подтверждении достоверности и полноты показателей представителем учреждения — полное наименование организации либо фамилия, имя и отчество физического лица — представителя учреждения в соответствии с документом, удостоверяющим личность;
  • при подтверждении достоверности и полноты показателей организацией, являющейся представителем учреждения, — дата подписания и подпись руководителя уполномоченной организации, которая заверяется печатью организации;
  • при подтверждении достоверности и полноты показателей физическим лицом — представителем учреждения — дата подписания и подпись физического лица;
  • наименование документа, подтверждающего полномочия представителя (при этом к сведениям прилагается его копия).

За несвоевременное представление сведений о среднесписочной численности как налоговым, так, как и гражданским законодательством предусмотрена ответственность. При этом одновременно могут быть наложены штрафы:

  • на учреждение — в размере 200 руб. (п.1 ст.126 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 07.06.2011 № 03-02-07/179)
  • на должностное лицо — в размере от 300 до 500 руб. (ч.1 ст. 15.6 КоАП РФ).

8 важных вопросов о среднесписочной численности и ответы на них

Налоговая инспекция ждет сведения о среднесписочной численности (ССЧ) от всех организаций и ИП-работодателей за 2019 год. Форма сведений утверждена приказом ФНС России от 29.03.07 г. № ММ-3-25/174 . Срок сдачи – не позднее 20 января 2020 года. Мы собрали ответы на самые актуальные вопросы, которые возникают при составлении и подаче сведений о ССЧ.

1. Для чего налоговикам нужна информация о среднесписочной численности компаний?
От данного показателя зависит то, каким способом вы будете сдавать налоговую отчетность: в электронном виде или на бумаге. Также численность компании влияет на право применения спецрежимов.

Обратите внимание!
Из-за превышения количество работников, указанных в сведениях о ССЧ, организацию могут исключить из реестра субъектов малого и среднего предпринимательства.

2. Есть ли наказание за предоставление сведений о ССЧ с ошибкой? К примеру, указали сведения с неверным количеством сотрудников, чем есть на самом деле.
Если вы обнаружили ошибку, то подайте в инспекцию пояснения с уточнением количества работников. Отчет о среднесписочной численности не является декларацией, поэтому уточненка по нему не предусмотрена. Также нет отдельного порядка корректировки сведений при обнаружении в них ошибки. Имейте в виду, что все неясности в налоговом законодательстве трактуются в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3 НК РФ).
За неправильно указанную численность вас не оштрафуют.

3. ООО создалось в 2019 году, сведения о ССЧ были поданы после открытия. Нужно ли подавать сведения за 2019 год?
Да. Если организация (не ИП) создалась в предыдущем году, то она сдает отчет о ССЧ два раза:
– после ее создания (до 20 числа месяца, идущего за месяцем ее создания);
– по итогам года (не позднее 20 января года, следующего за отчетным).
Таким образом, вновь созданные компании также подают сведения по окончании года. Если открытие ООО произошло в 2019 году, по ней нужно предоставить сведения о среднесписочной численности за 2019 год до 20 января 2020 года.

4. Обязан ли ИП без сотрудников подавать сведения о ССЧ?
Нет. Индивидуальный предприниматель без работников может не сдавать сведения о ССЧ (п. 3 ст. 80 НК РФ). Этот отчет обязаны подать в налоговую инспекцию только ИП-работодатели, которые заключили с работниками трудовой договор.

5. В 2019 году у ИП работал один человек (с сентября по декабрь). После расчета среднесписочная численность получается 0 человек. Какое значение численности указывать при подаче сведения о ССЧ в этом случае?
В графе «Среднесписочная численность» лучше ставьте «1». Часто встречается, что налоговая инспекция не принимает отчет с нулевым значением.

6. Как могут наказать за непредставление сведений о ССЧ?
За каждые непредставленные сведения или за просрочку с их подачей придется заплатить штраф в размере 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ). Могут оштрафовать должностных лиц от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ). Об этом сообщает Минфин России в письме от 7 июня 2011 г. № 03-02-07/1-179 .

7. Нужно ли учитывать учредителя-директора в сведениях о ССЧ?
Учредителя учитывают в списочном составе, если он работает в своей организации по трудовому договору и получает зарплату.
Распространенная ситуация: на общем собрании учредителей один из собственников назначен директором (без трудового договора). Однако законом не установлено, нужно ли учитывать такого директора в среднесписочной численности. Обычно его считают за единицу.
Если директором выступает единственный учредитель без договора, то его не учитывают в среднесписочной численности. Основание: единственный учредитель не может сам себя принять на работу и выплачивать себе зарплату.
Госорганы разрешают единственному учредителю управлять обществом без трудового договора и начисления зарплаты (письма Роструда от 06.03.2013 № 177-6-1 , Минфина России от 17.10.2014 № 03-11-11/52558 ). Следовательно, в сведениях о ССЧ организации без работников директор – единственный учредитель без трудового договора не указывается.
Хотим предупредить, что инспекторы часто не принимают нулевые сведения и просят указать «1».

8. ИП работает с сотрудниками. Включать ли в среднесписочную численность самого предпринимателя?
Нет. ИП не учитывается при расчете. Как и единственный учредитель, он не может заключить трудовой договор с самим собой.

Подайте сведения о ССЧ через систему для сдачи электронной отчетности «Декларация.Онлайн ». Это очень просто: выбираете актуальную форму отчета, заполняете ее и сразу отправляете в инспекцию.

Перед отправкой система автоматически проверяет документ на его соответствие требованиям формата. При отправке файла вы обязательно получите подтверждение о том, что налоговая приняла ваши сведения о ССЧ.

Среднесписочная численность работников за 2019 год

Начиная с отчетности за 2020 год сведения о среднесписочной численности работников не нужно сдавать в ИФНС отдельно (федеральный закон от 28 января 2020 г. № 5-ФЗ). Данные о ССЧ нужно зафиксировать в титульном листе расчета по страховым взносам.

Остаются последние дни до окончания срока подачи сведений о среднесписочной численности работников (ССЧ) за 2019 год.

Cведения сдаются по специальной форме ежегодно не позднее 20 января.

Кто должен подавать сведения о среднесписочной численности?

Обязанность возложена на работодателей. То есть подавать сведения должны:

  • все организации, поскольку юридических лиц без работников не бывает (есть хотя бы директор);
  • индивидуальные предприниматели, которые в 2019 году привлекали наемный труд.

Соответственно, если ИП работал сам по себе, подавать ССЧ ему не нужно.

Куда нужно направить форму?

Форма подается в ИФНС по месту регистрации юридического лица или месту жительства индивидуального предпринимателя. В иные налоговые органы (по месту нахождения обособленных подразделений организации, месту осуществления ИП предпринимательской деятельности) сведения не поддаются.

Форма очень простая — заполняется только показатель численности и данные организации (ИП)

В какой форме подается ССЧ?

Бланк утвержден приказом ФНС России от 29.03.2007 № ММ-3-25/174@. Подать его можно любым способом — на бумаге (лично, по доверенности или почтой) или в электронном виде. Формально закон не обязывает кого-либо подавать электронные сведения, вне зависимости от количества работников. Рассматриваемая форма не является декларацией либо расчетом, поэтому к ней не применяются требования пункта 3 статьи 80 НК РФ. На практике же компании с численностью более 25 человек отчитываться по ТКС, поскольку имеют такую обязанность в отношении других форм отчетности.

Скачать актуальный бланк для подачи сведений о среднесписочной численности работников можно тут.

Существуют ли штрафы за неподачу сведений?

В соответствии со статьей 126 Налогового кодекса, штраф за неподачу ССЧ составляет 200 рублей. Также к ответственности могут быть привлечены должностные лица (пункт 1 статьи 15.6 КоАП). На них может быть наложен штраф сумме 300-500 рублей.

Чем, кроме штрафов, грозит неподача сведений о среднесписочной?

Сведения о среднесписочной численности работников наряду с налоговой отчетностью, по которой определяется объем выручки, нужны для того, чтобы присвоить компании или ИП статус субъекта малого или среднего предпринимательства (МСП). И на основании этого статуса включить лицо в соответствующий реестр. Это дает определенные преференции, среди которых:

  • налоговые и надзорные каникулы;
  • возможность получения субсидии;
  • налоговые льготы (по региональным налогам);
  • возможность участвовать в закупках, организованных специально для таких субъектов;
  • упрощенный бухучет и отчетность.

Для присвоения статуса МСП субъектам не нужно подавать никак заявок. Если по данным налоговых деклараций и ССЧ организация (ИП) удовлетворяет критериям малого (среднего) бизнеса, то попадет в реестр автоматически.

Таким образом, если ССЧ не будет подан вовремя, в реестр МСП можно и не попасть, а значит, лишиться упомянутых преференций.

Видеоурок о том, как рассчитать среднесписочную численность работников: